行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策
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摘要：随着市场经济的快速发展，行政事业单位财务内部控制对于促进行政事业单位发展来说，有着十分重要的影响。文章通过分析行政事业单位财务内部控制制度的重要性，进一步阐述行政事业单位财务内部控制存在的问题，基于此，对产生的问题进行原因分析，并提出了相应的解决措施。
关键词：行政事业单位;财务内部控制;问题;对策
一、引言
行政事业单位的财务内部控制制度是单位管理工作中重要组成部分，这对财务管理水平具有十分重要的作用。其主要是指经营活动和财务管理活动紧密结合，将行政事业单位各部门通过财务的方式密切联系起来，为领导决策提供帮助，对行政事业单位财务管理活动进行监督和控制。合理的财务内部管理制度，使行政事业单位的内部约束能够得到有效的提高。
二、行政事业单位财务内部控制的重要性
（一）保证国有资产的安全
行政事业单位的核心环节是财务内部控制，为了避免资金出现浪费现象，不仅能够对国有资产进行有效的保護，而且能使资金合理利用，所以，完善内部控制制度具有十分重要的意义。行政事业单位的国有资产统一由财政拨款，国家统一管理，行政事业单位的工作人员在进行管理单位的国有资产时，要保证国有资产的安全性，避免资产出现浪费现象，给我国经济带来不必要的损失。
（二）不断提高财务信息质量水平
内部控制在行政事业单位的财务管理中，是财务风险管理使用的一项重要的手段，有利于促进会计信息质量的提高。行政事业单位在进行财务管理的过程中应用内部控制，主要是通过建立健全的流程和制度，从而对会计人员的行为进行规范和约束，以便会计人员在处理相关的会计业务时，对相应的会计准则和制度严格的遵守，为其提供了有利的保证条件。同时，在处理会计业务时，内部控制制度也起到了监督的作用，可以及时发现会计业务中存在的问题，从而使会计信息的质量得到更好地提升。另外，在行政事业单位中应用内部控制，可以给相应的财务管理人员明确相关的责任分配，在财务信息质量管理工作中，可以有效地提高财务工作人员的工作积极性，使其更好地以身作则的投入到工作中，从而不断地提高财务信息质量水平。
（三）促进行政事业单位健康持续的发展
建立和完善行政事业单位内部控制制度能够推动行政事业单位健康稳定发展。随着经济社会水平的提高，市场规模的不断扩大，行政事业单位的规模和结构也不断的壮大起来，部门职责也向多元化方面发展。在这样的情形下，大力加强行政事业单位的财务内控管理，建立严格的财务内控制度，为行政事业单位的发展提供了有力的保证。
三、行政事业单位财务内部控制的问题及原因分析
（一）财务内部控制意识不强
行政事业单位财务内部控制意识不强主要是对财务内部控制的重要性不够认识。一些单位领导认为，有了部门预算就有了财务内部控制体系。对经费支出也缺乏控制意识，特别是一些大额支出，审批手续仍有不完备的现象发生。其主要原因有两点：一是因为行政事业单位会计工作人员没有清楚的认识到财务内控制度的重要性，抱着无所谓的态度。二是缺乏专业财务内部控制人员，财务管理工作上较为混乱，具体实际工作内容不明确，存在会计人员无证上岗现象。还有些行政事业单位存在两个不相容的岗位由一人操作，所有印章都由一人保管，明显忽视了财务内部控制制度，提高了出现舞弊现象发生的概率。
（二）资产管理不到位
在资金和政策方面，国家会为行政事业单位提供大力的支持，但在管理与发展过程中，行政事业单位盲目扩大资产规模会致使资产使用率明显降低，有些行政事业单位甚至没有对购置成本进行全面分析，更没有进行过合理的科学论证，以至于固定资产购置费用过高。在固定资产的使用过程中，又没有严格执行固定资产的盘点，无法了解单位固定资产的使用情况，这造成了固定资产的盲目购买。在资产的处置阶段，没有及时回收报废的固定资产的残值，而任由固定资产的老化，从而导致国有资产的流失。
（三）预算编制不到位
