企业财务分析存在的问题及对策浅析
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[摘要]随着我国市场经济体制的快速发展和经济改革的深度推行，财务分析已成为了解企业财务状况、经营成果及竞争压力的重要手段之一，为企业制定内部决策、企业经营战略、内部绩效考核及会计核算制度等方面提供了重要的依据。文章对目前企业所采用的常见财务分析方法中存在的问题进行归纳，并提出具有针对性的建议及解决方法，以期为提高管理层财务质量评定能力提供参考。
[关键词]财务分析；财务管理；局限性
[DOI]1013939/jcnkizgsc201918143
1财务分析的作用
财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，利用专业的分析方法，对企业的现在及过去的经营活动、投资活动、筹资活动等企业行为的盈利能力、偿债能力、运营能力、和成长能力等进行综合分析与及评定的经济管理活动。财务分析能帮助企业的股东、投资人、债权人、管理层及其他个人或组织了解企业的历史、评估企业目前的状态及预测未来，从而为其做出最优的、快速的正确决策提供有效的基础信息及辅助方法。良好的财务分析主要有三方面作用。第一，能够更好地帮助企业衡量目前的经营效益及运营状况，为财务活动评价提供依据。第二，能够整合企业资源并重新予以优化配置，帮助企业实现整体战略目标及各层级的管理目标。第三，能够使企业快速识别并有效规避大部分的运营及财务风险，提升企业市场生存能力及竞争能力。
2目前企业财务分析中存在的问题
21财务分析报告的可读性、实用性较差，原始数据质量较低
目前，大部分企业是在对历史数据进行归集整理的基础上进行财务分析。由于历史数据具有一定的延滞性，所以采用此种方法进行财务分析仅仅能简单的了解企业目前已经存在的问题，对企业的未来经营发展不具有参考价值，导致其可读性、实用性较差。另外，当企业处于不同的生命周期时，其发展规模、所采取的企业战略，竞争战略等方面都明显不同，所适用的会计准则也会发生变化，这将会对分析结果的准确性造成不同程度的影响。再次，部分企业出于某种目的，会根据其内部需求对会计报表进行粉饰，在这种情况下，企业在所提供的虚假有偏差的数据的基础上进行财务分析，其结果就不能客观公允的体现企业目前真实的经营状态，造成财务分析结果失去意义。
22财务分析方法不合理或存在一定的局限性
企业的财务分析体系以杜邦财务分析为主，强调企业的营运、偿债和盈利能力，不能反映出资产价值增加与收益之间的关系，且忽略了现金流量产生的影响因素，影响了分析结果的可信程度。此外，企业采用的分析方法过于单一，而每种财务指标都有自身一定的局限性，因此，单一分析方法所产生的结果会对分析报告的质量产生较大的影响。最后，目前的财务分析还未对企业的发展能力进行深入评估，使报告使用者无法判断企业的可持续发展能力。
23对财务分析的定位存在偏差，对其结果运用不足
现阶段企业所采用的财务分析方法大部分是对原始数据进行汇总归纳，然后按照设计好的固有程序，结合指标公式进行简单的分析，未进行有侧重点及多角度的分析，这种公式程序化的财务分析结果只能作为内部各部门的绩效考核使用，不能为企业各层级管理者的战略决策提供可靠的依据。
3改进财务分析的对策建议
31提升企业内部各层级人员对于财务分析重要性的认知程度及内部员工的专业素养
高质量的数据来源是保证财务分析结果准确性的基础，这些数据包括报表数据、经营数据等。所以对于企业来说，必须明确每次财务分析的最终目标，制定并执行严谨的数据获取流程及相关制度，同时加强监管制度，成立内审部门，强化专业能力，时刻监督各部门所提供的原始资料数据的准确性。
32提升及改进企业财务分析的具体方法
在财务分析过程中，企业应深入了解自身的业务性质及客观经济环境，加强管理并根据企业自身情况采用合理的财务分析方法。企业还应当增加风险分析，并加强风险监督及控制。风险方面涉及范围较广，如经营、筹资、投资、税务等方面，可以通过各种指标与指标之间的详细分析，有效的对企业已有或潜在的风险进行及时的预警与警示，提升企业对风险的应急反应能力，及时有效的作出应变决策。增加对可持续发展能力方面的分析，如在分析中增加可持续发展、销售、净利润、净资产增长率等指标。这些指标具有较多维度性，可以评估企业现状，并对企业未来的发展作出有效的预测。对于非财务数据可增加表外信息，如行业状况、竞争情况、所处市场等方面的分析，这样表内、表外相结合的分析方式可以更为客观的评价企业目前的价值。
