财务报表分析在财务管理中的作用及优化研究
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作者:马淑萍
[摘要]随着我国商品经济及科技信息的不断发展，推动财务管理进入了快速发展时期，财务管理在企业发展及内部管理体系中发挥着重要的支撑作用。作为财务管理重要组成部分的财务报表分析，其作用也越来越突出。文章从财务报表分析的内容、方法、作用入手，并结合财务报表分析中存在的局限性提出了简要应对策略。
[关键词]财务管理;财务报表分析;作用;策略
[DOI]1013939/jcnkizgsc201928137
1财务报表分析的基本内容和通用方法
11基本内容与关系
目前我国企业财务报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表，有部分企业无所有者权益变动表，因此，通常情况下企业都以三大主表为报表分析对象。资产负债表、利润表和现金流量表报表项目之间是基本平衡关系，其勾稽关系分别是资产为负债和所有者权益之和，利润为收入和费用之差，现金净流量为现金流入量和现金流出量之差，并且资产负债表、利润表及现金流量表也分别与报表附表、附注、补充资料等存在相互补充勾稽关系。总体上分析是结合资产负债状况、损益状况以及现金流状况，以三维立体式从不同的角度为企业展现一定时期的资产质量和运营状况信息。
三大报表从纵向时间属性上看，资产负债表是期末报表，反映的是某一时期末企业与资产相关的状况，是静态报表，也是三大报表中的主表。利润表和现金流量表是期间报表，体现的是某一时期内企业的经营业绩和现金流状况，是动态报表，为三大报表中的附表。从横向表间相互作用上看，短期内利润表和现金流量表可影响资产负债表结构，但从长期看，资产质量的好坏对企业盈利能力又起着决定性作用，是资产负债表决定利润表和现金流量表。
12财务报表分析方法
财务报表分析通常是从财务报表中挖掘提炼数据背后的实际经济含义，为管理者和使用者提供决策数据的过程。常用分析方法为趋势分析法、因素分析法、比较分析法和比率分析法等。财务报表上各项数据表面通常无法直接体现企业财务管理存在的问题，要通过财务管理者以报表资料及其他相关资料为依据，结合不同的需求，采用一系列专门的分析技术和方法对财务报表数据进行计算、对比、分析后，将报表数据转换为对特定决策有用的财务信息，以便观察企业财务发展趋势，减少决策的不确定性，推断可能出现的风险等，最终达到分析目的。
2财务报表分析在财务管理中的作用
随着我国市场经济、互联网科技的不断发展和进步，财务领域智能化速度也是日异月新，原来以核算为主、简单固化的财务职能已无法满足现代企业快速发展的要求，而财务报表分析作为财务管理决策中的万策之源，从中获取高质量、高效的财务信息对决策起着至关重要的作用，也是决策者全面、客观分析的主要依据。对财务报表分析除可获取企业在某一时期的财务水平和财务状况信息外，在企业计划、预算、控制、决策、考核及评价体系管理中都发挥着重要职能支撑作用。其中资产负债表分析有助于决策者了解企业各类资产负债的规模、结构和数量，并根据数据做出判断来优化结构，以降低风险，提高运行效率。利润表分析可综合反映出企业在某期间内的经营状况，根据反映的财务状况及影响财务因素的分析，可评估投资价值、投资报酬情况，预测企业盈利能力，推测财务发展趋势，为管理者更好地制定应对措施提供财务职能支撑作用。从现金流量表反映出企业在一定期间内组织各种活动的现金及现金等价物流入、流出情况，通常可以准确了解企业经营过程中资金流向情况，为企业决策层对企业未来发展方向和潜在风险的正确判断方面提供参考依据，为企业可持续发展奠定坚实的资金基础，确保企业实现可持续发展。报表附表主要是对三大主表提供更加细化的补充说明，通过对报表附表的分析，管理者可以掌握企业上下游内外部的债权债务详细状况、企业业务侧重点等信息。
3财务报表分析存在的问题
31财务报表分析指标的局限性
