商业银行内部控制失效研究

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　　摘 要：轰动全国金融业的2018年浦发银行成都分行案，使得国家以及银监会更加着力于关注我国商业银行的内部控制与风险管理问题。伴随着近期颁发的《关于进一步深化整治银行业市场乱象的通知》，可以预想得到：未来的银行业将会持续进入“强监管”的态势。因此，从浦发银行成都分行事件为起点，通过深入展开以其为代表的商业银行存在内部控制失效的具体表现，进行分解式的剖析，挖掘其内在的原因，并最后基于宏观和微观的视角，提出相应的解决方案。
　　关键词：内部控制;商业银行;监管
　　中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.19.056
　　1 引言
　　近年来，面对金融市场的各种乱象，防范金融风险成为了中央经济工作的重点。频繁出现了多起银行违规案件的曝光，可以看出，整体映射了银行业内存在的一个共性问题：许多的银行一味追求业务规模的超高速发展，都纷纷萌生了采用弄虚作假增业绩的非法手段;除此之外，更关键的问题是凸显出了银行内部控制无法及时发现，并纠正违规操作的短板。因此，自2017年起，银监会系统开始重罚各种违规现象，这极大程度上彰显了监管层的决心。一直以来，浦发银行以稳健目标，但是对于此次事件的曝光，可谓是一起有组织的造假案件，其涉案金额巨大，手段隐蔽，性质恶劣，教训深刻，最终难逃银监会的管制，被罚4.62亿元，同时还取消多名银行高管的终身从业资格。其实在浦发银行成都分行案件曝光之前，也有许多类似的经验教训，如广发银行惠州分行的违规担保“侨兴债”一案被处罚共7.22亿元;中国邮政储蓄银行的违规从事投资活动被没收违法所得和处罚共计5.21亿元;民生银行北京航天桥支行30亿元虚假理财案;农业银行北京市分行39亿元票据案等等。深究其原因，无一不例外于企业的内部控制制度存在的及大漏洞，以及风险管理的不到位。
　　2 “浦发银行案”内部控制失效的具体表现
　　（1）王某作为该案件的主要责任人，其自从2002年3月从工商银行四川分行副行长一职转任浦发银行成都分行行长以后，直到2016年下半年才卸去职位，转为担任高级专家。可想而知，在王某长达15年的任职过程中，一直追求存贷规模，利润，不良等指标的高标准，其个人作风在很大程度上影响甚至控制着浦发银行成都分行的整体运作，与“浦发银行案”有着直接的重要关系。
　　（2）浦发银行成都分行一直宣称“零不良”的头衔。但是，事实上，为了掩盖银行的高不良贷款率，浦发银行成都分行想尽一切办法使用“财技”，以为可以瞒天过海。但事实上，其多年来通过7家房地产公司和矿产企业，想方设法设立了上千家空壳公司来进行所谓的承债式收购，向1493个空壳企业授信775亿元，这意味着贷款在这些地产和矿业公司转了一圈，又回到了浦发银行成都分行，因此，原先的不良贷款留下的窟窿却又被很好地填上了。
　　（3）浦发银行员工频繁出现违规授信，越权审批贷款等不良行为;同时，在银行的日常运作中，暴露出的种种内部控制失效的问题，银行员工都熟视无睹，不但没有与上级做到充分的问题反映和沟通，甚至还包庇此恶习的肆意蔓延。显然，内部员工的执业素养大大缺失，直接导致执行力的下降;职责规避的不完善，银行员工出现操作偏差。
　　（4）浦發银行成都分行漠视法律法规和银行的内部控制制度，行内的合规意识极其淡薄。其为了达到避开总行授信的干扰，以及银监会，央行的监管与控制，该分行化整为零，还进行批量式的造假，十分圆滑地以表面形式的合规掩盖背后的重大违规。
　　3 “浦发银行案”的原因分析
　　3.1 银行轮岗制度落实不到位，风险累积
　　按常规道理而言，银行的关键职位是需要严格落实轮岗制度的，但是，实际情况却告诉我们，王某担任浦发银行成都分行行长长达十五年之久，他的管理作风一直对银行的经营产生重大影响;此外，对于这一现象，上级领导以及银行内部也从未对其任职期限提出异议。这明显可以看出，浦发银行整体对于关键职位的轮岗制度的极其不重视，自上而下的内部控制缺失一步步助推了“浦发银行成都分行案”的爆发。
　　3.2 当前银行面临巨大的经营压力
　　目前我国正处于经济大转型，金融领域中银行业的压力更为突出，不仅仅在制度面临巨大的变革压力，银行的经济效益成为我国商业银行的重点攻克对象。截至2018年的数据显示，浦发银行成都分行的信用卡发卡数量仅为招商银行的一半，即便是与规模相对较小的光大银行对比，也略显逊色。正因为这样的大背景，王某作为浦发银行成都分行的行长，为了稳住银行的运营目标，不顾一切利用各种财技，越过监管部门，违规授信。但是，由于浦发银行的贷款投放过于集中，导致其不良贷款率远高于业内其他商业银行。
