基于价值管理模式的会计信息系统的设计

来源:用户上传      作者: 罗　勇

　　[摘 要] 会计环境的变化，使得现行财务会计和管理会计呈现出诸多的缺陷。会计学已处在一个新的十字路口，面对困境需要重塑会计结构体系。本文将从价值管理角度来解释会计概念和重构会计信息系统体系结构，会计不再局限为财务部门的职能，而应扩展到整个企业管理范围，成为企业价值管理的工具。
　　[关键词] 价值管理 会计信息系统 数据库
　　
　　价值管理模式的会计信息系统的信息处理逻辑结构的核心应集中在数据库、模型库、方法库以及数据输入、信息输出的方法的构建上。其中数据库的设计是关键，因为这是模型库和方法库加工的数据的来源，而数据输入方式的设计就是要保证进入数据库的数据的多样化，应记录下企业作业的丰富完整的信息，既包括传统的财务信息，也包括非财务信息，而信息输出也不再局限于传统的三大报表，而应该根据内外信息使用者的决策需求驱动，具有一定灵活性，能够提供决策与价值活动过程控制报告。
　　
　　一、数据库的建模
　　
　　1.设计目标。与传统会计数据存储方案不同，基于价值管理会计信息系统的数据库的数据存储结构不是面向某一具体应用，例如为生成特定的财务会计报告，而是面向整个企业业务流程，按业务流程收集数据，通过定义企业价值活动的各个作业的多维经济特征属性来达到全面系统地记录企业价值活动，以支持企业业绩评价以及战略决策的各类信息。
　　2.利用REAL模型构建基于价值管理模式的会计信息系统的数据库。在数据库的概念设计阶段，采用什么建模语言来较完整描述企业作业，并以此为基础建立数据库显得十分重要，因为它是保证最终计算机数据库系统能否达到上述要求的关键。数据库的建模方法经过多年的发展，逐渐完善：先后经历了“实体一关系”建模法，REA (Economic Resources, Economic Events, Economic Agent)建模法，真实世界建模的语义模型，即REAL (Resources, Event, Agent, Location)建模法。
　　笔者认为真实世界建模的语义模型(REAL模型)对构建基于价值管理模式的会计信息系统的数据库的存储模型更具有适用性。这是因为运用REAL模型在构建逻辑模型时，可以对经济事项的本质做出分析，捕捉经济事项最根本的信息，涉及何人、何物、何时、何地、数量与金额，也就是模型采集了业务流程上各个作业的基本特征，如发生了何事、何时发生、涉及何人，该人充当了什么角色、涉及哪些资源，数据多少、事件发生的地点、在事件发生的过程中哪些方面可能出错以及它们之间的联系。该模型在分析企业现实价值活动的各个作业，可以清晰反映作业的细节，它把作业作为一个实体，作业与作业之间发生触发和被触发
　　联系，在某作业过程中涉及的资源、参与者、地点作为实体，作业与资源、参与者、地点发生联系，将逻辑结构设计中分析出的实体与联系转换为关系模型从而构建数据库，信息使用者可以容易地获取比较完整的价值活动的数据。例如，要报告一个销售事件的输出，就必须将销售事件数据(如销售收入、现金收入、成本、销售费用等)与该事件中的资源、参与者和地点的数据联系起来。为了在信息系统中留下完整的电了审计线索，还必须将销售事件的数据存储在和该事件前后的事件数据存储联系起来。
　　
　　二、模型库的设计
　　
　　模型库是在计算机中按一定组织结构形式存储多个模型的集合体。基于价值管理模式的会计信息系统的模型库主要是应用于辅助决策子系统的各个模块。本系统的模型库存放财务分析、预测、决策三方面的模型。这些模型按其性质可分为数学模型和模拟模型两大类。数学模型是运用一定的经济数学方法、对面临的客观环境比较明确、影响因素比较确定的财务问题，按其性质和规律直接构造的模型，主要用于结构化和半结构化问题的决策。如总资产报酬模型、销售利润模型、负债模型、存货模型、股权模型等等。模拟模型则是对于系统特性和模型结构比较清楚，但影响因素和环境条件却不确定，数量描述或求解比较困难的决策
　　活动而建立起来的模型。这种模型能够解决半结构化或非结构化问题，如产品结构模型、战略业绩评价模型、投资模型、成本驱动模型、产品定价中的按市场供求择优定价模型、产品利润因素分析可比产品模型等等。考虑到决策环境经常变化，相应的模型应设计成能作一定的修改和评价，使决策者能充分地认识问题、发挥其创造力和判析才能，做出正确的决策。
　　
　　三、方法库的设计
　　
