“营改增”对电力企业税负影响及应对

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　　【摘 要】随着我国财税经济体制的不断发展变化，营业税改增值税的试点企业越来越多.“营改增”是我国税务体制变革的一项改革措施.目的是为了避免企业在流通环节内重复征税的现象. 它属于国家对企业的一种减税政策.国家在实施了“营改增”的税务改革后，能够相应的降低企业的税收成本，但却未必能减轻企业的税负，本文简单分析了“营改增”对电力企业带来的影响，并提出了企业与之相对应的运营及资源采购的管理措施。
　　【关键词】“营改增”；影响；措施
　　一、电力企业税负目前的现状
　　电力企业根据征税范围的不同可以分为增值税纳税人、营业税纳税人、混合纳税人三种。增值税纳税人的主要包括电力的生产和销售，也包括电力器材的生产销售，这类纳税人的进项税额是可以进行抵扣的，但是抵扣的范围是受限制的，企业在取得增值税专用发票时可以抵扣，否则将作为采购成本进行账务处理。营业税纳税人主要包括电力建设公司、电力科研院、电力设计院、输变电建设企业等，这类电力企业外购物资的税额不能抵扣，在销售服务产品时还要将全部收入交纳营业税，这样不仅增加了企业的采购成本，企业利润也会随之下降，给企业带来了很大的纳税负担，市场竞争力也会受到很大的影响。
　　混合纳税人是电力企业同时拥有增值税业务和营业税业务，需要缴纳增值税和营业税的税款，这种是从事多员化经营的电力企业。
　　电力企业在“营改增”后，电力企业可以抵扣进项税额了，这样不仅使企业避免重复征税，而且降低了企业的税负，更增加了企业扩大投资的积极性。但是还有些企业没有并入到“营改增”行列中，导致电力企业的采购物资不能完全获得增值税专用发票，这些不能抵扣的进项税额，相应的会给企业带来些损失。另外，电力企业由于税负结构不同会阻碍其专业化经营，从而影响了电力企业的综合竞争能力。
　　二、“营改增”对电力企业造成了哪些方面的影响
　　1.“营改增”对所涉及的业务和税率有所影响
　　对于电力企业一般包括技术服务、设备的检修、电力设备的租赁等等业务项目的企业。其中技术服务和设备检修企业的性质一般是服务业企业，按照5%征收营业税，实施了“营改增”政策后，税率上升为6%。而电力设备的租赁企业是有形动产的租赁业，原来按5%征收的营业税改为按17%征收增值税了。这无形当中就增大了电力企业的纳税负担。
　　2.“营改增”对电力企业设备的影响
　　很多电力企业下设有相关的电力服务公司，可以为企业提供较好的施工设备和服务，但施工设备在电力服务公司中多半是固定资产，“营改增”前企业采购这些设备的进项税无法抵扣，增加了设备的成本。在业务收入方面，电力施工企业是以电力工程造价扣减可抵扣项目为征税依据的，而可抵扣的项目中不包含设备费用和材料费用，如果工程项目造价合同为价内税，则企业收入受到很大的影响，而料工费等业务成本都需全额征收营业税。
　　3.“营改增”后对电力企业税负方面的影响
　　在实施“营改增”的政策后，电力企业已有资格进行进项税抵扣了，但不是所有的企业都具有开具增值税发票的资格，他们中很多是小规模纳税人或小供应商，这就使得电力企业无法抵扣进项税，而电力企业可抵扣进项税额的多少绝对影响着企业税负的多少。比如：电力企业在承揽一项工程时，电业局向一部分供应商购买材料，而供应商也直接将进项税发票开给电业局，那么电力企业却又无法抵扣进项税了。另外还有工程分包情况，很多分包商还不具有一般纳税人资质，工程分包出去后，虽然工程各项进行很顺利，但是对方却无法提供给电力施工企业增值税发票，这也导致了这部分的进项税无法抵扣。很多这样的情况都让电力企业这样特殊的行业税负受到了影响，当企业的进项税额不能充分的得到抵扣时，企业实际的税负就上升了很大一部分。
　　4.“营改增”后对电力企业利润方面的影响
