浅谈企业纳税筹划问题
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作者: 李梅兰
摘要：市场经济条件下，减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段，如何在国家法律允许范围内合理筹划企业的各种税金，使企业税负最轻，成为目前企业面临的最为关键的问题之一，这便产生了企业如何筹划纳税问题。
关键词：纳税筹划 企业财务战略 税收优惠政策
一、目前企业纳税筹划存在的主要问题
（一）企业纳税筹划观念落后
长期的计划经济体制造成了民众纳税观念淡薄，纳税筹划没有必要。企业纳税人对纳税筹划的认识不高，我国税务机关的征税手段比较落后，企业可以轻而易举地就能通过偷漏税的手段来获得特殊收益，因此企业认为没有必要研究纳税筹划的问题。
（二）缺乏高素质纳税筹划人才
纳税筹划是一项高层次的理财活动，高素质的人才是其成功的先决条件。纳税筹划实质上是一种高层次、高智力的财务管理活动，是事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，就无法事后补救。目前大多数企业缺乏从事这类业务的专业人才
（三）企业内部纳税筹划基础薄弱
纳税筹划的开展是建立在企业财务管理体制健全、各项活动规范有序的基础之上，而现在不少企业的财务管理还存在严重的不规范现象。一些企业内部体制不健全、管理不严格，各项经营管理活动没有流程规范、没有论证，甚至没有财务上所必要的预算、决算，更谈不上事前的纳税筹划。因此，一定要让企业把税收因素落实到企业的各项经营决策活动中。
二、企业纳税筹划的完善策略
（一）树立正确的纳税意识
企业作为缴纳税款的主体，应当树立一种观念，即应该缴纳的税款，一分不少地上缴国库，履行自己的义务；不该缴纳的税款，一分也不多缴。企业还应当认识到，纳税筹划应当作为企业享有的一种基本的权利。
（二）培养企业纳税筹划人才
随着我国社会主义市场经济的发展，企业之间的竞争已不再是单纯的资源、物质方面的竞争，而已经包含着激烈的人才竞争，企业的纳税筹划也是如此，培养人才、注重人才，充分利用人才的聪明智慧，可以为企业的发展创造出超额的效益。
一个好的纳税筹划人才以下几方面的工作是要努力做好的：
1.善于和税务机关、企业领导沟通。和税务机关建立良好的业务关系，及时掌握税务法律、法则、新政策；使企业领导对纳税筹划足够重视，优秀的财务是三分财务，七分沟通。
2.要精通纳税筹划，必须提高自身的业务水平，掌握好以下几方面的知识：会计、税法及税务筹划知识、相关法律知识、企业管理知识。
3.加强自身的纳税筹划技巧，全面准确的理解各项财税政策信息。财务人员只有掌握了更多的财税信息，纳税筹划的意识才会更强，技巧才会更多。
4.全面了解、熟悉企业整个筹资、经营、投资活动。
5.善于学习，善于“借力”，广泛吸取各方面知识，运用各方能力。
（三）规范纳税筹划的基础工作
1.加强企业内部会计控制，为纳税筹划奠定坚实的基础
2.建立企业税务会计信息系统，为纳税筹划的进行提供信息支持
3.围绕企业财务战略，开展纳税筹划
企业财务战略是指导或决定全局的财务计划和决策，具有长远性、全局性等特点，纳税筹划作为企业财务决策的一个组成部分，自然应服从战略全局。纳税筹划方案的选择可能导致企业会计政策和会计估计变更，影响企业财务状况、经营成果，也有可能影响理财效果。因此，企业财务战略是企业进行纳税筹划的基调和指挥棒，它最终决定了企业将采取何种筹划方案。
（四）充分利用税收优惠政策
税收优惠政策指国家为鼓励某些产业、地区、产品的发展，特别制订一些优惠条款以达到从税收方面对资源配置进行调控的目的。企业进行纳税筹划必须以遵守国家税法为前提，如果企业运用优惠政策得当，就会为企业带来可观的税收利益。由于我国的税收优惠政策比较多，企业要利用税收优惠政策，就需要充分了解、掌握国家的优惠政策，将其运用到实际工作中。
我国的税收优惠政策涉及范围非常广泛，包括对产品的优惠、对地区的优惠、对行业的优惠和对人员的优惠等。从税收政策角度来讲，大体上可以分为以下两种：
税率低，税收优惠政策少。这样才能保证国家的税收总量保持不减少；
税率高，税收优惠政策较多。这种政策也能够确保国家税收总量的完成，但是存在着大量的税收支出。
我国现在的税收政策大都属于第二种。企业不能改变税率高的法律事实，但可以通过掌握税收优惠政策来自觉地采用一些能最大限度地减少企业纳税负担的纳税筹划方法，将企业的业务与税收政策紧密地联系到一起，具备超前性、合法性、实用性，才能真正减轻企业的税收负担。
企业在开展各项经济活动之前，需要有很多的替代方案，经济学上实际上是“选择”的概念，使得资源配置最合理，从而使投入产出比最佳，纳税筹划遵循经济学的一些基本要求，不同的经济活动安排对应不同的交税，在这种情况下，企业应当尽量选择交税最少，收益最大的方案。
综上所述，企业在进行纳税筹划的时候，首先应该树立正确的纳税意识，认识到公民依法纳税的义务和偷、逃、漏税和抗税的法律和道德后果，然后根据企业在经营管理现状和国家的税收政策，尤其是税收优惠政策，考虑每个筹划方案的显性成本和隐性成本，在法律和道德允许的范围内选择税负最小、成本最低和风险最小的纳税筹划方案。此外，纳税筹划方案的顺利实施必须得到税务机关的认可，为此需要政府和企业一起努力，积极改善企业的税收环境，为企业纳税筹划的顺利发展创造有利的条件。
纳税筹划作为一个顺应社会发展潮流的新生事物，前途是光明的，必将对我国经济的发展产生重要的促进作用，我们要努力寻找企业纳税筹划的规律和方法，积极推进我国纳税筹划工作的发展。
参考文献：
[1]盖地．税务会计与纳税筹划[M]．东北财务大学出版社，2009年7月第5版
[2]韩雪．税务筹划[M]．立信会计出版社会，2009年2月第1版
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