　　方法库是以类似数学与程序的形式，存储一批辅助预测、决策需要的方法。基于价值管理模式的会计信息系统的方法库主要是应用于辅助决策子系统的各个模块，为财务分析、预测、决策等功能模块提供各种数学方法和其他方法。其中数学方法是以运筹学原理为基础，包括综合利用线性规划法、价值工程法、量本利分析法、投人产出法等等，除了数学方法外，方法库中还存放着财务会计、管理会计的一些实务方法，包括价值链分析法、战略定位分析法、产品生命周期分析、预警分析法等等，通过这些方法的运用，用以求得实现企业价值最大化的最优方案。方法库的这些方法虽然是由具有丰富实践经验的专业会计人员结合现代管理会计学及本单位的实际情况，经过认真分析，运用各种数学方法创造性地制定出来，但企业所处的环境是不断变化的，为了与环境相适应，这些方法在实践中要不断加以完善。
　　
　　四、人机对话组件
　　
　　人机对话组件，贯穿在整个财务分析、预测、决策过程中。人机对话组件是人机接口界面，负责接收和检验用户的请求，协调各子系统之间的通信，为决策者提供信息收集、问题识别和问题求解等功能。人机对话组件要求用户界面友好，操作简单可行，具有一定的灵活性和适应性：
　　1.人机对话组件可以采用FOXPRO数据库系统将其设计成为下拉菜单式人机接口，实现对作业价值核算子系统、现金流管理子系统的管理、维护和调用。
　　2.对于具有知识推理功能的辅助决策子系统的各个模块，则设计成回答式的人机接口，操作者通过它从键盘或鼠标输入需求、条件或判断，系统通过数据处理、模型运算、方法推理，充分利用各种数据、模型和方法，做出正确的、预测、决策报告以及各种分析报告。
　　
　　五、数据输入方式
　　
　　所谓输入，是完成从企业经济活动中获取数据并将它们存在数据库的操作，它包括对企业经营活动进行会计识别功能、初始确认、分类、计量、记录功能。基于价值管理模式的会计信息系统的数据输入主要有以下两种方式：
　　1.记账凭证输入：记账凭证是根据原始凭证的经济内容，运用复式记账法、会计科目处理加工而形成的、可用于直接作为登记账薄依据的会计凭证。它是经济业务进入会计信息系统的入口。在基于价值管理模式的会计信息系统的作业价值核算层，记账凭证应该设计成作业驱动模式，除了记录摘要，借贷科目，金额以外，还应包括作业代码、资源代码、对象代码等数据项，借贷科目和金额用于生成遵循国家有关规定的对外报告：作业代码、资源代码、对象代码则用于内部决策，以便生成供应商成本分析、顾客获利率分析、作业价值分析、作业价值增值报告等视图。
　　2.通过其他业务子系统导入：设计业务系统与会计信息系统的数据输入接口，到当企业业务发生时，会计信息系统需要这类数据时，可通过接口直接导入。这样，企业所有与财务有关的部门也就自然而然地成为信息的采集部门，这种输入方式可以保证一些非财务信息进入会计信息系统，以满足财务管理以及决策的需要。
　　
　　六、信息的输出
　　
　　对会计信息进行个性化的、用户导向的披露，必然要经历一个从形式到内容逐步发展和完善的过程，而界面的友善性、操作的便捷性对用户来说显然尤为重要。基于价值管理模式的会计信息系统的输出主要受内外部信息需求驱动，它具有一定的灵活性。一般来说，信息使用者应用人机对话管理组件，结合模型库、方法库提供的各类程序，对作业账簿的数据按时间维、活动维和服务对象维等进行多方位、多角度的分析、比较和汇总运算，最后提供决策与过程控制的输出报告。输出的报告形式包括：1.传统的报表：反映企业财务状况的资产负债表、利润表、现金流量表; 2.静态报表：如反映作业成本汇总表、作业价值汇总表、反映企业与竞争对手成本水平比较表，企业基本情况的说明表; 3.预测与分析报告：结合国际和国内的经济形势，市场顾客消费趋势、竞争对手及本企业的优势和劣势等所作的综合判断：如宏观经济政策以及发展趋势分析报告、反映竞争对手优势、劣势、竞争战略以及趋势的竞争对手分析报告; 4.决策方案建立报告：如企业竞争战略选择评价、投资方案、筹资方案、进入新市场方案评价，5.作业过程控制报告：如作业成本差异、作业增值分析表、非增值作业报告等等; 6.业绩评价报告。
　　
　　参考文献：
　　[1]胡冬鸣:构建多元性会计信息网络系统的理论与技术设想．中国会计电算化．2004年5月
　　[2]牛艳芳:数据仓库技术在企业信息化中的应用．中国会计电算化．2005年11月
　　[3]陈 翔:会计信息体系结构的发展．会计研究．2006年2月

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