　　为什么说“营改增”后对电力企业的利润也受到了影响呢，是因为取得营业税的收入中不含括税款，而改革为增值税后，同样也改变了审核方式。收入的确定是要在收入中扣除税款额，也就是我们常说的不含税收入，这样相对于营业税取得的收入而言就下降了。另外，在计算成本时，增值税的支出是不作为企业的费用类支出的，这样减少了费用支出成本。针对“营改增”后电力企业的收入和费用支出而言，降低了企业的收入也同样降低了企业的费用支出，这就会在一定程度上影响了电力企业的利润。
　　三、怎样去解决“营改增”对电力企业所带来的负面影响
　　1.“营改增”后企业可能适时的选择适合自己的税率
　　电力企业实行“营改增”后，企业原来的营业税征收税率经过平均组合后会有大幅的波动。排除免税因素不考虑，企业可以借助对成本和收入的分析与比较，再整理企业总体上平均每月的进项税成本，从各个方面依据有效的计算推算出企业税负变动的多少。如果企业税率波动很大，可以申请小规模纳税人的资质资格，虽然不会像一般纳税人那样可以抵扣进项税额，但小规模纳税人可以很好的适用较低税率，以减低企业税负。
　　2.“营改增”后需增强对采购及发票的管理
　　实施“营改增”税务政策后，电力企业应尽量作好采购及发票管理方面的工作。因为这时的企业增值税已经可以抵扣了，一些小规模供应商无法提供增值税发票，为避免这样造成的进项税的减少，增加企业的税负，企业应该尽量的选择能出具正规增值税发票的供应商去采购货物，并及时的索要正规的发票，进而加强对电力企业采购工作的管理。选择分包商时，认真审核其纳税资质，尤其是看他是否具备一般纳税人资格，严格把握购入时进项税抵扣的原则，凡属于增值税业务范围内的（包括产品的采购、外加工、设备的修理），符合进项税抵扣规定的，一定要取得原始有效的增值税发票，以减少电力企业税负。
　　3.“营改增”后在财务税务核算上要做出明显改变
　　营业税与增值税在账务处理上是不一致的，电力企业应该加强对财务人员税务知识的学习，不断的完善企业的财务制度，尤其是对增值税相关工作要进一步加强。比如：发票的审核与保管。当电力企业取得增值税进项税发票时，要认真审核发票的真假、发票上所示信息是否错误、金额是否有偏差，而且要分别做好已抵扣的和未抵扣的进项税发票的保管工作。每月及时的于月底前将进项税发票抵扣，并认真的核对申报进项税信息是否有误。在做好这些基础工作后，根据国家“营改增”政策，正确的计算电力企业应缴纳的税款及企业利润，做好转变工作。针对企业利润而言，财务方面不单要改变为增值税企业的账务处理方法，而且要结合国家赋予的减税政策提出有效的投资计划，将投资计划执行到实际工作中去，使企业合理的取得收入，压缩电力企业的各项费用支出，增加企业的利润，做好“营改增”在财务方面的重大转变。
　　4.“营改增”后应选择合适的设备供应商
　　“营改增”后，电力企业相应的增加了可抵扣的业务范围和进项税额，企业的税负与进项税抵扣的多少有直接的关系。电力服务企业要选择合适的设备供应商，缩减电力设备的业务成本，现在不能单从设备价格上考虑了，供应商能否提供增值税专用发票也是企业管理者必须严格审查的问题了。这样缩短电力设备的业务成本，增加企业的业务利润，也会提升电力服务公司的采购积极性，从而促进电力企业的发展。
　　四、结束语
　　“营改增”是中国税务史上的一次重大税务变革。这种税务政策的改变，避免了营业税在流通环节上的重复征收。伴随着“营改增”工作的持续进行，不仅电力企业自身体制会有一个巨大的变化，同时也会给企业带来更多的机遇。认真的做好企业的投资筹划计划，抓住国家政策的改变赋于企业的机遇，找到自己更独特的经营方式，认真的调整好企业转变的核算方式，保证电力企业以最完美的姿态完成过渡。
　　参考文献：
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　　[3]李槟.论电力施工企业如何有效的应对”营改增”后税负的变化. [J]财经界.2016.
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