预算管理是行政事业单位财务内控的核心环节。对于行政事业单位的财务管理工作来说，预算编制本身比较复杂，并且工作量大，通常情况下预算编制时间短，而且有些行政事业单位的预算编制仍然受一些传统财务制度的影响，依据不是很合理，认为预算编制只是财务部门的事情，缺乏各部门之间工作人员的相互沟通，致使预算项目考虑不全面，预算指标没有实事求是，从而编制的预算质量低，较为笼统，预算编制缺乏合理性。
（四）会计信息化建设落后
由于技术、人员、资金等多种因素，有些行政事业单位的会计信息化建设滞后。会计信息化滞后就加大了行政事业单位财务工作人员的工作量，同时也降低了会计基础信息的准确性和及时性，从而影响了内控的执行以及财务管理的工作效率。
四、完善行政事业单位财务内部控制的对策建议
（一）不断加强财务工作人员内控意识
行政事业单位财务内部控制工作不仅是财务人员的工作，它需要单位全员参与，单位负责人高度重视，只有这样才能有效地实施财务内控制度。单位负责人起到了好的带头作用，树立了好的榜样，才能更有效地执行各项规章制度。在实际工作中，应建立完整的财务内控制度，同时单位负责人要了解各部门财务内控的执行情况，让有关的工作人员跟进工作进度，进一步加强财务工作人员的财务内控意识。会计人员应具有相应的资格和专业胜任的能力，合理设置会计岗位，保证岗位职责分明，不相容岗位相互分离，主办会计和经办人的印章均应分开保管等。同时定期对行政事业单位的会计工作人员进行培训，增强会计工作人员的业务知识水平和职业道德操守。使他们不断加强财务内部控制意识，确保会计工作人员正确行使职权。
（二）对国有资产的管理制度进行完善 对行政事业单位自身固定资产的管理制度和内控制度进行相应的完善，通过单位的财务部门，引进先进的计算机软件，实行固定资产在管理软件中的进行操作，为固定资产进行有效的分类，加强固定资产内部控制的效率。对行政事业单位的固定资产实行专人分管，每年对固定资产进行严格的盘点清查，将有关情况录入软件。对闲置的固定资产及时进行处理，从而增加固定资产的使用效率。
（三）强化预算管理
财务预算对财务内部控制制度具有十分重要的作用。所以，單位负责人要加大财务预算的管理力度。一是建立相应的预算编制制度。在预算编制期间，财务工作人员不仅要参与进来，其他部门的工作人员也要参与到其中，这样才能确保预算编制的合理性。二是在预算编制过程中，相关人员应积极反应相关项目的情况，全面考虑每个项目发生的可能性。三是在预算编制方案结束时，要对预算方案进行全面的审核，避免出现预算方案与实际情况不符的现象，减少预算编制的不合理性。单位负责人对财务预算过程要安排相关工作人员进行监督，确保预算编制工作人员进行合理的操作，避免出现预算外不必要的支出。
（四）重视信息化建设
首先，行政事业单位配备先进的计算机硬件、软件和网络技术，使原来繁杂的手工操作转变为简便高效的计算机操作方式，尽可能地提高工作质量和效率，确保财务内控制度的执行。计算机平台建立起来后，行政事业单位的各个部门之间能更好地收集和传递信息，实现能够实时的共享信息。其次，以信息化建设为手段，加强会计基础工作建设，提高会计数据的真实性，通过会计信息化建设，实现会计信息可以随时调取，同时，通过对行政事业单位的工作人员进行相应的权限设置，从而更好地实施内部监督制度。
五、结语
健全的行政事业单位内部控制制度能合理的保证单位管理和服务活动有效地执行以及财务信息真实可靠、保证行政事业单位的资产安全和有效的使用，提高管理水平。行政事业单位不仅要强化内部控制制度，而且还要不断地更新会计管理理念。更应该严格要求自己，完善会计管理制度。财务工作人员要不断努力学习，全面提高自身的整体素质及业务知识水平。正确地认识财务内控与行政事业单位发展之间的关系，加强财务内控制度的落实，从而进一步促进行政事业单位能够获取更多的发展。
参考文献：
[1]陈瑜文.浅析行政事业单位财务内部控制制度问题及对策[J].中国集体经济，2018（27）.
[2]冯志强.加强行政事业单位财务内部控制的探讨[J].财会学习，2018（03）.
[3]张敏.行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].财会学习，2018（26）
（作者单位：枞阳县社会保险事业管理局）
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