营改增对电力企业税负影响及对策研究
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【摘 要】随着我国社会主义市场经济的快速发展，国家对税制方面也进行了相关的改革，营改增是我国税收制度改革的又一次创新，从试点以来对我国各行业发展都产生了不小的影响。本文首先介绍了营改增之后电力企业的现状，然后分析了营改增对电力企业的积极影响和负面影响，并在最后提出了相关的改进措施，以供电力企业参考。
【关键词】营改增；电力企业；税负影响；对策
为适应我国经济社会的发展需求，进一步促进各项社会事业的发展，我国从2012年7月起开始在上海进行“营改增”试点，目前营改增已在全国各行各业实施，对消除重复征税，降低单位纳税负担发挥了重要作用。电力企业作为国家重要的基础性行业，在营改增改革中也受到了各种影响，本文就电力企业如何应对营改增影响进行探讨。
一、电力企业税负的现状
增值纳税人的电力企业主要包括：电力销售、电力建设、电力器材和设备的销售等。这一类企业虽然属于增值纳税人的范围，但对能抵扣进项税额也有一定的限制，只有企业获得了相应的增值税专用发票时才能抵扣。若在个人手中外购时，没有获得增值税的专用发票，则做采购成本，不能够抵扣。
二、营改增对电力企业税负的影响
在我国实行营改增之后，避免了企业重复征税的弊端，对于促进我国企业转型，建立健全我国的税务体制有积极的促进作用。我国在电力企业进行营改增改革之后，对电力企业的发展也起到了积极的促进作用，但也对电力企业带来了一定的负面影响。
1.对电力企业税负带来的积极影响
第一，将征收营业税范围内的电力企业，逐步赋予增值税纳税人的资格，并允许他们进行抵扣，这就是电力企业推行营改增的过程。这极大方便地消除了重复征税现象的存在，降低了电力企业的税负。
第二，在营改增的推广下，打通了我国发电、输电、变电、配电、用电这5个电力的基本环节，形成了电力企业增值税的抵扣链条。进一步促进了我国电力企业分工的发展，促进了我国电力服务业的发展，为我国电力产业结构升级奠定了基础。电力企业的升级发展推动了能源行业的升级，促进了新技术、新科技与电力企业的融合。
第三，随着我国国际影响力的不断扩大和我国经济实力的不断增强，我国的电力企业也开始走出国门，承接了众多大型电力工程，为其他国家提供技术、勘探、设计等服务。营改增实行后，将更有利于在货物和劳务领域建立增值税出口退税制度，改善电力企业的出口环境，享受更多的优惠服务，增强我国电力企业的国际竞争力。
2.对电力企业税负带来的负面影响
第一，作为增值纳税的电力企业，在采购非增值纳税企业的资源时，就无法用增值税专用发票来抵扣采购税收。
第二，电力企业之间的税负结构的不同，不利于电力企业建立专业化的经营模式，极大的影响了电力企业的市场竞争力的发展。
第三，营改增不是静态的一成不变的，而是根据具体的实际情况而有所变化。而且从电力企业的实际情况来看，在实行营改增之后，并不是所有电力企业的税负都会降低，有的还会出现增加的情况，这种情况取决于增值税税率、营业税税率、可抵扣成本在营业收入中的比例这三者的变化。
三、营改增对电力企业税负影响的对策研究
营改增给电力企业带来的影响是双面的，所以电力企业在营改增的税制下，应该充分利用营改增带来的积极影响，并采取相关措施，减少营改增带来的负面影响，以降低企业成本，实现企业良好发展。电力企业要应对营改增的影响，可以从以下几个方面入手：
1.税率的组合筹划
电力企业进行税率组合筹划，要以电力企业的税负变动模型为基础，在收成和收入的比例中，选取最恰当的平衡点值，根据平衡点值，从而判断出税负变动的临界点，以这个临界点为依据，来评估电力企业中能够抵扣的成本和收入，最后依据这些数据，判断出电力企业的税负情况。如果营改增之后的税负情况，与改革之前的税负情况进行比较，出现税负加重的话，就要仔细的分析税负加重的原因，改善税负加重的情况，可以从加强企业的经营管理、申请小规模纳税人的资格等方面来有效的降低税负。同时对电力企业的各部门职责进行明确的分工，设置专业的部门和职位，加强对税务的管理，以便更好的管理税务成本和项目成本。
