企业全面预算管理的问题分析及对策探讨

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　　摘要：随着世界经济的高速发展，企业全面预算管理在企业财务管理中的地位越显突出。文章基于实施全面预算管理的意义，分析实施全面预算管理过程中存在的制度流程不健全、全员预算管理意识不足、企业预算管理数字化转型停滞不前、预算管理目标与企业战略相脱离等问题，基于此提出了相应的对策探讨。
　　关键词：全面预算管理；管理制度；预算执行；企业战略
　　企业在激烈竞争的市场经济中，若要谋求可持续发展，除了资金雄厚，技术领先之外，完善的企业管理亦是必不可少的要素。而全面预算管理作为企业现代化管理的重要组成部分，可以确保财务支出计划和控制的合理性，并以数据形象地反映出未来企业的财务状况和经营成果，对企业合理分配资源、调整战略目标、保证利益最大化、顺利实现经营目标有着十分重要的作用。
　　一、企业全面预算的意义
　　1. 明确各部门的工作目标
　　全面预算的开展可以为企业各部门和员工提供发展方向，树立业务目标。预算可以为业绩考核提供可参照的标准，使企业的经营活动有制度可依，有目标可循。在预算的过程中，各部门员工从财务人员到业务人员通过参与，都可把握和体会自身业务与企业效益目标的关系，全面地提高企业整体经济效益。
　　2. 提高各项管理水平
　　预算的过程，是一个全面控制的过程。预算的编制是企业管理者结合过往的经验，对企业的资源如何配置使用而进行的事前预算、执行，控制的过程。事后亦需要对比实际财务结果进行差异分析、考评。有效地使企业各项工作得到更加有效的控制。同时也可作为考核激励手段，按照责、权、利对等的原则，激励员工承担相关的责任，运用好各项资源获得更大的效益。
　　3. 促进各部门之间的交流合作
　　预算的编制与实施使得各部门的管理人员都得以参与到其中，在共同为实现企业目标而努力的前提下，各部分之间需要相互协调配合、传达信息，使整个企业协调一致；提高工作效率，发挥企业内部资源的最大功效。
　　4. 增强对各部门经济活动的控制
　　通过预算编制，可事前规定执行标准，将预算目标做为企业各部门的行为准则，也是控制经营活动的有力依据。在执行过程中，发现偏差也可及时纠正或调整方向，有效控制经济支出及资金使用计划，把握整体态势。在最终的预算实际的差异分析的实施，也可总结经验教训，及时采取补救措施，不断完善企业价值链，并将该信息作为下次制定预算的参考资料。
　　以上所述，为保障预算管理工作正常进行，维护和完善健全预算管理组织体系是必不可少的管理行为。
　　二、企业全面预算管理存在的问题
　　1. 预算管理制度和流程不健全
　　现阶段，大多数企业的预算编制工作都由财务部门单独完成，缺乏综合具体业务市场因素的考虑，同时又缺乏完善的制度和流程参照执行，经常会因为预算的不合理或预算操作无章可循，导致预算管理工作无法有效开展，使得预算工作流于形式，无从落实，更无法与企业实际情况结合为管理经营战略提供有力的支持。在预算执行过程中，对预算情况的监督和执行范围也往往出现空白或交叉的现象，严重降低了全面预算管理的品质和效率。
　　2. 企业员工对全面预算的功能和执行认识不足
　　全面预算是一项综合、系统的工程，需要各个部门的人员相互协调配合才能完成。在企业中，预算管理多为企业领导和部分高级管理人员所关注。对于大部分企业员工而言，对预算的理解任然停留于过去旧的模式，认为预算仅仅是为了严格控制财务支出而存在，只与财务部门息息相关，并没有将预算行为与经营管理、人事考核管理、战略管理、组织结构变化等因素结合起来，因此会导致对预算管理的执行的疏忽，使预算只是流于形式。所以在执行贯彻预算管理时，不能有效地实施，弱化了全面预算管理应发挥的作用。
　　3. 企业预算工作跟不上电子化时代变革步伐
　　在企业成立后多年的业务过程中，积累了大量的非电子化的财务模式。随着技术革新时代的到来，企业大多将注意力放在业务生产部门各方面技术革新方面，而对财务工作电子自动化的创新却不给予重视，使得预算工作的电子自动化转型之路还只是观望阶段，大部分预算工作中存在效率低下、数据结果不够可视化、人工成本高、人为错误导致的风险不可控等问题。另外，企业预算人员对电子自动化革新关念的接纳度不高，对一些办公软件的延展功能和电子自动化工具的使用也不了解，依旧停留在传统的工作模式中，在电子商务的时代浪潮中停滞不前。
　　4. 企业预算目标和企业战略脱节
