商业银行全面预算管理问题及对策研究

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　　摘要：经济体制的转变以及国际金融的变革使得商业银行内部控制工作也面临着一定的变化。虽然当前我国商业银行在内部管理中融入了全面预算管理的概念，但是由于落实不彻底以及领导重视度不足等导致预算方式不合理，影响预算的准确度，全面预算管理的效果难以提升。本文主要对商业银行全面预算管理中的问题进行分析，并提出相应的解决对策。
　　关键词：商业银行;全面预算管理;问题;对策
　　当前全面预算管理已经成为现代企业管理中的重要管理制度和方式，在利率市场化发展的情况下，全面预算管理的效率更快，监管力度更大。随着当前国内商业银行的经营环境发生重大的改变，商业银行经营和管理中也面临着巨大的挑战，我国商业银行开始认识到全面预算管理的重要作用。但是由于我国商业银行管理水平较低，在全面预算管理发展中存在很多的问题，影响商业银行的健康发展，所以还需要加强对商业银行全面预算管理的分析。
　　一、商业银行全面预算管理中的问题分析
　　市场经济体制的发展使得商业银行全面预算管理的作用尤为突出，能够提升商业银行的经济效益，预防财务管理风险。但是从当前商业银行全面预算管理的具体情况来看，其中还存在很多的问题，影响全面预算管理工作的落实。
　　（一）领导对全面预算管理重视度不足
　　从商业银行管理的情况来看，高层领导对全面预算管理的重视度不足，将更多的精力投放在风险控制和业务规模等方面，没有将预算考核融入到银行的业绩考核中。同时领导层本身对全面预算考核缺乏全面的了解，导致商业银行全面预算管理的执行力低。银行管理人员在薪酬以及职务提升的过程中都需要依赖于贷款规模的增长和业务收入、经济利润以及资产收益等方面指标的提升[1]。全面预算管理工作无法作为高层管理人员的考核指标，使得管理人员将更多的时间和精力都放在资产以及效益利润的提升等短期指标方面，对长期的经营策略思考不足，没有形成一个长期的谋划对策，影响商业银行的发展。
　　（二）商业银行预算管理战略目标模糊
　　商业银行预算管理体系的建设过程中，在预算战略目标的实施中必须要依赖于预算管理主体，并对预算管理的监督责任进行落实。我国市场经济体制建设中商业银行的管理模式建设时间比较短，在银行的经营和风险控制中都存在很多的不足。部分领导人员将全面预算管理作为一种财务管理工具，缺乏全面预算管理规划。比如A商业银行在预算管理中，在预算管理目标的制定中只与年度经营目标结合，包括存款、利润以及短期预算等方面的目标制定，使得银行在预算管理工作中，只停留在上下级职能部门的预算审核和管理工作中，没有结合商业银行的战略发展目标和管理理念，导致预算管理职能和策略无法有效发挥，商业银行预算管理理念落实不彻底。
　　（三）商业银行预算缺乏准确性
　　我国商业银行在全面预算工作的开展中主要采用增量预算的方式，导致预算的方法单一。而且增量预算方式会导致错误的认识，认为只要是存在的财务数据都是合理的。同时在每年的预算管理工作中都是以基期的工作为基础进行增量，没有对具体的业务和项目进行分析，而基期中原本存在的不合理因素无法得到改善，经过无数次的重复和放大，导致预算基数的准确性受到影响，造成预算管理松弛[2]。
　　（四）商业银行员工全面预算管理参与意识不强
　　商业银行预算管理不仅是财务管理的一个组成内容和工具，同时也是一种文化的体现，需要融入到企业文化中，并植根于每一個银行员工的心中。但是从当前商业银行的全面预算管理情况来看，其仍然是一种集权的模式，总行每年都需要制定商业银行的整体规划，并将规划向下部的支行进行下发，各个支行根据总行的要求起草当前的预算草案，并向总行进行上报[3]。在商业银行的预算开展期间，各分行的财务和经营活动必须要完全服从总行的规定。这也导致在商业银行的预算管理中总行成为预算工作的核心，银行的员工只需要听命和执行即可。
　　二、商业银行全面预算管理实施的措施
　　通过以上分析可知，商业银行在全面预算管理落实的过程中仍然存在很多的问题，因此还需要针对这些问题采取相应的解决对策，促进全面预算管理的有效落实。
