基于税改新政背景的纳税会计和纳税筹划方法
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摘要：在纳税新政背景下，公司通过合理的纳税筹划能够有效地降低税务负担，减轻公司的运营成本，为了更好地推动公司纳税会计和纳税筹划，需要培养会计人员的纳税筹划思想并强化纳税筹划的技能水平、提高递延纳税筹划在公司财务管理中的应用、增加公司纳税筹划能力，合理使用多种纳税技巧，并从公司为职工个人所得的纳税筹划、某公司厂房出租获得租金收入两个实践案例探讨了纳税筹划的作用。
关键词：税改新政;纳税会计;纳税筹划
一、引言
伴随着税改新政的逐步实施，公司的运行环境发生了翻天覆地的变化，为了保障公司能够在激烈的市场氛围中保持良好的竞争力，越来越多的公司开始重视纳税会计与纳税筹划在公司发展中的作用。在税改新政背景下，一些专业人士认为，我国各个公司必须要结合自身情况建立健全会计税务运行体系，养成良好的依法纳税理念，充分重视公司自身的纳税义务，不断提高公司财务人员的纳税筹划技能水平。也有一些专业人士认为，公司财务人员是纳税筹划工作的关键人物，在税改新政的推动下，会计人员要详细认识到自身的职责范围，更好地推动公司纳税筹划的顺利进行。还有一些专业人士认为，现阶段我国新税改系统以及相应的律法都还处于完善阶段，新税改政策将会改变各个公司的纳税会计与纳税筹划现状，因此，各个公司要深入探究自身的经营状况，加强对自身税务体系的改革创新，从而确保公司能够长久、健康发展。
二、税改新政实施背景分析
新时代，我国的税务制度以及相应的税务法律法规都发生了非常大的变化，特别是公司所得税、营改增、个人所得税以及国地税合并等多方面的改革，通过对各项税务制度的创新与优化，逐渐向全世界人民证明了，我国各大公司将以全新的姿态迎接新世纪的挑战。各项税法新政策的实施，对各个纳税单位与个体、税率以及纳税优惠制度等开展了各项优化改革，为税务实务工作的稳定进行奠定了良好的基础，与此同时也为公司的纳税筹划提供了更加宽广的发挥空间。新税务改革背景下，公司通过合理的纳税筹划能够有效地降低公司的税务负担，减轻公司的运行压力，但是这和偷税漏税有着本质的区别，是在合法合理的前提下实现的降低税负，和公司的各项经营活动都有着非常紧密的联系，换言之，公司在交纳相应税款的前期，能够采取一定的管理方式与手段来减免公司的应纳税金额，从而帮助公司降低税务负担。因此，公司管理人员与财务人员必须要深入了解税改新政的本质含义，挖掘出新税改政策的有益信息，不断提升自身的纳税会计与纳税筹划水平，从而帮助公司精确的掌控自身的运营成本，为公司的未来长久发展并取得更大的经济收益奠定基础。
三、税改新政背景下纳税会计与纳税筹划的具体方法
（一）培养会计人员的纳税筹划思想并强化纳税筹划的技能水平
公司会计人员是处理公司财务事务的关键人员，在税改新政背景下，要实现公司纳税会计与纳税筹划的不断完善，促使会计人员养成良好的纳税筹划思想非常有必要，此外也要加强会计人员的纳税筹划技能水平，这样才能保证公司在运营中获得较大的经济收益。具体来说，一方面，会计人员要养成“活到老学到老”的终身学习思想，深入学习和深化新税改政策及相关知识，清晰地认识到税改新政对公司经营活动产生的重大影响，明白公司在新税改环境背景下投资以及融资需要特别注意的事项。另一方面，公司会计人员要不断加强自身的专业素养，熟练掌握并应用新政背景下公司的节税政策，同时通过不断的实践工作积累大量的节税知识与技巧，努力强化自身节税工作水平。通过从多个方面共同作用，才可以保障公司会计人员既具有良好的税务管理水平，同时也能够有效促进公司的纳税筹划进展。
（二）提高递延纳税筹划在公司财务管理中的应用