　　全面预算反应的是企业未来某一特定期间的生产经营活动的财务计划。从发展战略规划开始，分解为支撑年度目标的战略举措，以企业全面预算模型为依托，实现预算编制、执行、分析、考核评价，并最终反馈到下一预算年度的目标，实现全面预算的闭环管理。将公司决策层的战略规划、公司经营层的业务计划、公司财务部门的财务预算、公司考核部门的业绩评估融合一体。由此可见，企业的全面预算是为了更好地实现企业战略目标，加强财务管理，进行成本控制，提高企业的经营利润。但实际操作中，企业的预算目标往往和企业战略目标衔接不够紧密，导致公司战略的实施和开展缺少相应的数据支持，使得预算目标和企业战略相脱节。对企业而言，在预算的实际操作过程中，通常存在两种问题：一是企业在全面预算前期，制定预算目标或高或低，未结合公司实际情况和市场环境因素，使得预算偏离了实际发展情况；二是在预算执行过程中出现的执行偏差，没有得到及时的纠正，导致预算执行出现了偏离既定目标的结果。
　　三、加强企业全面预算管理的对策
　　1. 设立健全的预算管理制度和流程
　　企业预算管理的有效实施以健全的预算管理制度为前提条件，设立健全的预算管理制度和流程是企业管理制度必不可少的内容。一个完整的预算管理流程应当包括战略目标的设立、预算组织结构、预算监控的方法、預算分析及相应调整改进、预算调整及修正、预算考核、预算实施结果分析等步骤。明确并量化公司的经营战略目标、各级责权、考评标准参照具体数据、对实施结果的评估方法等。同时亦需设立对整个管理制度和流程实施的监督办法，成立监督小组，以保证预算制度和流程的有效落实和全面执行，加强内控水平的提升。 　　2. 树立员工正确的预算意识
　　全面预算涵盖到企业生产经营活动的各个角落，企业中不同的部门必定承担预算管理的不同环节的工作。从企业财务部门角度，需要加强向决策支持型的管理会计转型的理念，深入业务，推进与业务部门在预算管理上的合力。从业务部门角度，要积极主动地理解公司经营管理、全面预算的理念，参与到预算管理的行列当中，确保各部门间相关信息得到有效的传递。从企业管理层角度，需要加强预算管理文化的推广和建设，形成全面预算管理的文化氛围。并通过多种方式来宣传预算管理的观念，使全员意识到预算管理实施的必然性和重要性，为全面预算的推行打下坚实的基础。同时并公开每年企业的预算业务目标、实际收支状况等信息，让每个员工都能参与其中，确保预算目标能被更顺利地实现。
　　3. 推进自动化工具的使用，加强企业的数字化转型意识
　　为了让企业预算工作与时俱进，顺应云计算、共享中心、数据库、机器智能风起的时代。企业应该做到加强财务信息的标准化和网络化建设，推进财务信息化的进程：（1）预算工作需要配备现代化电子财务管理工具及构建信息化管理平台，以增强预算数据记录及分析的规律性、准确性、可预测性和可整合性。（2）提高业务人员对各种技术工具的使用技能，如，提高对excel功能的利用挖掘，不只局限于基本功能，对函数、宏的使用也应该熟练使用；另外不仅局限于office软件的操作，也应导入其他技术工具的学习（例如：power BI等），使预算工作更具可视化、智能化、多维化，让预算管理执行者体验到信息化的价值，更好地进行过程管理。（3）企业预算工作的自动化、流程化、数字化，需要企业财务人员和经营决策人员突破旧的传统观念、积极拥抱学习数字技术、加大对数据化转型的投资；同时培养对时代趋势、数字技术和财务业务模式的敏感度，和通过数据来说话的数据分析思维，提升预算业务人员的”数商”。
　　4. 打造以“战略”为基础的战略预算管理机制
　　预算管理是一种计划管理，以“战略”为基础的预算机制的导入改变其传统预算的原有定位，战略预算以为实现企业发展目标为目标，而进行企业资源配置的一项管理活动。因此，针对企业全面预算管理目标与组织战略目标的脱节，必须加强以战略为基础的预算管理。在编制预算时，应以战略预算为起点，综合考虑企业的影响力及未来要达到的经济目的、企业价值观及各种市场环境分析、经营方式选择和市场竞争情况、甚至是生产要素假设等方面，以保证战略在预算编制过程中得以优先考虑。一方面加强战略管理的培训和战略目标的确定，确保组织战略的可行性和科学性；另一方面则需要加强企业成员在全面预算管理过程中，时刻以战略目标为风向标，树立战略在企业发展中的关键地位。企业的发展战略不仅包含了战略目标，其还包括了企业的核心竞争力和运营方式。可以说，将战略和企业的全面预算管理相结合，已经是未来全面预算发展的必然趋势，形成以战略为基础的预算管理机制，对于实现组织发展目标、整合企业资源有着重要的意义。
　　四、结束语
　　我国企业在全面预算管理过程中仍然存在着许多问题，财務知识、管理力度、执行绩效、信息化转型等方面都存在着不足。因此，加强企业全面预算管理需要结合市场行业的变化和企业自身情况，推进各方面的管理建设和制度建设，才能确保企业的全面预算管理得到最优有效的实施和推广，为企业提升价值和长期持续发展提供切实的管理支持。
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　　【作者单位：埃森哲信息技术（大连）有限公司】
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