统计抽样在审计中的运用探析

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　　摘 要：抽样调查因为具备客观性和灵活性的特征，而受到了人们的广泛关注和重视，本文主要从统计抽样入手，重点探究了其在审计期间的具体应用情况，希望以此提升审计的效果。
　　关键词：统计抽样;审计环节;应用现状
　　在传统的审计环节中，一般是以详查法为主，该项方式可以对被审查单位的会计账目进行详细审查，快速了解到会计账目内出现的各项误差，不过该种方式只能应用到业务量较小的单位中，当面对业务量比较多且复杂性高的大型企业和单位来讲，则难以满足要求，无法确保审计质量。由此一来，审计抽样随之出现。
　　一、对于统计抽样审计的论述
　　1.基本概念
　　基于有关决策的差异性，审计人员可以将审计抽样方式划分为两方面，分别是统计抽样方式和非统计抽样方式。在具体审计环节中，相关人员则是依照具体的现状来选择与之相符的审计方式，希望在提升效率的基础上获取准确的审计数据。在本篇文章中，重点对统计抽样进行了分析。统计抽样是结合概率和数据统计理念，使审计对象内的每项审计单位均有相同概率被选取到的方法。此种方式一般是遵循随机性原理，并以同等概率抽取总量的每个单位，以此代表总体。非统计抽样则是依照本身经验随机回顾整项过程，假设可以有效地设计统计抽样，便可以获取与统计抽样相同的结果。
　　2.抽样审计工作的基本流程
　　①根据审计目标来明确基本的抽样范围。当前阶段，需要明确了解到何种项目可以详细的进行取样，其和抽样人群的清晰性有关，并且也将会影响到设计目标的落实以及结果的准确程度。所以，当进行选取的过程中，必须加深整体范围与审计目标的联系。②按照抽样参数对样本规模加以明确。从具体的偏差情况数量和审计数据的真实性等方面入手，选择样本的基本数量以及规模，当数量较少的情况下，就难以将具体情况体现出来。③选样环节。待完成上述流程以后，还需要遵循随机性的原则选取与之相符的样本。概率因素决定了整体方案的制定，从实际情况来看，选取整体项目和其他项目相比较来看概率是相同的。④对样本进行审核。在随机抽取了样本以后，需要逐一对选择的样本加以检查，了解到出现误差的概率，全面比较分析该项误差和预期整体误差出现的概率等，从中获取使用的样本数量是否相同。当样本误差概率和预测总误差概率相一致的情况下，就表示估计结果准确，可是误差概率较小的话，就说明该项估计误差比较的明显，所选取样本的数量较多。面对于此种现象，可以将样本误差概率替换成整体误差概率，合理调整样本数，一直到两项数据相符合为止。
　　二、审计中应用统计抽样存在的不足之处
　　1.调查数据存在着不准确现象
　　实施抽样调查工作的实质性目的是，采取随机抽样的方法计算出相关数据，抽样调查是根据样本数据与整体数据间的误差来认识到对数据应用产生的相关影响，当勘察数据的时候，出现误差的概率比较高，误差除了变大也会变小。相对性是从分析和决策方面所决定的，当结合实际情况制定抽样方案的过程中，需对抽样误差进行控制，减少决策方面的影响。错误无一致性标准，其是根据数据用户分析问题和做出决策的需求所决定的。在索引误差较小的情况下，能够提升数据的准确性，因此对于样本量提出的要求极高。被审查企业的内部控制制度是否完善，也会影响准确程度。在内部控制度日益完善的情况下，说明该项准确程度极高，相反的情况下则是较低。所以审计期间，一旦需要较高的准确程度，就需要增加样本量。
　　2.人为因素的干扰
　　在对调查数据准确性进行判断的过程中，是以三方面标准为主，分别是：统计尺度、客观尺度、人为尺度。在应用抽样调查方式整合了数据以后，可以为数据质量的提升提供良好的依据。不过从实际情况来看，有的数据的相关性只是统计值，和实际情况无直接性的联系，使得数据和实际情况相分离。基于此，这就需要将统计尺度和客观尺度相互联系起来。当测量的数据和计划增减不相符的时候，数据便会产生误差。而且在调查期间经常受到人为因素的影响，违反了调查期间原始数据的基本变化规律。
　　三、审计工作中包含的统计抽样方式
　　1.随机数表方式
　　随机数表方式是指采取随机数字表抽取样本项目的一种方法，比如把0―9组成一项五位数字，随机将其排放到一张表格中，依照表格的顺序进行抽样，该项方式被称之为完全随机抽取整体中的个体单位。假设公司内包含了一万张销货单，销货单内具备相关的编号和随机数字表抽取相应的样本项目相对应，遵循从上往下抽的基本方式，以表中每个结尾的四位数字为主加以抽取，一直抽到335张样本。该项方式和随机原则相一致，不过代表性较低一些。
