行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策

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　　摘 要：行政事业单位一直以来是面向群众的一个窗口，行政事业单位的管理质量以及管理效果、日常的运行支出，都直接影响到行政事业单位在人们心中的形象。行政事业单位相对于企业，其自身的经济业务相对更加简单，在日常工作中其工作重点也在社会公共职能的行使上，很多行政事业单位在开展内部控制建设时存在一些问题，本文对此进行了探讨。
　　关键词：行政事业单位;内部控制建设;风险防范
　　一、引言
　　在行政事业单位内开展内部控制制度，是为了保证行政事业单位中国有资产的完全性以及安全使用。预防和纠正各种行政事业单位中可能存在的不规范行为，行政事业单位的内部控制制度需要根据该事业单位的实际情况进行逐一设定，直接关系到行政事业单位的财务管理、预算管理、风险控制等不同内容。
　　二、行政事业单位内部控制建设存在的问题
　　1.缺乏内部控制意识
　　在实际使用时没有考虑到该单位所具有的特殊情况，都让内部控制制度无法在行政事业单位做到可持续发展，发挥出内部控制制度应有的效果。
　　2.内部控制制度有待完善
　　在我国有一部分行政事业单位的管理者没有根据行政事业单位内的实际状况，忽略了任何一项内部控制制度都需要根据本单位的实际情况进行设立。
　　3.没有做好风险防范
　　在行政事业单位开展内部控制制度的重要目的之一是，突出风险管理的效果，通过梳理业务流程来寻找项目中存在的财务风险，根据该财务风险制定相关的风险防范措施。
　　三、行政事业单位内部控制建设的解决对策
　　1.从上到下加强内部控制意识
　　由于我国目前部分行政事业单位在开展内部控制制度时，都缺乏对内部控制制度的整体了解。在一些事业单位内，仅仅是由内部控制部门或者是财务管理部门应用这一制度，其他的员工并不了解什么是内部控制意识，也无法在日常工作中将内部控制制度应用在其中。
　　第一，管理層应主动学习什么是内部控制制度，了解内部控制制度所蕴含的独特内涵。在行政事业单位中，从上至下都主动学习相关的知识。改变传统行政事业单位在应用内部控制制度时仅仅流于表面这一问题。作为管理者更应该重视业务部门，在开展业务时其自身的业务指标，始终让业务部门的工作质量达到财务部门下发的标准范围，控制财务部门的整体工作效果，进而让财务部门在开展内部控制工作时能够有效地展开，绝对不是在形式上的简单应付。作为行政事单位管理者，还应该了解根据行政事业单位的实际情况，按照情况决定是否要在单位内单独建设内部控制部门。
　　第二，全员参与。行政事业单位内开展内部控制制度，并不是要求管理者去了解，而是要求全体人员参与其中。内部控制制度是一个全员参与的制度体系，无论是财务部门、审计部门、资产部门、采购部门、人事部门等不同部门都是内部控制制度在管理时所覆盖的领域。
　　而作为管理层，更应该做出表率，将内部控制制度应用在自己部门内，将考核效果与内部控制制度相融合，促使内部控制制度真正地与工作人员日常的薪资相结合，这种方式能进一步提高所有工作人员对内部控制制度的了解，同时真正地将内部控制制度应用在自己的日常工作。作为部门的管理者也可以将工作任务进行细化分解到每个人身上，将内部控制制度所涉及的体系全方位地融入整体发展中。
　　第三，需要定期对内部控制制度的了解进行培训与交流，很多员工在学习内部控制制度的内涵时，并不能够快速地认知内部控制制度究竟是什么，该内涵能够为行政事业单位的发展带来怎样的积极影响。这就需要相关的行政管理人员帮助员工去理解这一内容，给予更多员工内部控制制度培训和交流的机会，快速提高全员对内部控制制度、对财务控制的意识了解，把握相关的内控知识。
　　员工与员工之间也可以在日常的交流中发现内部控制制度存在的问题，并且提出自己的见解。作为行政事业单位的管理者，也应该让行政事业单位内形成一个内部控制制度的整体氛围，让内部控制制度在这样一个优良的环境下更加有效的发展，使得每一个人、每一个部门、每一个工作环节都能落实内部控制制度。
　　2.建立健全财务内部控制管理制度
　　一旦事业单位内的控制制度并不能满足行政事业的单位发展就会带来一定消极影响，需要通过以下几种方式在行政事业单位开展内部控制建设。