2.加强电力企业的资源采购管理
在缴纳增值税的电力企业中，对资源采购管理的好坏，直接决定着增值税能否抵扣以及抵扣额的大小，如果电力企业采购的资源可以构成进项税额，那么就可以用进项税额来进行税额抵扣，但是如果购买的资源不能构成进项税额，就不能进行抵扣，对企业来说就要重复交税，不仅加重了企业的税负，还增加了企业的经营成本，进而导致企业经济效益的降低。所以，电力企业应该加大对资源采购供应商和招标定价的管理，应优先选择一般纳税人供应商，并通过比较增值税下的综合采购成本（是指与采购相关的成本及税费支出的总和）的高低，确定最终供应商，降低企业成本，促进电力企业更好更快的发展。
3.加强对合同和发票的管理
电力企业应加强对合同和发票的管理，一方面要求电力企业在管理发票的过程中，要有严格的规定来开具和管理发票，防止虚开发票行为的发生，在采购货物的时候，要及时索取相关的正规专用发票，并且要在相关的税务机构办好相关的事宜。另一方面也要求电力企业在合同管理中应完善合同条款，在合同中增加双方公司的详细信息，合同价格含税与不含税的约定，提供增值税发票的类型、发票的时间、增值税税率，明确提供增值税专用发票的违约责任条款和涉及发票遗失的应急处理等等。所以，电力企业可以通过对企业合同、发票加强管理，可以有效的避免企业的税务风险，进而降低企业的成本。
4.提高财务人员的专业水平
电力企业税务工作的完善离不开财务工作人员，特别是在推行营改增之后，企业内部税负管理情况就变得复杂起来，财务人员如果没有扎实的专业知识，很容易形成涉税风险，给企业带来损失。所以，企业要不断增加对财务人员的专业培训，增加财务人员面对复杂税负情况的应对能力，促使财务人员更好的为企业发展提出建设性意见，为企业的经营和发展提供真实可靠的税负消息，促进企业税负管理工作良好发展。
5.采取相关措施抵扣进项税额
在实际的运营中，企业可以根据自身的实际情况，利用分散或者分立的方式进行相关的经营，对企业纳税人的身份进行一定的转变，根据现有的相关规定，延伸电力企业上游或者下游的抵扣链条，形成电力企业完整的产业链条，以此来达到抵扣进项税额的目的。
6.加快企业转型
在新时代的背景下，企业必须加快自身的转型和升级，特别针对营改增之后环环征收和环环抵扣的纳税模式，加快企业升级和转型有着十分重要的意义。比如：可以引进新型的生产线，采用新的设备，这样可以抵扣更多的增值税，进而降低税收成本。同时加强企业的技术创新和升级转型，可以将使用营改增的服务性的业务进行重组，或者进行服务性外包，这样可以降低税收，增加电力企业整体利润，促进电力企业产业升级的同时，还推动了电力企业内部精细化管理和参与外部社会分工的进程，在这过程中，也推动了电力企业自身创新的发展，更好的适应现代市场经济的发展。
7.对收入进行分解
企业通过对收入进行分解，从而降低电力企业的税基，通过这样的方法，电力企业的一些增值税企业就没有达到一般纳税人的资格，就可以减轻电力企业的税负。
四、结语
综上所述，营改增在电力企业的推行，给电力企业带来的影响有积极的也有消极的，作为电力企业，在新时代的背景下，应该充分认识到营改增给电力企业带来的影响，认真分析和总结电力企业的税负情况，进行税率组合筹划，加强对合同和票据的管理，不断的提高财务人员的专业水平，管理好电力企业的采购工作，同时还要积极采取相关措施来抵扣进项税额，加快企业的转型和升级，还可以对电力企业的收入进行分解等方式，来解决营改增对电力企业带来的税负影响，增加电力企业的经济效益，促进电力企业的发展。
参考文献：
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