　　2.分层随机抽样法
　　该项方式是对审计对象实施分层工作，性质相同或者是相互接近的相互划分为一层，从每层内随机抽取样本的项目。分层随机抽样方式的特点表现为相关人员审查期间，将不同方式应用于不同层内进行抽样管理。比如，当对某项仓库内的材料进行审查的过程中，可以从材料具备的性质入手，划分为A、B、C三种类型，第一种是贵重材料，成本高，数量不多。第二种是普通类型的材料，质量和数量都较为一般。第三种则是廉价材料，数量诸多，成本低。根据具体材料价格和企业应用情况等，对第一种材料应用随机数表法方式进行抽样。第二种应用等距抽样法进行抽样。第三种是应用整群抽样法进行抽样。而分层抽样方式有着极高的代表性，不管是效率还是质量都是特别高的。
　　3.整群抽样法
　　整群抽样法表现为遵循某项标准对总体实施分群工作，结合随机数表和等距抽样的方式抽取样本项目。和其他类型的抽样方式相比较来看，该项方式的优势是极高的，一般是以群为单位来抽取样本，其他抽样方式则是以个为单位进行抽取的。当对销货凭证进行审查的时候，可以按照旬对全面销货凭证进行分群管理。
　　4.等距抽样法
　　等距抽样法是指从总体内随机抽取一个或者是几个起点，根据相关实际情况等距离抽取样本项目，此种现象叫作系统抽样法。一般来讲，抽样距离的明确是以总体容量和样本容量为主加以确定的，具体公式是抽样距离=总体容量/样本容量。本文以某项企业的1000张销货单进行举例说明，当从中抽取335张单据进行审核的时候，抽样距离和10000/335相等，大约是29，也就是说，整体区域内把编号为12的销货单当成随机起点，依次进行抽取，一次到抽取到底335張样本便可以了。上述应用的方式本身具备操作简便和节省时间等一系列优势，不过也有着一些不足之处，那就是抽取的样本项目代表性不高。 　　四、统计抽样在审计中的运用策略
　　1.降低抽样风险出现的概率
　　降低信赖过度方面的风险。该项风险问题表现为两点，分别是被审计单位和审计人员，从被审计单位入手，存在着虚假信息和伪造报表的现象，使审计人员结合错误信息进行抽样，从而形成信赖风险。其次是从审计人员方面进行分析，审计人员的专业知识、职业经验以及统计抽样方式掌握不到位都是形成风险的基本因素。基于此，面对于信赖过度的风险来讲，要求加深审计人员对于统计抽样方式的学习力度，多加总结日常经验，以免发生误判问题。而审计单位也需要强化内部控制力度，降低徇私舞弊行为出现的概率，增强信息本身的透明性，为其提供真实的审计数据。
　　避免信赖不足风险问题的出现。其一，审计人员在审计工作实施前期阶段中，需要强化学习力度，认识到被审计单位的周围環境和基本运行流程。其二，多加总结经验，当处于不同情况下对于谨慎性原则的要求也是不一样的，这就需要做到具体问题具体分析。
　　2.防止人为因素影响的措施
　　抽样审计工作离不开统计抽样技术的帮助，审计人员务必掌握好概率论和数据统计知识点，只有掌握好丰富的知识点，才可以设计相关的样品，减少风险出现。基于此，需要定期对审计人员进行培训，为审计人员提供诸多的实践机遇，各个工作人员之间相互进行沟通和交流，积累有关的经验，提升专业水平。专业经验和良好的判断能力是审计人员不可缺少的一项职业素养，而加强业务沟通是积累经验的主要方式，完善的工作准则是审计人员高效率实施审计工作的基本依据。另外，还需要构建规范性的系统抽样审计工作规范平台，引进计算机技术为审计人员节省诸多的时间，计算机技术的准确性极高，审计人员需要熟练地使用该项技术。
　　不管是企业还是事业单位，均加强了对统计抽样的应用力度。经由相关分析来看，该项统计抽样方式的应用除了可以提升审计数据的准确性之外，还能够提高企业审计的工作效率，增强市场竞争实力。不过，需要明确认识到的是，在具体工作开展期间，需要从企业和单位规模和性质等方面入手，选取与之相符的审计模式，将统计抽样审计的效果体现出来，帮助企业快速认识和了解到各项风险，从而促使企业良好运行。
　　参考文献
　　1.袁雪怡.统计抽样在审计中的应用探讨.智库时代，2019（40）.
　　2.史芳芳.浅析统计抽样在审计中的运用.现代营销（经营版），2019（05）.
　　3.朱俊杰.浅谈统计抽样在审计中的应用.时代金融，2018（06）.
　　（责任编辑：何卉）
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