内部控制与企业财务会计的衔接
来源:用户上传
作者:张才红
摘 要：做好企业的内部控制有利于保证企业财务的安全性，同时，对于提高企业的经济效益具有重要意义。可以说，内部控制是企业管理的重中之重，而财务管理同样是企业经营管理的重要内容，关系到企业的整体发展运作。将内部控制与企业财务会计进行有效衔接，定能为企业的发展提供强大的保证，本文正是基于这一点进行的研究。
关键词：内部控制;企业财务会计;衔接
相对于国外发达国家来说，我国企业的内部控制制度还不够完善。通过近年来研究内部控制与企业财务会计的关系来看，财务会计内部控制建设薄弱，会严重影响企业的有序发展。而通过实现二者衔接，能够更好地保证企业资产的完整及安全性，保证为企业发展提供真实、有效的数据资料。针对企业内部控制中存在的问题，提出加强内部控制、改进企业财务会计的建议。
一、内部控制与财务会计概述
（一）内部控制的内涵
简单来说，内部控制就是企业为实现经营目标，由董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。在这个过程中，通过各类组织、计划、程序及方法，在整个企业内部实施各类制约及调节，最终达到提高企业生产经营效率、获取及使用各种资源的目的。在实际的建立与实施过程中，需要结合企业实际情况，从企业内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、内部监督各方面全面开展。
（二）财务会计的内涵
财务会计是利用货币价值的形态，依据相应的会计准则及制度，通过记账、核算、监督、报账等，将过去发生的经济活动提供单位外部联系人，提供信息包括企业的财务状况、经营成果及资金变动情况等。财务会计的开展及实施有利于为企业经营发展提供管理及决策依据。
（三）内部控制与财务会计的关系
从上面的内部控制及财务会计的内涵可以看出，针对企业的财务内部控制包含了对财务人员的管理、岗位责任制及现金管理制度的制定，也包含关于资产、货币资金、财务收支的管理，而财务会计是为了更好地为企业提供管理及决策依据。一方面，财务会计的真实与完整性需要依靠内部控制来实现，另一方面，内部控制对于财务会计又可以起到良好的监督作用。因此，加强内部控制与企业财务会计互补性及衔接对于企业的发展具有重要的价值。
二、当前企业财务会计与内部控制之间存在的问题
（一）财务内控执行力较低
内控制度的建立是保障内控工作顺利实施的基础。企业在实际的财务运行中，若没有建立完善的内部控制制度，或者虽建立了内控制度，但无法依据实际情况做到及时调整和补充，就会给财务工作带来一系列的问题。在具体的表现上，一些企业无法对企业财务面临的风险进行事前预防，问题发生后，也无法做到有效控制，这就是财务内控执行力较低的表现。
（二）财务内控评估体系不完善
目前，企业财务内控评估体系不完善主要体现在以下几个方面：一是评估体系无法有效应对复杂的风险，无法对市场形势做出有效评估。企业对于内控评估体系认识不足，将重点放在企业的经营管理，忽略了内部评估体系建设的长期性及发展性。二是部分企业虽着手建立财务内部控制评估体系，但前期没有做足充分的理论论证及实际调研，评估体系在后续的实际应用中缺乏实际的指导意义，无法真正发挥作用。三是在内部控制制定并公布后，评估层次的定位不足，导致自我评价机制较差，执行力度差。
（三）资金支持缺乏规划，流失严重
企业在实际发展中，其资金来源有可能是单一性的，也有可能是多方面的。例如有限责任公司、股份制企业、上市公司等。股份制企业及上市公司作为一些大型企业，其往往具有良好的财务内控管理机构，但仍不能排除因内部经营管理不善导致的资金流失风险。对于部分小型企业，例如：家族性企业及其它一些私人企业，因内部管理机构不健全，导致资金的支出缺乏一定的规划性，将财务的消耗放在了一些无關紧要、不能持续产生效益的事情上，最终也会导致资金流失严重。
（四）会计信息准确性及真实性存在问题