　　3.3 不顾一切保住“零不良”，片面追求银行效益
　　其实，银行存在一定比率的不良贷款是正常且合理的，但是，浦发银行成都分行在王某的管理下，对员工的高要求，不良率作为银行考核的关键指标之一，一直过分地追求零不良贷款的目标。其次，在事件中获悉，这是一场从高层领导到底层柜台员工，上百人涉嫌参与违规操作的行为，目的是旨在粉饰报表、虚增利润，一味的过分追求分行业绩考核在总行的排名。除此之外，这次的大规模的集体造假恶劣行为，与王某个人强硬的经营管理风格，以及长达十五年的执掌成都分行的威信，还有高额的业绩奖励有着十分重要的关系。
　　3.4 业务违规操作，未能遵守审慎原则
　　为了满足浦发银行成都分行管理层的经营目标，以及处理巨额的不良贷款，银行员工频频违规操作，如：不按流程进行授信审批，随意办理信用证和信贷业务，利用保理公司进行资金空转。此外，监管部门例行巡查过程中，浦发银行成都分行未提供或未及时提供检查资料，不积极配合监管部门的现场检查，对现场检查的顺利开展形成极大的障碍。
　　4 完善商业银行内部控制的措施 　　4.1 建立健全银行内部控制体系，设立监管部门严格监督
　　完善的内控体系并且认真执行，对于银行的健康可持续发展尤为关键。纵观我国的各大商业银行，或多或少都存在内部控制体系的不完善与漏洞的情况，如何解决这些问题？重点在于从源头把控，银行全体的共同参与和监督，做好充分的预警机制，及时发现问题并且解决问题。
　　（1）银行员工形成各司其职的良好格局，分工明确，缩小岗位的个人权利，避免一人决策的漏洞，如：贷款的授信与审批人员务必职位相分离。
　　（2）发挥监管部门的功能，尤其是银行的内部审计部门，应当对银行进行动态的监督管理，防患于未然，及时向管理层汇报情况，争取做到早发现早解决。
　　（3）做好充分的风险应对机制，银行内设立风控部门，设立详尽且可行的应急方案，以备不时之需。
　　4.2 认真落实轮岗制度，杜绝管理层凌驾于内部控制之上
　　浦发银行成都分行案的曝光，其实在很多方面都突显出了管理层凌驾于内控之上的重大内患，王某常年任行长一职，这极大程度上为了达到经营目标，绕开其他管理层及监管部门，进行操纵利润。因此，银行内部制定并落实轮岗制度，可以在一定程度上形成共同监督的作用，在制度上提供保障，避免类似的经验教训二次发生。
　　4.3 树立合规意识，切忌盲目追求经济效益
　　商业银行的日常运转应当严格遵守国家的相关法律规范，自觉接受银监会和央行的监督与审查，不能一味追求经济效益的高速发展，例如：零不良或者高利润的目标，这反而违背了银行自身的健康可持续发展，会对我国银行体系甚至是金融局面造成重大的沖击。
　　4.4 定期安排银行内部员工的培训，增强执业素养
　　银行员工的执业素养和技能对于银行的正常运转起着直接的作用，对于浦发银行成都分行出现的违规授信，内部包庇等等不良行为，折射出了该银行内部员工的执业素养缺失，没有遵照我国的相关制度从业。因此，为了避免员工的执业漏洞，银行应当定期安排相应的培训，无论是职业技能培训，还是法律法规的宣讲，应当让银行整体树立好遵守规矩的意识，杜绝违规操作的发生。
　　4.5 时刻关注我国新的风险监管要求
　　金融防范工作一直作为我国经济工作的重心，银行系统作为金融板块的主力，更应当时刻关注我国的最新风险监管的动向与要求，及时更新银行内部的规章制度与做法，在实际行动中响应与配合国家对于金融防范工作的一切举动。经济发展的同时，金融也要努力创新，然而这必然会带来竞争和风险，如何合理地将银行业务发展与内部控制风险管理的有机结合显得尤为重要。
　　5 总结与启示
　　通过以上对浦发银行成都分行案的详细分析可以得知，完善的内部控制体系以及严格执行，对于商业银行的健康可持续发展起着举足轻重的作用，这意味着内控保障是非常重要的环节。因此，吸取了浦发银行成都分行案件的经验教训，我们更应该建立健全适用于银行系统的内部控制体系，设计科学的绩效考评体系;通过日常的职业培训，增强银行员工的执业素养和操守，加强内部的沟通，充分发挥信息系统的保障作用;做好充足的预警机制，加强金融风险防控工作，致力于实现“全天候”“无缝隙”的动态监控，为构建可持续的银行系统奠定扎实的基础。
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