企业所得税纳税筹划探讨
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作者:赵欣
摘 要：针对企业所得税方面实施有针对性的纳税分析，从分析中指出如何正确纳税筹划，从而使得企业获得更大的利润，目的是帮助企业实现自身竞争实力的提高，以达到优化内控的目的。由此看来，企业所得税纳税筹划对于提升企业可持续发展能力具有重要作用。
关键词：企业所得税;纳税筹划;税收政策
中图分类号：F23 文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.25.062
本文结合自身所学，探就企业所得税的相关内容予以剖析，提出自己关于企业所得税纳税筹划的相关建议，以期能够推动企业走向现代化、规范化以及科学化发展道路。
1 企业所得税纳税筹划可行性分析
1.1 现行税收制度因素为纳税筹划提供了操作空间
国家为了激发市场活力，减少企业生产经营成本，允许企业在法律法规框架下进行纳税筹划。经济新常态背景下，国家从多个角度出台了许多与税收相关的政策以及法律法规，为企业开展纳税筹划工作提供了有益参考以及实践指引，起到了规范市场经济以及规范企业纳税行为的作用。除此之外，对于部分高产品附加值、低能耗、低污染的产业，国家还出台了相关的税收优惠，对类型不同的经济主体执行不尽相同的相关税收政策，进一步为企业纳税筹划提供了依据和参考。
1.2 会计核算方法的可选择性为纳税筹划提供了操作途径
企业自身生产经营状况的不同，决定了企业可以选择不同的会计核算方法开展纳税筹划工作。具体而言，实践中较为常用的主要有净值摊销法、分期平均分摊法、直接计入法、五成摊销法、成本费用调整法等等。上述会计核算方法为企业进行纳税筹划提供了更为丰富化以及多元化的选择，企业结合自身的生产经营状况选择最合适的方法，能够最大限度的减少企业税务开支。需要注意的是，根据现行税收法规制度和会计准则，合理的成本费用调整和分摊是在允许的范围内所作的合法处理，它并不代表着企业乱计费用以及乱摊成本，为现阶段的法律法规所允许。
2 企业所得税纳税筹划策略
2.1 在决策过程中合理利用税收优惠政策，减少企业应纳税额
从宏观上来看，税收优化政策是国家针对某一产业、某一行业特点，而给予企业在特定的范围内优化的一项政策。由于其具有很强的政策性，所以能够为企业进行纳税筹划提供有力工具。企业在具体生产经营过程中要合理使用各项税收优化政策，最大限度地减少企业纳税成本。具体而言：第一，企业要立足于经济新常态背景，结合当前国家鼓励的投资政策以及投资方向，选择最优的投资领域，为纳税筹划工作奠定基础。总体而言，现阶段国家主要是鼓励高产品附加值、低能耗、低污染、公益性、节能环保性、创新性、照顾弱势群体性的产业，在该领域也具有较多的税收优惠政策。因此，企业可以选择上述领域作为未来投资方向以及转型方向。第二，国家高度重视技术创新，为创新驱动战略的实施配套以许多的税收优化政策。同时，这些税收优化政策的优化力度较大。例如，符合一定条件时，对企业减半征收、加计扣除75%、按照无形资产成本的175%在税前摊销，甚至是免征等等。因此，企业要进一步加快技术创新，通过技术创新来为企业减少纳税成本。
2.2 在实际业务发生处理过程中合理增加准予扣除的成本费用
现代税务管理学认为成本费用列支是减少应纳税所得额的重要因素。因此，企业要立足于现行法律法规和政策，从列支当期费用，减少应缴纳的所得税的角度出发进行筹划。具体而言，企业所得税法允许税前扣除的费用划分为三类：第一，允许据实全额扣除的项目，包括合理的工资薪金支出等。第二，有比例限制部分扣除的项目，比如工会经费、福利费等。第三，允许加计扣除的项目，比如研究开发费用、残疾人工资等。
2.3 利用会计核算方法的可选择性，缩小应税收入、推迟纳税时间
前文已述，会计核算方法并不是不可选择的，其有较大的选择余地。因此，企业要充分利用会计核算方法的这一特性，缩小应税收入、推迟纳税时间。一方面，合理选择分期收款销售商品收入确认方式。一般情况下，选择按合同价计税，延期纳税，提高企业资金利用率;在企业出现亏损或者税收减免时，则可以采取公允价值计税方法。另一方面，对固定资产的折旧方法进行合理选择。例如，企业通过对加速折旧法的利用，可以无形中将税款延迟，确保资金使用效益最大化。
2.4 注重环境保护和节能，购置相关设备
根据税法规定，企业购置用于环境保护、节能节水等专用设备的投资额，可以按10%实行税额抵免。近年来，随着国家安全、环保监管力度的增大，企业用于安全、环保上的投入也随之增加，建议企业在购买设备的时候，可以按照以下目录《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》（2018年版）、《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》（2017年版）、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》（2017年版）中的要求进行购买，这样的话，既可以满足企业安全、环保的要求，也可以减轻企业税收负担，享受到设备投资额10%抵免的税收优惠。
3 企业所得税纳税筹划风险的防范
3.1 优化税务筹划，提升税务筹划的科学性
一方面，企业要注意会计规范与税法规定的不同点。税会具有差异性，税法以及会计准则对于某些规定会存在些许的差异。因此，企业在进行税务筹划过程中要把握这种差异，才能真正提升税务筹划工作的科学性、合理性以及可行性。另一方面，企业要将税收筹划要与偷税逃税行为进行区分。企业税务筹划不能脱离法律法规允许的范畴，不能超越法律法规进行税务筹划。
3.2 立足稅法变化，加强税企沟通
一方面，税法发生变化后，企业要及时组织和税务筹划人员进行学习，增强税务筹划人员对于税法的掌握力度以及灵活以及灵活运用程度，更好地提升企业税务筹划工作的实效性。另一方面，企业要建立良好的税企沟通渠道。及时了解税务机关的最新政策以及规定，配合税务机关开展相关工作，营造良好的税企关系。
参考文献
[1]张忠慧，郭妮娜.企业所得税纳税筹划研究[J].商场现代化，2013，（09）：175-176.
[2]刘春姣，李素英，宋宁.试论企业所得税纳税筹划中的会计核算处理及应用[J].财会研究，2010，（09）：32-34.
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