33采取定量和定性相结合的分析方式
单纯的定量和定性分析都具有各自的局限性，如果只采用其中一种分析方式是盲目的、没有任何数据意义、不具参考性的，严重的将会造成管理層的决策失误。因此，企业应将两种方式相结合进行分析，定量可以通过公式计算出数值，定性可以通过判断得出结论，通过结合非财务数据，如外部环境的变化、同行业水平，所处经营环境及外部竞争情况等其他方面信息进行信息整合，综合的进行专业的职业判断，分析各指标的潜在内部信息，以使分析更具合理性。
34提升分析数据的可读性，增强企业决策的有效性
企业应关注分析数据的整体性、历史性及现实性，不应把工作的重点局限在对过往数据或经营状况进行评价，而是应更为关注企业未来的发展。应结合现有外部环境、行业特点，对企业未来风险的防范及发展潜力进行综合分析，全方位的为企业决策提供依据。
35提升财务数据分析的实用性
企业要不断完善现有的财务分析方法，以使财务分析报告的运用多样化、多维度。可以采用信息化技术，结合自身的情况、内外部环境及财务数据进行综合分析，提高工作的效率，提高分析结果的准确性。针对不同财务报告的使用人群，了解使用者的对财务分析报告的内在需求，并以此为基础设定相关特定指标着重分析。 （1）全面对企业的收入相关信息进行分析。外部市场环境频繁变化，会导致账面收人与企业实际收入间的差异增大，进行全面的收入分析可以更全面真实地反映企业的收益状况，有利于投资者进行的决策，也可以有效遏制经营者或企业人为的对会计利润进行操纵及粉饰实际经营业绩。
（2）对人力资源进行深度分析。随着高新时代的到来，实物价值大小与其提供现金流量能力之间的相关性减弱。对于个别高新行业，其主要的成本已不再是存货、固定资产等实务，而是人力资源，而目前这些大量的人力支出一律计入当期费用，这样使这种潜在价值被大大低估，而费用则大幅度提高。首先，对于人力资源的分析已不是简单的工资薪金支出，还需考虑到其他附加的成本。如为人力资源的取得成本，包括招募成本、选择成本、录用成本等；人力资源的开发成本，包括岗前培训成本、岗位培训成本等；人力资源的使用成本，包括维持成本、奖励成本等；人力资源的保障成本，包括劳动事故保障、健康保障、退休养老保障、失业保障等；人力资源的离职成本，包括离职补偿成本、离职前低效成本、空职成本等。其次，在分析时，人力资源成本的价值应该与其机会成本相关而不是与会计成本直接相关。最后，企业在分析时可以考虑采用未来收益折现的方法以体现其潜在的未来价值，从其未来收益角度看，人力成本的货币价值等于人力成本投资带来的未来每年预期收益的现值总和。因此，仅仅以工资收入作为计量的主要依据，仍是片面的，在分析时应采用更宽广的角度进行综合分析，才能使人力资源成本体现应有的价值。
（3）注重分析企业的未来价值及趋势预测。在经济环境频繁变化的情况下，过去的财务数据由于本身的局限性，已经无法对未来的情况进行分析，直接导致分析报告的相关程度降低。因此，财务分析人员需要在表外尽可能详细地披露与预测企业未来相关的信息，如企业在投项目、市场占有率、研发项目等，以为财务报告使用者预测企业未来价值提供最为有效的信息，使财务分析结果的运用更具有现实意义。同时，添加财务分析报告的批注，对分析结果进行详细阐述，以帮助使用者科学、准确、高效的进行决策。
4结论
企业应结合自身的经营状况、背景环境及所要达到的目的来调整财务分析的方法及内容，使财务分析报更符合使用者的需求，以为其决策提供更为有价值的信息及结论，将财务分析的作用发挥到最大。此外，企业各层级也需高度重視财务分析，并参与到其中，为财务分析提供高质量的原始数据，分析人员也应不断进行后期教育，提升自身的专业技能及职业判断能力，并与其他部门人员横向跨部门合作，建立通畅有效的沟通方式，以为企业提供更有价值的服务。
参考文献：
[1] 刘红翠期刊企业财务管理现状的分析及对策[J].中国工会财会，2018（4）：8-9
[2] 宋军企业财务分析存在的问题与策略研讨[J].财经界（学术版），2016（7）：200
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