汽车维修企业内部会计控制环境分析与优化
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摘 要 汽车维修企业实施内部会计控制，对提高财务管理水平和获得更多的竞争优势有重要作用，因此，汽车维修企业应该建立完善的内部会计控制体系，逐步提升企业内部会计控制的工作成效。
关键词 汽车维修企业 内部会计 控制环境
随着社会经济的进一步发展，企业不断构建并完善内部会计控制制度，对提高内部管理水平及市场份额有重要影响。现如今汽车行业得到了飞速发展，经济效益逐渐提升。在经济效益提升的同时，其内部会计控制问题逐渐凸显，给汽车维修企业的经营活动与日常管理带来了诸多风险隐患。
一、汽车维修企业内部会计控制现状
（一）内部会计控制体系设置情况
汽车维修企业经过这些年的不断发展，根据自身实际情况制定了一套属于自己的管理体系，同时精准定位经营理念，坚持顾客至上的服务理念;对员工的教育培训过程渗透着诚信教育及职业道德素质教育，明确企业内部不同部门应具备的基本素质要求;在内部组织架构方面明确分工，明确部门管理人员的权责;制定了相应的内部会计控制举措，继而形成了一套完整的内部会计控制的方法，上下级之间权利授权审批，涉及金额较大的项目需要层層审批;财务部门按期与仓库管理人员共同盘点库存，核对账目与实际情况是否相符，这种内部会计控制环境有助于企业明确管理核心。
（二）内部会计控制体系执行情况
虽然汽车维修企业构建了健全的内部会计控制体系，并且具备良好的内部控制环境，但是内部会计控制执行仍然存在诸多不足，例如维修操作手册以及操作流程匮乏，一旦维修后出现质量问题，不能将责任落实到个人，责任主体之间容易相互推卸责任。责任不到人，对员工的奖惩不能落到实处，导致内部会计控制制度的执行力度不高，流于形式，严重情况下，部分员工或部门凌驾于制度之上。简而言之，虽然汽车维修企业构建了健全的内部会计控制制度，但是执行力不足，制度收效甚微。
二、汽车维修企业内部会计控制存在的问题
（一）管理者缺乏对内部会计控制重要性的认识
汽车维修企业在经营活动及管理过程中缺乏对内部控制重要性的认识，管理人员往往会人为干涉会计控制制度，进而对内部会计控制环境产生不利影响，最终导致控制制度表面化、流于形式，也就不能将汽车维修企业相关会计信息处理及其职能充分发挥出来，导致企业内部会计秩序混乱。种种因素对企业制定和全面落实内部会计控制制度产生了消极影响，导致内部控制成效不高。
（二）资金管理情况较差
汽车维修企业的资金具备较强的流动性，日常资金收付金额较大，因此应该加强对企业资金的控制。绝大多数汽车维修企业对资金控制的重视程度不高，尽管部分企业加大了资金控制力度，但整体而言并不完善。部分汽车维修款项代收代付现象尤为突出，容易造成顾客资金被工作人员挪作他用，在损害企业良好形象的同时还要承担一定的连带责任，致使企业运营风险增加。这种现象容易助长工作人员从中收取回扣等假公济私行为。
（三）内部会计控制执行力度不够
绝大多数汽车维修企业对工作人员的实际管理存在诸多问题，没有从根本上指导工作人员，没有明确不同部门或岗位的权责，导致部分员工根本不清楚自己所处岗位存在哪些风险，进而不能采取相应的防范措施。一旦出现问题，部门及岗位之间相互推卸责任。究其主要原因，是内部会计控制落实不到位。同时，企业对采购环节的控制力度明显不足，内部控制执行力度较差，造成会计失真、监督效果不明显的问题频繁发生。
（四）缺乏有效的内部会计控制监督
企业财务部门对内部的控制和监督存在一定的滞后性，如企业没有全程追踪和监控采购环节的环境，内部会计控制往往是事后控制，无形中增加了经营管理风险。企业内部会计控制工作的重点应该为事前控制和事中控制，只有这样才能在减少经济损失的基础上实现利益最大化。绝大多数企业未组织相关人员构建内部审计部门，即使有企业建立了内部审计部门，然而其独立性不足，不能将其职能充分发挥出来。
（五）会计核算失真
