“营改增”对企业财务管理的影响及应对对策探讨

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　　[摘 要]文章先从“营改增”制度对企业财务管理的影响下手，深入分析实行“营改增”的重要意义。进而通过几个方面对企业财务管理的应对方式进行探索。
　　[关键词]“营改增”制度;财务管理;企业资金
　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.07.136
　　“营改增”制度的创新应用，能为市场经济体制注入新活力，对企业的经济发展有着深远影响。企业的财务管理，是企业资金运转的核心地带。“营改增”促使公民由原来缴纳的营业税转变为增值税，这种方式不仅促进了公民创业的积极性，还能够一定程度上维持企业资金运转，使企业的财务开支合理调配，完善基础资源设施，使市场增添活力。然而“营改增”给企业带来好处的同时也提出了许多新要求，企业需要加以应对。
　　1 “营改增”实行对企业财务管理的影响和需要解决的实际问题
　　（1）减少企业流动资金，生产负荷积累。在“营改增”制度颁布之前，政府需要企业缴纳营业税。通常情况下，企业的财务部门，会预定好这笔资金，随时进行抵扣。然而在日常公司运营时，可能会因生产周期长等因素，导致企业的毛利润下降。为了维持企业原有的产业链，企业需要扩充资金;充足的流动资金，能帮助企业渡过危险期。然而政府实施营改增政策后，由于企业在采购支付环节时需要缴纳增值税，再加上企业内部缴税管理机制不严格，销售环节相关人员错开发票导致重复收取销项税等情况，会导致重复征收税款的问题。从而减少企业流动资金，导致企业面临大额负债的窘境。
　　企业在发展过程中，国家的税收会给企业的投资造成一定程度的干预。企业为了在市场竞争方面占据有利位置，在施工和生产方面投入大量资金。这些投入的资金在支付环节产生进项税，会导致企业现金减少。特别是房地产开发相关的企业，由于房地产的利润是没有规律性的，按照增值税来说，房地产的税收征收范围又大幅度增加。企业需要被收取多栋楼盘的税额，原有的利润会逐渐减少。因此，如果企业选择继续融资，容易造成负债累累的不良后果。
　　（2）限制企业财务人员，自身水平不足。之前的企业发展，由于政府收取营业税，是统一的行业数值。这种缴税方式，久而久之，形成了一种模板式的计算方式，对财务管理人员的数据处理和应用能力的要求并不高。因此，许多财务管理人员一旦遇到高难度的资金款项处理难题，就会手忙脚乱，频频出错。而实行“营改增”之后，由于增值税的行业标准更高，应用了以票抵税的创新策略。这种策略能够解决增值税计算的难题，但对财务管理人员提出了更高要求。这种以票抵税的形式，不仅需要很强的职业技能去适应，还需要不断学习税务知识，通过这种方式，能促进财务管理人员的专业水平化提高。[1]另外，“营改增”之后，企业会重视企业增值成本的投入以获取增值利潤，保证扣除增值税以后的净利润提高，因此对管理财务人员的要求会更加严格。
　　（3）增加财务税收难度，运作风险提高。营改增推广以后，原先的增值税发票管理开具流程被细化，导致工作环节增加，专业化要求更高，相应地，操作难度也会随之提高。除了财务管理人员外，相关采购人员也要掌握相关知识，并加以应用。增值税中明确了八项销售行为，实施起来异常复杂。另外，申报营业税的管理情况也存在多方面的综合因素，除了考虑到企业的盈亏外，还要综合市场效益和未来发展选择做出合理规划安排，这些都需要在财务管理过程中进行规避。
　　（4）扩充发票类型选择，科学手段复杂。营改增的政策实施，不单单是改变了税种，与税种相对应的票据类型也随之发生改变。许多小额纳税人，需要开具一些在特定范围使用要求的发票，例如，不能当作进项税额抵扣的普通票据。而一般的纳税人，就有了多重选择，专用和普通的发票都能够开具。在专用发票上，光是营业税和增值税之间的额度就存在差异，因此，企业必须加强对票据的开具管理，以防错开或少开的问题发生，对企业信誉和资产造成不必要的损失。
　　（5）增加财务税收风险，操作难度提升。大多数企业的财务管理人由于财务水平并不是很高，不能把营改增的深刻内涵和意义理解清楚。就会造成在进行征收税务的过程中，容易出现因为财务人员不够仔细造成的误差。从而导致企业需要应对来自内部发展、社会影响、政府监管多方面的压力。进而导致企业在资金流通方面投入与产出不能正确配比。另外，营改增之后，企业虽然在选择自身税率的过程中操作更加灵活自主，但是企业需要花大量时间进行纳税筹划，对每一个环节做到严格执行，并保证企业能够良性发展。[2]因此，如果企业不能保证税收筹划恰当合理，税收风险会不断提高，对企业的发展不利。
　　2 企业财务管理对“营改增”实行的相应对策
　　（1）加强企业管理，健全财务机制。企业应将生产成本、建设成本等详细划分记账，保证每一笔支出来源透明化。公司要不定期进行财务上的内部汇报，并且让财务部门针对企业下季度的发展目标提前做好资金规划案，进行开会讨论。[3]企业应把生产服务的成本放在第一位，努力扩充增值利润，并且，公司或企业董事会应对员工工资明细包括领导的支出做出审核调研，派出专门的调研部门收集整理财务信息，减少不必要成本的支出与高额债务的产生，保证流动资本的运转。另外，企业应针对“营改增”的政策特点做出调整，优化产品定价，将企业定价机制与市场规模相适应，在保证能获得足够多利润的情况下制定价格，这样在缴纳税收的时候，企业不用考虑公司流动资金的不足。
