探析青岛海尔股份有限公司纳税筹划风险问题及措施

来源:用户上传      作者:

　　【摘 要】纳税筹划不仅可以帮助企业实现利益最大化，还有助于提升企业经营管理水平。因此，在有效防范风险的同时，在法律法规允许的范围内对企业进行纳税筹划就显得尤为重要。文章从青岛海尔股份有限公司的财务状况出发，探讨其纳税筹划中存在的风险，并提出相应的措施。
　　【关键词】纳税筹划;风险问题;应对措施
　　【中图分类号】F275 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2019）03-0228-02
　　1 青岛海尔股份有限公司概况
　　 青岛海尔股份有限公司（简称青岛海尔）是中国家电行业中数一数二的大品牌，创立于1984年，这家知名家电的前身是一家位于山东青岛的生产电冰箱的工厂，从1989年开始，这家山东青岛本土的电冰箱企业用公开募集定向募集资金的形式筹集足够的资金，在1993年的10月份公开发行股票，在同年的11月份正式在上海证券交易所挂牌上市进行交易，同时创立了我们现在看到的这家闻名世界的家电行业老大——青岛海尔。青岛海尔从创立开始就一直秉承着“以用户为是，以自己为非”的理念，永远把顾客的需求放在第一位，并把这个作为企业的座右铭，激励着青岛海尔不断地创新，不断地坚持好的品质，生产更好、更优质的产品回馈顾客多年来的支持和关注，被誉为“白色家电”的领军人物，是这个行业当之无愧的龙头老大。
　　2 行业发展的情况
　　 随着人们对生活质量要求的提高，家用电器本身也在人们的日常生活里扮演着越来越重要的角色，成为众多商家争相追抢的对象。家电行业越是抢手，越是热门，竞争压力就越大。家用电器有成批次的多量生产、专利技术差异、产品排他性、更新迭代快等特点，这也让家用电器企业有了更加明确的发展的方向。政府相继出台了不少政策支持家电行业的发展，例如“家电补贴”“家电下乡”“家电以旧换新”等，进一步提升了城乡居民的幸福感，鼓励更多的人购买家电提升生活品质。不过在家用电器的创新和技术层面，我们还要更多地依靠自己的研发和创新，才能真正走出一条属于我国自己的品牌之路。
　　3 青岛海尔的基本财务情况
　　 根据盈利能力分析可知，青岛海尔的净资产收益率和总资产报酬率在2015～2017年的3年里整体出现了下降的情况，这反映了其在这3年之中的资产的总体利用率不高，所以其经营获利能力也不是很高。青岛海尔这3年中的流动比率都小于2，但是在2015年的速动比率大于1，2016年和2017年小于1，这说明其短期偿债能力较好，面临的短期流动风险也不是很高。在2015～2017年这3年间青岛海尔的资产负债率均高于50%，甚至高于60%，这意味着青岛海尔的负债总额在总资产中占有较高的比重，倾向于中庸型的资本结构，其资产的流动性不是很高，面临的财务风险也不是很高，属于比较安全的范围内。青岛海尔总资产增长率在2017年出现大幅度下滑，主要是因为其与阿里巴巴集团联合开拓可定制模块化电视的新领域所致。从整体上看，青岛海尔的未来经营状况和未来的发展前景是比较好的。
　　4 纳税筹划产生的风险
　　 纳税筹划活动的实质主要是纳税人在现行的税制的条件下，通过充分利用各种有利的税收政策，适当地安排投资的行为和业务的流程，通过会计巧妙地处理和安排纳税的方案，在合法的前提下，把实现企业税后的利益最大化为主要目标的涉税的经济行为。一般这些活动具有隐蔽性、不确定性和不对等性等特点，在这个过程中，必然也隐藏着较大的涉税风险。这些风险有时候往往会被纳税人忽略，如果不引起重视，也会给企业的纳税环节带来非常不利的影响。
　　4.1 纳税筹划产生涉税风险的原因
　　4.1.1 税收政策不稳定导致的风险
　　 我们国家的税收政策更新频繁，经常有新的补充和调整，这种情况，一方面给大部分企业的纳税筹划提供了空间，另一方面又给一部分企业带来潜在的风险。因为政策变化本身也有极大的不确定性，所以很有可能出现这种情况，比如根据以前的税收政策设计好的筹划方案，就会因为当时税收政策的突然改变，导致筹划方案变得不适用也不符合要求了，从而产生更大的税收风险。
