企业税收筹划中的风险及应对措施研究
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【摘 要】税收筹划是指企业在国家法律法规规定的范围内整合企业内部与外部的相关资源，确保企业能够合理处理纳税问题的同时获得节税效益的一种纳税策略。因此，做好税收筹划工作能够有效提升企业的经济效益。相反，如若处理不当，就会给企业带来经营风险，不仅浪费企业资源，还会损害企业形象，不利于其长久发展。因此，企业应当做好税收筹划工作，降低税收筹划的风险，实现稳定健康发展。
【关键词】税收筹划;风险;应对策略
【中图分类号】F275 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2019）03-0249-02
改革开放以来，我国国内生产总值由3 679亿元增长到2017年的82.7万亿元，年均实际增长9.5%，远高于同期世界经济2.9%左右的年均增速。随着经济的快速发展，市场竞争也日益激烈，很多企业的利润水平越来越低。为了提升企业的利润率，在激烈的市场竞争中占据有利位置，必须合理开展税收筹划工作。企业应当把税收筹划作为一项非常重要的经营管理工作来对待，主动制订科学合理的筹划方案，降低各种税收筹划风险，减少不良影响，为企业的长久发展奠定基础。
1 税收筹划风险的概念及特征
1.1 概念
税收筹划风险目前还没有明确的定义。风险是指一种可能性，也就是因为某一件事的不确定而导致的损失。税收筹划是一种风险，也是一种因为税收筹划工作导致的风险。可以这样理解，税收筹划风险是企业在进行税收筹划工作的过程中因为筹划失败而给企业带来损失的可能性。
1.2 特征
（1）客观存在。税收筹划风险是客观存在的，它不会以人的意识而转移或发生改变。同样，导致税收筹划风险的因素也是客观存在的。风险本身具有规律可循，只要抓住规律就可以降低风险发生的概率。
（2）可以进行评估。税收筹划风险的高低能够利用专业的数据分析进行评估，这就是我们平时说的税收筹划风险是可以评估的。税收筹划工作虽然过程比较复杂，但是其风险能够利用详细的数据分析然后进行合理的评估，从而采用最有效的方法来降低税收筹划风险。
2 税收筹划风险的分类
2.1 税收筹划政策风险
税收筹划工作的前提是不违反国家的相关法律法规，目的是提升企业的经济利益水平。然而，目前我国的企业在税收筹划方面还是存在很多问题，只要国家的法律法规发生了变化或者是税收法律不完善时，就会使税收筹划的结果与实际情况出现偏差，从而导致税收筹划政策性风险。一般来说，政策性风险主要分为2种：第一种是政策选择风险，是指企业认为自身制订的筹划方案符合国家的税收法规等，但实际上不相符，这种情况的后果不仅会影响企业筹划工作的顺利进行，还会导致企业的形象和声誉受损。第二种是政策变化风险，是指国家不再按照原先的税收政策执行征税工作，而是依据社会经济的发展变化制定新的法律法规，这就使得企业的税收筹划工作与新的税收政策不适应。此外，有很多税收政策的实施期不长，这也会影响企业的税收筹划工作。
2.2 税收行政执法偏差风险
在企业的税收筹划工作中，相关的制度是否合理合法需要税务部门的认证，然而在实际认证的过程中也会产生一定偏差，导致企业的税收筹划工作存在较高的风险。出现这种风险的主要原因是税收筹划部门具备自主决策权力、税法对实际的税收工作预留了空间等。但不可否认的是，有的税务执法人员素质較低，工作人员观念不同、专业技能素质较低等也会产生风险。
2.3 企业自身的主观风险
企业自身的主观判断一般包括税收筹划人对税收法律政策的了解和判断，以及对税收筹划工作的要求等，这种主观判断会直接影响企业税收筹划工作的效果。换句话来说，税收筹划人的税收筹划专业水平较高，能够深入了解国家的税收法律政策、企业的财务情况时，税收筹划人所制订的税收筹划方案一般会比较有效。相反，如果专业素质较低，制订的税收筹划方案失败的可能性就比较大。目前，我国的税收筹划人的税收专业素质并不高，对于税法的认识也不深入，这是造成税收筹划风险出现的重要原因。
2.4 筹划基础造成的风险