在一定情况下，通过递延纳税筹划能够有效地减轻公司的运营压力，因此在税改新政背景下，公司要提高递延纳税筹划在公司财务管理中的应用。一方面，公司管理人员以及财务人员要能够深入了解国家最新的税务改革政策以及相关的法律法规，同时结合公司自身的经营状况寻找出适宜的发展道路，从而确保公司在严格遵守国家相关法律法规的前提下，科学、有效规划投资方案，在增加递延纳税筹划的背景下为公司取得最大化的合法纳税优惠。另一方面，当公司的日常经营活动出现了一定的问题，需要得到外来资金的投入，这种情况下可以采取融资的方式来帮助公司渡过难关。尽管公司通过融资获得资金会给自身带来一些利息负担，然而公司在严格遵守国家相关法律法规的前提下尽可能的实现递延纳税，从而有效地降低公司融资带来的经济成本，可以帮助公司渡过短期的资金难关，有利于公司的长久、健康发展。
（三）增加公司纳税筹划能力，合理使用多种纳税技巧
在税改新政背景下，公司要不断提升自身的纳税筹划能力，并能够熟练掌握多种类型的纳税方式与技巧，从而为公司纳税带来更大的减免：首先，公司相关人员要认真学习和了解新税改知识以及相关法律法规，并在不违反法律法规的基础上灵活多变的应用税收优惠政策，根据公司自身的经营状况制定出不同类型的纳税筹划方案，通过比对的方式选取出一个应缴税款最少、经济效益最大化的纳税筹划策略。其次，公司不仅要详细了解新税务政策及相关法律法规，同时也要能够对其灵活运用，从而促进税法与相应法律法规更好地为公司经营服务。再次，公司要在熟练掌握新税务法规的基础上，明确与旧税务法规之间的不同，并以此为依据加强自身财务运行体系的创新與改革。最后，公司要能够熟练运用价格转移的策略转嫁自身的税务负担。
四、税改新政背景下纳税会计与纳税筹划实践案例探讨
为了更好地理解税改新政背景下纳税会计与纳税筹划的本质含义，本文选取了两个具有代表性的案例进行实践探讨，现将其归纳总结如下：
案例一：公司为职工个人所得的纳税筹划。2019年1月1日新个人所得税征收方案正式开始实施。在2019年，某机械加工公司和车床操作工人签订劳动合同时，答应给予车床操作工人每个月4200元的固定工资，同时公司根据当年的经营状况和实际经济收益，为车床操作工人额外发放一个月工资作为年终奖励。对于公司给予操作工人的额外一个月工资，在实际发放过程中有两条路径可供选择，分别是在12月份一次性奖励、平均分摊到每个月发放。 对于采取一次性奖励的方式，操作工人需要交纳的个人所得税=（4200+4200-5000）[×]3%=102元;当将额外一个月工资平均分摊到每个月发放，则操作工人每个月实际收到的工资金额=4200+4200/12=4550元，低于个人所得税起征点5000元，在这种状况下车床操作工人不再需要交纳个人所得税。
案例二：某家企业要将闲置的厂房出租出去，以获得租金收入。2016年某公司希望租赁一个仓库用于存储货物，厂房原值为1550万，残值率为4.6%，暂定公司所得税率为25%，相关法律规定，厂房的减除比例为原值的25%，现有两种方案：
方案1：出租公司仅仅将厂房出租出去，不负责厂房存储物品的管理和码放等其他服务，双方约定每年的厂房租金为280万元，则公司应纳税额为39.46万元，租金净收入为118.4万元。
方案2：出租公司不单单将厂房出租出去，同时还负责厂房的管理，每年需要花费的人工成本为12万元，厂房年租金为280万元，则公司应纳税额为40.21万元，租金净收入为120.7万元。
结语
综上所述，公司管理人员与会计人员增加自身的会计素养与纳税筹划能力非常重要，能够为公司制定出科学、合理的纳税方案，从而在法律法规允许的范围内降低公司的纳税金额，减轻公司的运营成本，有利于公司的健康、持续发展。
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作者简介：
王妍妮（1985- ），女，汉族，辽宁庄河人，管理学硕士，中级经济师，研究方向：会计学。
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