　　4.1.2 适用的法律不准确导致的风险
　　 纳税筹划的过程其实就是寻找那些对企业的应纳税额的数值产生影响的因素，然后充分地利用这些漏洞，对企业税收的主要过程进行设计和筹划。从我国的税收情况来看，有些税收法律、法规涉及税收的可规划和控制的地方非常有限，很多可以用于筹划的依据，如税收优惠政策等，现在大部分都变成红头文件、暂行条例、部门规章等缺乏严肃性和同一性的行政规章和文件，其缺点主要是内容不够清晰，如果企业根据这些内容不是很明确的规章、文件等进行税收筹划，很有可能因为误解其中的意思导致无效的纳税筹划，费时费力。
　　4.1.3 筹划的方案不严谨导致的风险
　　 有企业对于纳税筹划还停留在美好憧憬的阶段，听起来挺心动，说起来也挺激动，但是做起来就不能达到理想的状态。在纳税筹划的过程中，不能认真阅读相应的税收政策的文件和法规等，也不能很好地遵从财务的核算规范，制订不科学的甚至是不符合现实情况的纳税筹划方案，结果就是过分地追求纳税的最小化，不考虑其中的限制和要求，不顾边界地随意设计，导致更加严重的税收风险。
　　4.1.4 片面地理解纳税筹划导致的风险
　　 有些企业光想着少缴税，对纳税筹划的认识和理解非常肤浅、片面，以为纳税筹划就是想尽一切办法用尽一切手段少缴税，正是有这种不端正的态度，甚至有些财务人员专业知识不够还指手画脚地进行所谓的纳税筹划，导致一些企业随意更改财务数据，造成不可挽回的悲剧。
　　4.2 青岛海尔纳税筹划中的风险问题
　　4.2.1 青岛海尔纳税筹划中政策存在的风险
　　 青岛海尔在纳税过程中，在选择可以入手的税收的适当的政策时，没有选择符合青岛海尔纳税体系的税收政策，导致青岛海尔的纳税筹划没有充分地发挥利用效率最大化的作用。针对我们国家税收政策多变性、更新快的特点，青岛海尔的相关人员也没能准确地把握政策带来的现时性的改变，没能及时地学习新的税收政策。
　　4.2.2 青岛海尔纳税筹划中操作存在的风险
　　 我国的税收优惠政策划分得非常的细碎，尤其是在对优惠的项目、优惠的人群、优惠的区域范围、优惠的具体时间和条件等细节都有非常严谨的规定。对于青岛海尔这种大型家电企业来说，在系统性的筹划中，如果没有对其中的很多个不同税种进行整体和综合把握，就很有可能出现没有真正享受到优惠政策的现象。
　　4.3 青岛海尔纳税筹划中防范风险的措施
　　（1）青岛海尔的纳税筹划的风险是客观的，我们不能试图把它彻底消灭，而是要防患于未然，事前就把风险扼杀在摇篮里。青岛海尔进行税收筹划前，要对中间可能遇到的障碍有一个大概的判断，做到心中有数。
　　（2）青岛海尔对财务和税务人员要严格要求，并强制性要求他们学习当前的税收政策，并做到实时跟着政策走，随时应对政策的变化。还要做到精准地阅读政策要求，不要误解，更不要去曲解，深入地领悟政策精神，不要流于表面。在对青岛海尔的纳税进行筹划时，要灵敏地抓住多个可以利用的点并结合当前青岛海尔的企业发展情况和当下大環境的基本情况做出针对性的筹划方案。
　　（3）青岛海尔在进行税收筹划时，要着眼于青岛海尔整体的税负的多少上面，而不是只顾眼前的实惠，不仅要考虑到青岛海尔未来的长远发展战略，还要综合考虑和对比，选择最优秀的筹划方案。同时应该注意的是，不能一味地考虑如何降低税负，还要时刻对其内部所付出的成本有一定的敏感度，毕竟凡事都有两面性，在降低了税负的同时必定会面临一部分成本的流失。筹划的同时要时刻关注成本微妙的变化，不要顾此失彼。当筹划的成本大于去除税收的收益时，就得不偿失了，筹划也失去了意义。
　　
　　参 考 文 献
　　[1]彭明.企业税收风险分析[J].湖南税务高等专科学校学报，2011（1）.
　　[2]白华莉.企业税收风险的防范与控制问题研究[J].财税金融，2016（3）.
　　[3]梁拥军.家电制造业纳税评估调研及分析[J].湖南税务高等专科学校学报，2017（12）.
　　[责任编辑：高海明]
转载注明来源:https://www.xzbu.com/1/view-14768363.htm