对于企业经营发展来说，保证会计信息的准确性、真实性有利于为企业树立良好的企业形象，对于减少国家经济的损失同样具有重要意义。会计信息不准确、真实性存在问题主要体现在没有真实地反映企业生产经营活动及经营状况，没有利用会计原则准确反映企业的实际情况、现金流量缺乏真实性。此外，部分企业的财会人员缺乏对于法律的认识及专业的财务能力，在财务管理工作上粗心大意，导致会计信息准确性及真实性与实际存在一定的偏差。这些会计信息的不准确、不真实给企业带来较为恶劣的影响，不利于企业后续工作的开展。
三、做好内部控制与企业财务会计衔接的策略
基于当前企业在内部控制与财务会计衔接上表现出来的众多问题，企业应在管理工作上做出完善，建立完善的防范策略，提升企业内部控制、财务会计工作质量。从具体来看，主要可以从以下几方面着手：
（一）强化资金管理，建全及完善财务会计内控体系
做好内控及企业财会的衔接，首先应建全及完善财务控制体系。可以从三个方面开展相关工作。一是企业内部在发展中建立起有效的集中化管理制度，使企业的资金得到有效控制。减少资金的分散性支出及给付现金的支出，可以有效避免资金账外流动及资金循环的不良状态。对于资金方面的管理，同样应该将资金进行统筹管理，制定有效的保管及提取程序，明确相关用途。二是构建有效的会计信息反映系统，采取有效的方案确保会计信息的真实性、准确性，对于发现的信息不对称问题，应及时调研，做出有效判断。在企业的生产经营活动中，应着手开展财务部门内部的关系调整，明确相关职责，使得财务管理人员能够有效反应全部债务、债权及资金收付情况。三是构建起有效的风险管控体系，其中包括资金的使用风险、资金的安全风险、资金短缺风险管控，通过建立预警机制、加强内部控制及管理，加强风险防范，确保风险得到及时管控。 （二）引进高素质、高质量的人才，创建综合型经营团队
就企业的内部控制及财务管理来说，需要一大批具有高素质、高知识的人才队伍。良好的职业道德操守、爱岗敬业、无私奉献等的优秀品质能够有效制约及约束财务管理人员的执行效果。因此在日常公司的经营活动中，企业不仅要重视生产经营，还需要引进高素质的人才队伍。重视日常的企业文化建设及内控教育，提高企业财务人员对于内控的关注度及重视度。日常生产经营中，企业还可以将内部控制作为内部一项考核标准，使财会人员正确掌握相关法律知识及专业知识，将生产经营经验丰富、财务管理水平较高的优秀员工纳入内控管理工作中，打造具有财务会计、内部控制、懂经营管理的综合型经营团队。
（三）完善相关制度，明確权责，合理分工
企业内控与财会的有效衔接，通过明确权责、合理分工，能够有效保证资金走向的有效性。因此，在实际工作中，应加大内控管理制度，改变传统管理模式下财务管控松散、懈怠的局面，实现内控与财务管理的有效无缝衔接。在明确权责，合理分工的基础上，将权责落实到每一名具体的负责人，赏罚分明，对那些表现优秀的负责人给予相应的奖励，树立好榜样的力量。
（四）强化财产清查，补充监督制度
企业想要得到长远及持续的发展，需要大量的资金的保障。因而在实际的内控工作中，应结合财会做好财产的清查工作。一来可以防止企业财控人员徇私舞弊，非法挪用公款，另一方面可以保证企业财会工作的顺利进行。再补充内部强化监督的基础上，强化财产清查可以将会计监督及核算作为清查中心，通过明确财务主管人员的相应职责，设置明确的清查岗位，保证审核及执行职务的相对独立性，最终发挥好内部清查所具有的作用。需要指出的是，在进行财产清查的过程中，应注重完善内部监督评级体系及机制，使稽查人员不仅能够将财会工作中的差错信息准确报告出来，还能够发现实际内部控制及财会管理中存在的缺陷，进而采取有效的措施开展补救。
四、结语
内部控制与企业财务会计对于企业的现代化管理意义重大。随着我国社会主义经济的进一步发展，企业必将认识到加强内部控制的重要性，从而将内控与财会紧密衔接，实现自身的长远发展。
参考文献：
[1]高桂平.探析内部控制与企业财务会计的衔接[J].纳税，2020，14（03）：91+93.
[2]柏广才.关于中小企业实施内部控制的思考——基于财务会计的视角[J].商业会计，2019（23）：84-86.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/1/view-15138500.htm
