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基于风险管理的企业内部控制探析

来源:用户上传      作者:王志林

  【摘要】随着市场竞争的日渐激烈,企业意识到内部控制对于自身未来发展的重要作用,纷纷开始内部控制高效整治工作,以维护企业生产经营的长效、稳定发展。企业内部控制理论已经被我国引进并应用了相当长一段时间,然而实际应用效果并不如预期,表面化问题非常严重,当企业风险管理意识开始觉醒,内部控制被当作可行的风险管理措施时,其重要价值可见一斑。基于此,文章着眼于当前企业内部控制过程中存在的不足展开研究,并提出针对性应对举措。
  【关键词】风险管理;内部控制;制度研究
  【中图分类号】F275
  经济全球化的到来,给我国企业发展带来了可观的市场前景,但是随之而来的是更加激烈的竞争环境。大量国际企业进入我国市场中,企业生存空间持续下降,无法维持长效经营,如此竞争压力使得国内企业必须尽快增强自身竞争力,建立健全内部控制系统。企业借助内控环节的高效管理,可以深入提升自身管理质量,控制管理风险,以此实现企业战略目标,并进一步提高行业竞争力。
  一、内部控制理论分析
  (一)内部控制含义
  企业在内部执行的种种条款制度、规划、策略、程序等工作的总称就是内部控制,其初衷就是保证资源的最大化利用以及经营效率最大化,内部控制离不开企业每一位员工的努力。内部控制概念最早是由西方国家提出,我国开始研究内部控制时间较晚,根据我国内部控制发展情况来看,我国正在慢慢完善和补充内部控制相关政策法规。
  (二)COSO内部控制框架
  针对企业内部控制而言,围绕其开展的研究逐渐深入,其概念开始发生变化,虽然该领域内对此说法多种多样,但是目前应用最广泛的是1995年加拿大注册会计师工会提出的控制纲要[1]。COSO内部控制框架提出企业内部控制的终极目标是健全企业管理能效,确保企业长效稳定发展,企业内部控制主要有以下五点内容:
  1.内部环境
  开展内部控制过程中,内控环境是最基础的内容,是分析企业内控工作制度、氛围以及意识的基础性要素,若是缺少健康的内部控制环境,相关的内部控制流程和要素就无法顺利开展。稳定的内部环境主要包括企业组织结构、企业文化建设以及人力资源配置等。
  2.风险评估
  市场环境逐渐复杂和多元,使得影响企业生存发展的要素越来越多,企业面临的风险也更加复杂,企业经营活动的各个流程均有可能身处僵局,虽然企业无法全面避免风险,但是可以有效抵御风险,将风险出现概率降到最低或是尽量控制风险带来的损失,因而企业若想落实好内部控制必须要构建风险评估体系。
  3.控制活动
  在初步评估完企业未来需要面临的风险情况后,可根据风险评估方案来制定风险化解方案与流程,帮助企业获得可靠、科学的决策,也就是控制活动。企业需要在生产、经营以及决策各个环节中开展控制活动,这也是企业内控工作的重要因素,可以满足企业规范内部活动秩序,实现最佳的控制目标。
  4.信息与沟通
  随着企业规模逐渐增大,企业开展信息传递以及互动交流的成本也会随之上升,拥有顺畅的信息传递与沟通路径可以提高企业总体工作效率,减少企业经营成本与风险。信息和沟通主要分为两个方面:一是企业内部管理人员和员工之间进行有效交流,确保上令下达,权责清晰,企业可以稳定运转;二是企业必须制定完善的监督举报机制,以避免单位内部管理人员擅用职权,规避徇私舞弊行为,保障企业合法利益不受威胁。
  5.监督
  监督在企业内部控制中排在最后一位,良好的监督管理秩序可以有效约束企业的管理行为与权力使用,及时找出内部控制管理期间存在的短板与弱项,以此做到改善与调整企业内部控制质效。
  二、企业内部控制过程中的待完善之处
  社会进入后金融时期,随着社会经济的不断发展强大,各企业受金融危机的影响与挑战越发明显,加之企业内部控制与风险管理体系的不健全,众多企业出现财务危机情况。现阶段,我国企业内部控制主要有以下尚需完善之处:
  (一)内部控制环境需要优化
  健康稳定的内部控制环境是开展内部控制的基础与前提,而精准落实是内部控制的核心。随着世界经济一体化的到来,我国企业需要面临更加复杂的局面。同时,我国企业的风险管理意识较弱,局限在生产经营方面,对于系统风险重视度不足,此问题频繁出现在我国众多企业中。随着交易往来的日渐频繁与复杂,一些企业在汇率价格、融资投资以及经营成本等环节,为避免风险开始热衷于金融衍生工具,开展套期保值[2]。然而伴S国际价格与外汇指数的调整,致使企业要面对更高的风险。世界经济一体化导致市场风险只增不减,但是这仅仅是金融危机带来的客观因素,究其根本是由于我国企业对于风险管理缺乏重视,不能采取有效预防措施,充分抵抗风险,致使损失逐渐增多。另外,由于经营目标战略引导力不足,针对企业正面临的风险不能及时正确分析,盲目地认为金融衍生工具可以抵御一切风险,也体现出领导层对风险管理的认识不足,内部控制环境亟需改善。
  (二)企业管理结构与战略定位不明确
  进行内部控制的基础是建立健全治理结构以及完善运行方式与制度。内部控制的关键在于可靠的董事会制度的确定,董事会在企业风险管理以及控制环节负有整体责任。但是一些企业独立董事持有比例较低,存在不独立情况,内部董事占比较高,董事会成员与经营管理方出现重合等情况,致使法人治理结构不完善。
  另外,企业缺少清晰的战略定位。风险管理和内控环节均需要围绕企业战略目标来执行,也就是为企业战略目标而服务,但若企业没有清晰的战略定位,则内控体系就不能充分为企业经营决策助力,使得一些控制不能精准把握尺度与标准,出现控制失误或是没有效果情况,最终使企业面临巨大风险。
  (三)企业内部控制机构建设与制度落实不佳
  当前内部控制工作缺少独立性内控机构以及风险管理机构,通常是借助财务部门实施管理,没有将风险管理和内控上升至应有的层面。针对风险管理判断、识别以及评估均缺少专业人才,风险管理制度应用效果不佳。对风险的评估不全面也不具体,在风险出现后,不能及时有效化解。

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