　　（一）加强商业银行管理层对全面预算的重视
　　商业银行全面预算工作的开展中需要得到领导的肯定和重视，但是当前大部分商业银行领导对全面预算管理的重视度都不足，导致全面预算的落实存在较大的难度。商业银行领导不仅是全面预算制度的制定者同时也是执行和监督者，必须要转变领导的全面预算管理意识。比如A商业银行在全面预算管理中采用的是分支银行以及部门上报，然后由总行进行汇总和审核的方式，分支银行以及各部门根据自身的情况做好企业内部预算，使管理人员能够掌握各部门和分支机构的具体经营情况，了解平时接触时间比较少的内容。总行的管理人员通过对银行预算指标的审核和分析有利于对银行整体经营以及风险控制情况的了解，为商业银行的发展提供有力的条件。
　　（二）明确商业银行预算战略发展目标
　　商业银行是我国市场经济体制下形成的一种特殊产物，经过市场长期的发展和检验，商业银行的管理对象越来越复杂，从财务管理逐渐拓展到人力、信息以及财务等方面的资源管理。同时管理功能也不断的完善，从单一的管理和防控功能逐渐的向目标制定、评价、协调等多个方面和层次发展，因此商业银行必须要制定科学的长期战略发展预算管理目标。对银行内部各部门和人员的职责权限进行明确，使银行内部的部门以及员工个人都融入到预算战略管理目标中。其次，商业银行需要针对具体的发展情况制定长期和短期的发展目标，保证战略管理目标能够兼顾风险控制和经济效益两个方面，促进商业银行健康的发展。最后，在战略管理目标的风险评估体系建设中，必须要及时根据风险评估数据做好对银行中长期发展目标的制定，并对短期的发展目标进行落实。
　　（三）采用科学的预算编制方式
　　商业银行在预算编制的开展过程中，必须要充分考虑到银行的工作效率以及成本效益等问题，并灵活的应用预算编制方式，不仅可以采用增量预算还可以采用弹性预算和滚动预算等方式，在保证成本效率的情况下，针对间断的年度可以采用零基预算编制方式。同时还需要注重对预算的跟踪和考核，在通过董事会的同意后，设置科学的预算偏离容忍值，如果发现某个部门或者支行出现严重的预算偏离现象，可以通过谈话或者询问等方式对出现较大偏差值的原因进行分析，并针对具体情况决定是否进行问责。
　　（四）引导员工积极参与预算管理工作
　　预算管理工作不是某个部门的工作内容，而是需要全员参与以及各部门间的协调发展，是一个复杂而系统的过程，为了使商业银行员工对预算管理工作的参与，需要在商业银行内容建设完善的预算体系，并遵循由上到下，再由下及上的原则。并在银行内部建立严格的约束制度和激励机制，在银行预算管理中通过全方位管理体系的架构，实现对整个管理流程的覆盖，并建立全过程的制度保障体系。比如A商业银行在企业文化的建设中融入了预算文化理念，并通过在银行内部张贴标语的方式营造良好的预算文化氛围，同时针对不同的岗位对各员工在预算管理中的职责进行明确，使所有岗位的员工都认识到银行预算管理的重要性，并在自身的工作岗位上履行自身的职责，促进商业银行预算管理工作的有序进行，提升预算管理效率，保证全面预算管理的落实。
　　三、结语
　　综上所述，随着市场经济体制的改革使得商业银行的预算管理工作显得尤为重要，通过全面预算管理制度的实施有利于对商业银行风险的控制以及经营管理效率的提升，使商业银行实现利益最大化。在银行全面预算管理的落实过程中，必须要加强对预算管理环境以及预算管理体系的完善，保证预算管理目标的有效落实，有效预防商业银行风险，推动商业银行的健康发展。
　　参考文献：
　　[1]周晓霞.全面预算管理在商业银行财务中应用的问题及对策[J].管理观察，2018 （22）：162-163.
　　[2]徐鹏飞.商业银行全面预算管理及其相关领域分析[J].企业改革与管理，2017 （14）：8.
　　[3]韦小庆.XX商业银行总行H分行全面预算管理问题分析[J].企业改革与管理，2016 （15）：45-45，48.
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