试论行政事业单位内控管理问题与对策
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摘 要：内控管理制度的完善，可以帮助行政事业单位提升内部管理水平和风险防范能力，从而有效地保障财务数据信息安全，以及提高财政资金使用效率。本文就从行政事业单位内部控制管理的角度出发，深入分析行政事业单位的内控管理制度现状以及存在的问题，并提出相应的解决措施，以供行政事业单位领导和财务人员进行参考。
关键词：行政事业单位;内部控制;风险应对
一、行政事业单位在内控管理制度上存在的问题分析
我国行政事业单位的内控管理制度的起步较晚，发展也比较缓，就目前而言，部分的行政事业单位的内控管理制度并不完善。行政事业单位内部从事内部控制管理的工作人员，其能力与素质参差不齐，还有一些人并没有树立起内部控制管理的意识，没有真正意识到内部控制管理对行政事业单位长期发展的重要性，认识不足，效率就不会高，种种问题影响了行政事业单位在内部控制管理工作上的效率，除此之外，还存在着内控管理制度的监督以及约束机制不完善的情况。
1.内部控制管理意识不够强
要提高内部控制管理的工作效率，就需要树立良好的内部控制管理意识。但是目前，部分行政事业单位上到管理人员，下到基层人员并没有真正树立起内部控制管理的良好意识，他们往往没有认识到内部控制管理工作的重要性，也缺乏对内部控制管理相关知识的进一步了解，往往只是把工作重心放在上下级传达任务的过程以及完成业绩考核的指标上面。另外，行政事业单位的财务工作人员对内控管理制度的概念把握存有偏差，这在很大程度上约束了行政事业单位内控管理制度的不断健全和完善。
许多行政事业单位的领导由于受到了传统管理观念的影响，往往认为财务工作人员只是专业技术人才，并非管理方面的人才，从而忽视了财务工作人员对内控管理工作的重要性，因此导致了财务工作人员不能将所掌握的内部控制管理知识充分运用到单位的日常经济活动当中。
2.内部控制管理体系不健全
就目前的情况来看，部分行政事业单位在进行内部控制管理工作的时候，仍然缺乏有效的内控管理制度。不少单位在建立内部控制管理体系时，并没有精准地了解内控管理制度的作用范围，这就导致了该管理体系难以适应自身单位的各方面需求，无论是管理需求还是财务需求，还有的单位虽然制定了相应的内控管理制度，但是在制度实施的过程中并没有结合自身的工作实际情况，如此很有可能使得内部控制管理体系难以发挥其作用。
除此之外，还有些行政事业单位内控管理制度的形式化比较严重，往往只是流于形式，浮于表面，尽管制定了相应的内控管理制度，但是在真正实施的时候往往只是走走形式，做做表面的文章来应对上级的临时检查，并没有真正地树立起风险管理的意识。
3.内部控制管理人员不专业
随着市场经济的高速发展，单位内部控制管理对财务工作人员的专业素质要求也在不断提高，但是因为受到行政事业单位的业务工作性质以及职称评定要求等影响，部分行政事业单位的财务工作人员专业水平参差不齐。由于全面理解和认识工作的能力不足，创新能力较差，使得相关工作人员就无法有效地按照规章制度进行内部控制管理，这都会在很大程度上对内控管理制度的有效实施带来不良的影响，进而影响整个行政事业单位的管理水平。
从大量的现实案例中不难发现，部分行政事业单位往往没有建立内部控制管理工作的相应培训以及考核制度，这就使得行政事业单位的财务工作人员难以及时地了解和掌握现代内部控制管理的理念和方法，从而不能提高内控水平以适应新时代经济的发展要求。不仅如此，部分行政事业单位的财务工作人员，其自我学习的主动性较弱，这也影响了行政事业单位内控管理制度的有效实施。
4.内部控制管理监督不到位
在2015年，我国财政部门就印发了关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见，但是就目前而言，依然有一部分行政事业单位没有组织建立属于自己的专门机构来对单位财政资金使用的内部控制管理方面进行相应的监督和检查，又或者，尽管是组建了相应的监督部门，但是由于该部门受到外部各个方面的影响，并没有发挥其实质性的作用，导致监督工作流于形式浮于表面，甚至还有少数行政事业单位的管理人员滥用自身的权力，干涉监督工作的顺利开展。
除此之外，还存在不少行政事业单位业务项目，特别是超大型的业务项目，难以确保会计和审计之间的相互独立，这些都会使得监督以及约束机制难以得到有效展开，进而导致内控管理制度的实施难以公开公正透明化，长期下去将会严重的损害公众的利益，损害公共服务的质量，进而影响行政事业单位的公信力。