　　第一，由于近几年，内部控制制度在我国市场中高速发展，相关部门也针对内部控制制度的建立和实施设立了相关的法律法规。当前行政事业单位在开展内部控制管理制度的设立时，可以做到有法可依、有章可循。要求行政事业单位管理者在开展建设时，应该首先了解我国的相关法律，无论是《开展行政事业单位内部控制基础性评价工作通知》，或者是《行政事业单位内部控制规范（试行）》等不同的文件，都在帮助行政事业单位的管理者在开展相关制度建设时，选择科学且系统的方式进行建设。行政事业单位需了解当前的社会经济情况，根据行政事业单位的长远战略目标，建立一套有针对性并且切实可行的财务控制管理制度。
　　第二，作为行政事业单位的管理者，应结合自己当前单位所需要的职能部门以及单位在发展时的特点，选择符合自身的行政事业单位内部控制制度，明确各个部门之间的权限。以往有很多行政事业单位中会存在一个问题，就是部门与部门之间的职能相互交叉或者是职能缺失的情况，这就无法让各部门在日常工作时相互制约、相互协调，行政事业单位内同样没有业务流程图，岗位说明书不够详细。每一个岗位都应该有相对应的人，而不是一个岗位拥有很多个对应人，一旦一个岗位有多个对应人，在出现问题时容易出现人员之间相互推诿责任的情况，这对于行政事业单位内部控制制度的使用，以及行政事业单位长久可持续发展而言，都会带来一定的消极影响。
　　在开展内部控制制度建设时，应该将所有的工作细分到每一个人身上，让员工能了解自己在行政事业单位中存在的意义，履行好自己应该做的职责。单位应该结合自身的实际情况，建立发展目标。结合目标的制定情况，实现本单位的发展，管理层应该结合相应的目标，确保工作按照计划实施，提升团队能力，使员工的主观能动性得到充分发挥。单位应该分别制定长期、中期和短期目标，确保每个阶段单位能按照目标发展。 　　3.加强风险管理意识
　　行政事业单位的财务管理同样会出现财务风险，其中事业单位虽然与市场中的其他企业存在一定区别，其资金是由国家财务部门下发，但是行政事业单位在日常的经营管理中，财务风险仍旧是财务管理中的重点。如果行政事业单位的管理者忽略了内部控制制度中所蕴含的风险控制，会导致内部控制制度的使用效果相对较差。行政事业单位的发展中财务管理始终是具有风险的业务领域，需要从本公司的实际情况选择符合行政事业单位发展的流程，利用最能提高发展效果的控制制度，开展财务管理。行政事业单位在面对项目的风险时应该避重就轻、避难求易，利用最简单的方式提高风险管控的效果，并且根据行政事业单位内的实际情况去制定风险预测体系，降低本单位在日常工作时可能出现风险的概率。
　　行政事业单位的管理者，应该根据当前单位发展中存在的问题或者是项目存在风险的可能性，来设立一个专门负责评估项目风险的小组，要求这一小组的工作人员其自身的专业素养相对较高，了解什么是风险预测、什么是风险评估能够，针对所存在的风险快速的给予解决办法，并且做好相关的防范工作，一旦风险发生时，单位也拥有防范的方式，而不是在遇到财务风险时行政单位束手无策。目前很多行政单位财务风险管理的质量相对较差，由于这一问题的出现而导致本单位经营管理中存在资金漏洞，或者是由于资金难以维持本单位的整体运营。作为行政事业单位的管理者以及相关工作人员应该开拓思维、勇于创新，明确在事业单位内应用内部控制制度，同时提高对财务风险预测的重要意义。
　　行政事业单位应该完善风险型内部控制人员的培养，调动全体员工的积极性，确保他们在内部控制中积极配合。行政事业单位应该具有风险管理意识，使得内部控制人才在单位内部发挥突出作业，营造良好的工作气氛，提升单位的凝聚力。通过定期培训的方式，对内部控制进行宣传，在内部控制背景下，风险管理型人才可以发揮其胜任力，及时发现工作中的风险，及时与管理人员沟通。在风险管理中，及时发现内部控制的不足，及时提出调整意见。对市场风险有充分的了解，做出应对的策略。
　　四、结语
　　行政事业单位应该充分地意识到内部控制制度建设的重要性与必要性，根据当前存在的问题采取相关的保护措施，完善整体的管理方式。同时，也应该发现制度在运行时存在的问题，针对问题快速地进行解决，让内部控制制度在行政事业单位内发挥出其最大的效益，实现行政事业单位的效益最大化。
　　参考文献
　　1.仲洁.行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策分析.中国集体经济，2019（30）.
　　2.李东艳.行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策.行政事业资产与财务，2019（18）.
　　（责任编辑：王文龙）
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