此种风险可以用实例做出说明。在实际经营中，大型商场一般会进行促销活动，很多商品都会以“买一赠一”的方式进行捆绑式销售。这里需要注意，企业所赠送的商品与正常价格销售的商品的征税方式是相同的，都要依照原先的价格向税务部门进行税收筹划申报。为了降低缴税额，很多企业会采用“买一加一”的销售方式，指的是顾客在购买这件商品以后再增加一块钱就可以再买一件相同的商品，采用这种销售方式，企业只按照一元钱的价格进行缴税。而当地的税务部门在核定第二件商品价格明显低于市场价格的时候，会要求企业按照市场价值补缴税款，这就是筹划基础导致的风险。这里依据企业的实际经营状况，企业应当放弃前面所提及的两种销售方式，转变销售观念，把两件能够联系到一起的商品捆绑销售，然后让财务人员计算打折销售与缴税收筹划款的最大差值，根据市场的实际情况，确定打折的力度。利用这样的销售方式，不仅能保证企业的经营在合理合法的范围之内，还能保证企业缴纳的税款降低。
3 企业税收筹划风险的应对策略
3.1 主动加强与税务机关的交流
税收筹划方案的制订要与当地税务征管的要求紧密结合起来，因此企业税收筹划人要加强与当地税务部门的交流，及时了解并掌握当地税务征管特点，彻底弄清税收筹划和避税的概念区别，并以此开展税收筹划与申报工作;此外，每个地方的税收征管方式也存在很大差异，税收筹划人员要加强与税收执法部门的沟通，必要时大力争取税务机关的指导与认同，这也是预防税收筹划风险的有效措施之一。企业不能根据自己的意愿开展税收筹划方案的制订，这无异于掩耳盗铃，会对今后的发展埋下隐患。
3.2 全面提升税收筹划人的综合素质 企业的发展要依靠人才，税收筹划人是企业税收筹划的直接操作者，他们直接参与企业税收筹划的整个工作过程，他们专业素质的高低将直接影响税收筹划工作的效果及影响企业风险的处理效果，因此企业要格外重视税收筹划人的素质，并通过有效措施全面提升他们的综合素质。企业的决策管理人员要具备长远的眼光和防风险意识、控风险能力。对于促进企业发展的经济增长点和国家税收政策、新闻导向等要了解，以便对筹划方案做及时调整。企业高层管理人员要从整体入手，对自身的税收筹划全过程进行整体分析与评估，有机地把税收筹划成果与企业经营的整体经济效益相结合，从而提升税收筹划的效率，为企业降低自身管理风险提供有力保障。此外，要强化财务工作人员的防风险意识和控风险能力。企业要对税收筹划人进行相关知识与技能的培训;税收筹划人要全面深入地了解企业的发展状况，对税收筹划规划做充足准备;要对税收筹划人进行法律、国家政策、职业道德方面的培训，严禁税收筹划人做不道德甚至违法的事情;企业要不定期地对税收筹划人进行考核，不断提升其业务能力。
3.3 科学制订、及时调整税收筹划方案
企业税收筹划人在制订企业税收筹划方案时，要遵循企业的发展规律，根据国家经济宏观背景和国家政策方针来制订，确保方案宏观框架科学规范，具有指导作用;筹划方案也要根据国家在税收方面的变化与更新情况在实施过程中做出及时调整，充分利用各种有效的税收筹划技术与手段，为规避企业风险创造利润做好战略支撑。例如，某水泥厂为增值税一般税收筹划人，该企业自备运输车队，在销售水泥的同时，为房地产及建筑业大客户免费提供送货上门服务。一般情况下，该企业提供的免费运输服务视同销售，运输及装卸费用需要缴纳16%的增值税。但是如果把合同修改为运输费用及装卸费用单独收费，那么运输费用的增值税率降为10%，装卸费的增值税率为6%，企业需要缴纳的增值税就会降低。
税收筹划是企业财务管理部门的重要任务之一，财务管理部门一定要重视，它对企业的生存和发展有着重大的影响。企业必须对税收筹划风险进行深入分析，对其有一个清晰的认知，以便在遇到风险时能够及时、有效地采取措施，并将风险造成的损失降到最低。总之，企业要做好税收筹划，不但能有效规避各种风险，还能提升自身市场竞争力，对企业的长远、健康发展有至关重要的作用。
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[责任编辑：高海明]
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