二、行政事业单位内控管理制度存在问题的解决措施
1.树立内部控制管理意识
第一，在开展内部控制管理工作时，需要发挥管理者在内部控制管理体系中的积极作用，明确表示内控管理责任主体，不断强化内控管理制度的建设。
第二，在开展内控管理制度相关培训时，需要加强内控管理制度的宣传力度，争取调动财务工作人员在内部控制管理工作中的热情，让他们能够积极主动地履行内控管理制度中相应的职责和义务，以此来促进财务工作人员不断提高单位财政资金的管理能力，从而进一步提高财政资金的使用效益。
第三，在開展内控管理制度检查时，需要通过对内部环境的改善来提高内部控制管理的效率，可以不定期且频繁地进行会议总结，及时出具有质量的内部控制报告，真正做到为行政事业单位的决策执行进行事前规划、事中控制、事后总结。
2.健全内部控制管理体系
行政事业单位需要将内部控制管理的理论和现实中的情况相互结合，不断进行修改和完善。
第一，行政事业单位需要借鉴先进内部控制管理经验，取其精华，去其糟粕，根据自身的实际情况建立健全收支管理制度，采购管理制度以及预算管理制度等等，这些管理制度都是内控管理制度当中至关重要的组成部分。 第二，行政事业单位需要对所有的内部控制环节进行全面的跟踪和监督，明确各个环节的责任和目标，发挥岗位职责分工的作用。
第三，行政事业单位需要建设涵盖项目计划，实施以及约束的内控管理制度，相应的职能部门也需要建立专业自属的组织协调部门，进一步研究分析事业单位内部控制管理制度体系存在的不足。
第四，行政事业单位需要根据自身的现实情况拟订在预算资金审批管理上的相应规范，协调各个职能部门严格维护内控管理制度的有效运行，发挥内部审计等各个部门的作用。
3.提高内部控制管理水平
行政事业单位管理者及内部控制管理工作人员的专业素质和能力将会直接影响到整个内部控制管理制度的工作效率。
第一，行政事业单位需要引进各方面的全能性的内部控制管理人才，让他们帮助单位不断地健全内控管理制度，从而提升会计信息的准确性以及政府的公信力。
第二，行政事业单位需要采取适当的激励措施来鼓动内部控制管理工作人员更加主动地参与继续教育和培训课程，可以根据需要不定期且频繁地组织相应的工作人员进行相关知识的培训。管理理念是随着时间在不断变化的，传统的管理理念难以适应当前新时代的经济发展，因此，完备的培训制度能够帮助内部控制管理工作人员更及时了解新经济时代背景下该采取怎样的管理方式才能够发挥其作用。
4.加强内部控制管理监督
第一，行政事业单位需要培养专业性人才，通过他们对内控管理制度的实施情况以及整个过程进行有效的监督和检查，同时对内控管理制度实施环节存在的不足提出有价值的修改意见，让单位从上至下树立起规范的法律意识，明确各自的监控责任，不断提高内部审计工作的独立性以及权威性。
第二，行政事业单位需要积极地接受财政、审计等部门对于自身内控管理制度实施情况的监督和检查，主动强化对单位政府采购，基本建设等各种大型经济活动的监督机制，确保财政资金使用的准确高效，公开透明。
第三，行政事业单位还可以发挥群众的监督力量和作用，对内控管理制度的实施效果进行评价，让老百姓真实感受到政府提供的公共服务效果，并能及时反映单位在公共服务过程中存在的问题，从而帮助单位不断完善提高工作水平。
三、结语
总而言之，内控管理制度的健全与完善能够帮助行政事业单位规避潜在的风险，在当前社会经济高速发展的背景之下，行政事业单位面临着多方面的发展风险，内控管理制度在进行风险规避方面发挥着巨大的保驾护航作用，它能够提高内部获取信息的准确性，及时填补漏洞并规避潜在风险因素。
行政事业单位只有通过不断加强内控管理制度建设，充分运用内部工作的力度来实施经济活动的监控，才能将潜在的风险防范于未然，在面临忽然出现的风险时能第一时间采取相应的措施去解决问题，从而确保行政事业单位长期稳定发展。
参考文献
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2.姚玲.行政事业单位内控制度存在的问题及对策分析.财会学习，2018（33）.
3.王颖.浅析行政事业单位内控管理存在的问题及对策.中小企业管理与科技，2018（26）.
（责任编辑：王文龙）
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