部分企业账实不符现象尤为严重，基本核算精确度不高，从整体而言，账目与一些细节方面的收支情况存在一定出入，并且原始凭证保存不完整。另外，财务部门没有具体核算员工工资、费用支出等方面，没有将一些细节问题归纳到会计核算中，造成账面亏损状况与真实情况相背离。
三、完善汽车维修企业内部控制的有效路径
（一）加强汽车维修企业内部会计控制制度建设
汽车维修企业要想在日常管理过程中加大内部控制力度，就应该提高对内部控制制度建设的重视程度，特别是内部会计控制制度建设。企业只有加强内部会计控制制度建设，才能增强员工的主人翁意识和责任感，推动企业在运转过程中明确各部门的职权和责任。另外，健全的内部控制制度有助于企业内部审计工作的顺利开展，加强对企业资产的监督和控制，推动企业内部管理体系高效运行。构建完善的内部会计控制制度还有助于会计核算、财务管理、维修服务管理、资产管理等执行力度及成效的提高。
（二）资金精细化管理
第一，制定严格的处罚制度，企业中所有资金均由财务工作者收取和支付，禁止其他方面工作者经手资金，另外，日常资金收入全部支付到企业名下对公账户，例如银行卡、微信、支付宝。第二，加强资金预算管理，提升资金利用率，以年度预算为重点，以月度现金流预算作为开支依据，将二者有机结合起来，尽可能做到有预算不超支、无预算不开支。同时将资金集中起来统一配置，编制当月资金支付日计划，确保资金支出具备一定的可控性。
（三）加大内部会计控制的工作力度
第一，安排专门的内部会计控制工作人员，并严格执行内部会计控制相关规定。第二，加强内部会计控制相关知识培训，加强对内部会计控制重要性的宣传，加大内部会计控制工作力度。第三，优化和完善现有内部会计控制制度，结合企业实际经营状况，企业上下统一实施一套控制制度。只有在此基础上，才能增加内部会计控制工作的成效，提高企业经济效益。
（四）加强企业内部会计控制监督
第一，定期评估企业潜在风险，系统地分析和全面地评价控制体系存在的风险及市场环境，为企业内部会计控制打造良好的内部环境，推动其有序开展。第二，建立完善、独立的内部审计体系，构建健全的内部审计制度，打造高素质的内部审计人员，加大对企业内部会计控制的审计及监督力度，并及时督促各部门根据审计结果进行整改，进而增加企业内部会计控制的成效。
（五）加强会计核算中的内部会计控制
企业在经营管理过程中，汽车配件、设备、员工薪资等各项支出和维修服务等各方面的收入所牵涉的款项较为繁杂，因此，财务部门的会计核算工作内容较多，对此，更应该加强对会计核算工作的审核，提高会计核算的准确度，确保内部会计控制有效开展。
（六）贯彻考核制度，明确岗位权责
第一，对财务部门开展内部考核。由于企业资金的流动性较强，所以要想确保财务部门为企业管理提供的数据的可靠性，财务部门就应该及时准确地将相关财务信息数据记录下来。企业应加强对财务部门数据及时性及精确性的考核，做到日清日结，及时更新数据，做好财务报表工作，并上报相关部门审批。第二，对业务部门开展考核，根据业务部门的实际情况及企业发展战略执行相应预算目标，并规划其执行程度。业务部门工作应该以预算目标为基础，在确保资金稳定及安全的同时，确保经营活动井然有序。
四、结语
随着人们生活水平的不断提高，汽车拥有量也不断增加，给汽车维修企业带来了一定的发展空间，同时也突显出了企业在经营管理中的诸多缺陷。因此，汽车维修企业应该加强财务管理及内部会计控制，在提升企业内部管理水平的同时，提高其市场占有率，推动企业可持续发展。
（作者单位为上海正心信息科技有限公司）
参考文献
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[2] 李睿.企业会计内部控制的问题与优化对策研究[J].中国市场，2019（12）：20.
[3] 王蓬. 4S店内部会计控制问题探析[J].中外企业家，2019（13）：42-43.
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