行政事业单位内控管理探析

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　　【摘要】目前大多数行政事业单位能够按照内控的有关要求建立单位的内部控制制度，并能编制内部控制工作手册，能够按照内控的评价打分标准，完善单位内部控制。同时加强对内控的监督检查力度，有的行政事业单位将内控工作纳入单位的绩效考评体系，从外部促进单位内控制度的建立和完善，但纵观行政事业单位内控工作情况仍存在诸多问题。下面笔者根据多年工作实践，对行政事业单位内控管理工作做做一下探析。
　　【关键词】风险 环节 行政事业
　　一、行政事业单位内控管理工作存在问题
　　（一）管理制度与内控手册关系不够明晰
　　内部控制是通过制度、流程和表单体现出来的。因此，我们在内控建设中，包括日常管理中要有“管理制度化、制度流程化、流程表单化，手册系统化”的逻辑，单位在日常管理中都会有一套制度，考核也好、管理也好，也会有表单和流程，甚至会形成工作手册。但如果从内控的角度出发，是否系统化，是否立足管理现状，全面梳理各项管理制度和管理体系，从管理体制、机制以及落实各级权利责任、风险分析等方面，将内部控制的要求融入各项管理体系中，形成内部控制的长效机制，使内部控制真正为经营管理服务，即融入管理制度、流程和表单中去。内部控制建设不是另起炉灶，而是对原有的管理体系进行优化并使之满足内部控制规范的要求。因此，内部控制手册与内部控制建设之间没有必然的联系。
　　（二）内控建设流于形式，没有实现流程再造
　　内控建设就要将风险、制度、流程结合起来，将内部控制方法嵌入流程设计过程，形成制度管人，流程管事的局面。在实践过程中，大多数单位只关心财务内控，往往忽略业务和业务流程，在资产管理、收入支出、合同管理等六大经济业务中，只关心付款的控制，而不注重其他环节的控制，不注意岗位的牵制、不相容岗位以及归口管理，使流程再造不能深入到各个环节，不能贯穿于各个业务活动领域，成为财务部门闭门造车，导致内控成为形式和空话，内控组织体系成为虚设，导致有内控无执行的尴尬局面。
　　（三）内控手册仅是制度梳理，缺乏具体工作流程和流程图
　　单位的业务流程一般分为两类，一是管控类，比如收支业务的审批，决策、审批、授权、签字等，很多单位认为单位的审批签字业务即是业务流程与流程图；二是业务类活动，专项业务需要根据内控的需求，按照决策、执行和监督相对分离、相互制约的原则，采取不相容岗位相互分离、归口管理等内控措施，对业务工作进行梳理，明确风险，设计关键节点，结合职责分工，授权管理等方面，建立相关流程和流程图。
　　二、做好行政事业单位内控管理措施
　　（一）明晰单位内部控制建设内容及工作步骤
　　行政事业单位内部控制的建设路径已日趋明晰，在系统学习内部控制相关文件的基础上，总结各单位建设内部控制的经验，具体工作步骤如下：
　　（二）推广内控建设单位的成功经验
　　行政主管部门应将各单位内控建设的总体情况、具体建设过程、取得的成效、有关经验总结等应系统总结提炼，形成行政事業单位内部控制典型案例，为其他行政事业单位提供可推广、可复制的内部控制建设经验进行参考，建立行政事业单位内部控制案例库，供广大行政事业单位学习交流。同时也可以推行行政事业单位内部控制公开制度，不仅可以进行学习交流，也可以促进各个行政事业单位按照《内控规范》要求，建立起各个单位内部控制制度。
　　（三）分行业建立内部控制模板或内控手册目录
　　虽然各个行政事业单位业务活动千差万别，但从同行业而言，比如教育、卫生、司法等等部门会有很多相同的业务，作为行业的主管部门，上至国家及省市层面，可以以行业为单位，每个行业推广成功的案例，供行业部门单位参考。
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