　　（2）加强人员管理，提高工作效率。企业需加强对财务工作人员的培训力度，制定审核周期表，优化财会体制。企业每周安排审计部门对财务管理人员进行调研，将其整理的相关数据重新进行精密计算。企业应完善财务管理设施，如计算机等，保证每一位财务管理人员，能够学习先进管理技术。企业可以不定期组织财务管理人员去外地参观学习，给予财务管理人员进修的时间。另外，企业需要搭建合理有效的规章制度，保证财务管理人员具有综合素质。企业不单单对财务管理人员的专业水平进行调研，还要考核他们的平时表现，如积极程度等，进行综合考量，防止管理人员有偷税漏税的可能。企业在对待财务管理人员时，应具备一套完善的奖惩机制，对具有高业务水平和高素质的审计人才给予奖励，对高素质却专业水平低的审计人员多加培训，以工资代扣培训费;对业务水平高却低素质的加强管理监督等。企业需要引导财务管理人员了解我国纳税知识，每周进行一次研讨会，将财务管理人员组织起来，利用多媒体向他们传授，加强纳税意识。财务管理人员每周对此作出详细的纳税筹划，与企业的实际发展情况相适应，促使企业督促所有工作人员合理分工，正确分配企业开支构成。企业优化了管理体制，才能加强对财务人员的管理，提高工作效率。 　　（3）加强供应商管理，减轻税收难度。企业在进行缴税时，需要确定使用的发票类型，有许多利用进项税和销项税进行抵扣的情况，财务管理人员必须及时处理。企业需要选择合法有效，且能为企业提供剩余利润的发票，因此在选择供销商时，应与供应商详细洽谈，使其保证提供的发票为专用增值税类型。由此可以实现企业在流通过程中，税务合理的转移。企业的纳税金额就会随之降低，利润就会提高。另外，财务管理人员与供销商进行合作时，应该提前根据企业实际情况选择相应的渠道，促使企业选择最优的供销商。在合作过程中，企业应该让财务部门随时对增税项目做出调整，若发现增值税额提高以后，应在采购这一环节利用进项税对增值税中的销项税额进行抵销，由此降低增值税额，减轻税收难度。
　　（4）加强发票管理，提高企业内控力。企业在应用“营改增”的过程中，应让财务管理部门加强对发票的开具流程的管理。专门负责一种发票类型，所有人互相监督。财务管理人员必须按照颁布的新型增值税制度进行计算与发票的开具，并且开具过程中必须加盖企业专用公章。另外，企业购买产品或者是进行企业服务以后，一定要索要相应发票，以保证公司在征收税款时，可以出具证明。
　　（5）加强子公司管理，合并税款征收。企业在同属于同一纳税人的情况下，可进行税款合并。企业可以优化财务管理的体制，将企业相互之间的关系紧密联动在一起，减少因征收税款造成的冗余。例如：企业可以投入互联网方面的成本，将“互联网+”与财务管理制度紧密结合。[4]可经常利用互联网功能，搜集子公司的经济发展情况，统一进行监管，安排专人对子公司的财务部门进行审计，通过互联网直接对话。企业可以不定期去子公司抽查，并进行税收的查验。在子公司发展亏损较多的时候，企业需要及时进行资本流通，并做出科學的计划，维持子公司的稳定发展。
　　（6）加强市场管理，防范财务风险。当企业财务有了风险的时候，容易使财务管理机制遭到破坏，从而降低财务管理效率。在应对财务危机的时候，企业也需要准备一定资金周转。在营改增环境下，企业为了重新调配“营改增”缴纳的资金，会打乱原有的资金周转计划，产生财务风险。由于财务出现风险，企业的支出与投入成本就会被打乱，影响企业市场效益，虽然“营改增”之后缴税成本降低了，但是整体利润水平依旧没有提高。
　　企业在日常工作中，需要在内部搭建一套财务风险预警系统。及时对财务发展情况作出评估分析，应对即将到来的财务风险时，应采用科学有效的方法进行控制。企业让财务管理部门及时做好各种财务风险应对方案，并从中挑选最佳方案。企业也可以利用多元化的资本控制方式，实现风险转移。企业对市场有完全了解以后，通过加强对市场的监管和宏观调控，从市场部门调研出其他企业的经营情况。
　　企业可以通过被兼并或股份转让等方式合理的将风险进行转移。将财务风险转移给其他主体或个人。企业应将全面预算管理摆在最主要的位置，对公司生产经营的情况进行侦测。建立全套的侦测系统，利用专门的工作人员负责每个不同环节。协调工作人员的分工，让他们第一时间掌握侦测信息，并通过网络实现公司与子公司的传导，企业做出督导规划，提高财务安全性。
　　3 结 语
　　综上所述，市场经济体制具有科学性，“营改增”政策的实施是必然的。“营改增”应运于市场经济，同样对市场经济的良性发展具有促进作用。企业处于市场经济的大环境下，需要调整相应的策略。“营改增”是企业良性发展的重要措施，然而同时也对企业的财务管理提出了具体要求。企业只有做到财务管理规范化，才能在“营改增”应用过程中，真正实现受益。因此，企业的财务管理需要围绕文章所提出的几个方面进行建设性策略探索。
　　参考文献：
　　[1]王德田.营改增对企业财务管理的影响及应对策略[J].现代经济信息，2018，6（15）.
　　[2]盛天松.营改增对企业财务管理的影响与对策研究[J].企业战略，2018，26（10）.
　　[3]石浩.营改增对企业财务管理的影响与对策探析[J].企业管理，2018，9（71）.
　　[4]苏莉.关于营改增对企业财务管理的影响与策略探讨[J].财税审计，2018，3（12）.
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