财务报表数据通常具有滞后性，反映的企业情况和问题以及对未来的预测都局限于历史数据，与实际情况可能不相符合，不能完全反映企业的真实情况，加上由于企业财务报表分析人员的业务能力和综合素质的不同，对财务报表的解读力、分析深度、广度及所运用的财务分析方法等多方面存在的差异，如果缺乏实践经验，具体到财务报表定性定量分析时，即使是同一企业同期报表也会做出不同的分析结果。比如，在分析指标“每股收益”时，每股收益=净利润/ 普通股总数，该指标以某期间内的净收益与股份总数的比率测算股票的投资价值，是分析每股价值的一个基础性指标，也是综合反映企业获利能力的重要比率指标之一。但由于每股收益指标，分子是净利润，为时期指标，分母是年末普通股总股数，为时点指标，分子、分母的计算口径不完全一致，加上每股收益不能反映企業经营风险的大小，实际收益增加的同时风险往往是随之增加的。再比如对“净资产收益率”指标，是用来反映股东权益的收益水平，以衡量企业运用自有资本的效率状况，可通过两种方式计算：一种是净资产收益率= 净利润/ 平均净资产;另一种是净资产收益率= 净利润/ 年末股东权益。
以上两种指标基于指标计算的特点，分析人员在分析过程中每股收益指标对风险评估的大小可能有不同的分析结果，对净资产收益率指标计算中不同分析人员对计算基数取数的不同，计算结果也可能不同，很难体现企业实际经营情况，从而决策的结果也可能不同。因此，在战略决策过程中，决策者不仅需要纵观历史，分析当下，除了管理过程中需要对财务报表的局限性进行一定的了解外，还需要充分考虑企业未来的发展方向来制订更为长远的计划。
32会计信息质量对财务分析的影响
财务报表信息质量受制于企业管理人员的职业道德，企业管理层为了实现短期盈利、追求政绩等原因人为操纵利润，或通过不正当的操作以牟取私利的现象普遍存在，我国会计制度权责发生制的核算原则为这些人利用这一制度虚构交易和事项提供了操作空间，造成财务报表信息的失真，给外部财务信息使用者带来负面影响。因此，在报表分析时应充分考虑财务信息的有效性，以保证决策的有效性。 33缺少复合型财务人员
随着经济的发展和企业财务管理的升级，财务数据资源共享度和智能化程度在财务领域的不断深入，对财务人员综合能力素质提出了新的要求和挑战，财务人员除了能提供传统财务会计单维度的报告及简要财务分析外，还要利用人工智能、大数据及互联网等新型技术，多方法、多工具、多维度地提供侧重决策管理方面的财务信息，要能从大数据时代下繁杂的海量信息中提取与决策相关的财务信息。财务报表分析作为财务管理的主要途径之一，通过对财务报表定性定量的科学分析，能直观提供企业各种综合性和可信度较高的财务信息，能迅速查找到企业管理工作中存在的疏漏和风险。而在现实企业财务管理中大部分财务人员仍然停留在会计核算职能阶段，报表分析也是处在简单而固化的分析阶段，实践工作中除了拥有相对专业的理论知识外，实际操作能力和综合素质无法满足市场经济及科技高速发展下企业财务管理的要求，财务管理中复合型财务人员的缺乏短板日益突出。
4优化财务报表分析的策略
41强化财务管理制度体系建设
针对企业自身的行业特点和财务管理模式，在严格遵照执行国家相关财政政策以及法律法规的前提下，在企业内部制定一套完善、有效的以管理会计为基础规范的财务管理制度体系，新建的财务管理制度要充分利用大数据、智能化技术进行数据处理与分析，能为管理者提供具有准确性、时效性、规范性、共享性的财务决策信息，把以管理为主的财务管理模式常态化，满足智能时代下的企业管理需求，从而提高企业的整体财务管理水平，保障企业财务管理有序发展，满足企业长远发展的要求。
42加强复合型财务人员的培养
财务人员除了拥有良好的职业素养、专业的理论知识、扎实的实践操作能力外，还要在不断完善和创新的基础上提升财务人员综合素质。要掌握人工智能化新型技术，积极面对科技进步，加强培训工作。通過针对性地对财务人员的培训，提升财务管理水平，在日常财务工作中能有效地将网络技术、大数据及人工智能信息技术软件应用到工作中，既能多方法、多工具、多维度的进行数据处理与分析，又能简化财务工作，提高各项工作质量及工作效率，实现人工智能在财务工作中的技术开发与有效应用，减少因人员因素造成的财务分析偏差，有效实现财务工作的标准化。因此，加大财务人才培训力度，使会计人员能够应用相应的计算软件，不断地发展为专业技术领域中懂财务、会管理、懂业务的复合型人才，进而全方位地满足市场需求，保障企业维持良性发展。
5结论
综上所述，财务管理是企业运营管理中的基础，也是核心。财务报表分析作为企业财务管理的重要内容，在市场经济和科技信息快速发展的时代，企业经营管理过程中发挥的重要作用是无法取代的，要想最大化发挥财务管理的作用，必须从财务管理体系建设、财务人员培训等多方面着手，以实现效益最大化及维持企业良好的持续性发展。
参考文献：
[1]刘小红企业财务管理中财务报表分析的作用分析[J].企业改革与管理，2018（15）：101-102
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