浅析企业全面预算管理问题与对策
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摘要：随着我国经济的不断上行，预算在企业中已经被广泛应用，企业实行全面预算以达到分解管理层目标，层层参与、全员参与以更好实现企业的凝聚力，同时达到企业管理模式由粗放型向精准性转化。然而企业在进行预算分解时往往不能达到预期目标，导致企业预算在整个实施过程中执行出现偏差，企业在实行全面预算时没有对各部门编制及执行预算有所要求即考核其预算的业绩指标，从而影响了预算在执行过程中的可执行性。文章针对企业在编制全面预算的现状及存在的问题做一些探讨，并根据现有问题提出改进建议。
关键词：全面预算;预算编制;预算执行;预算调整
一、编制企业预算的必要性
预算管理是指企业为实现战略目标而在一个合理的会计期间将其目标分解同时在人财力及资源配置上达到全面、合理、充分的预测以达到形成完整的预算体系，并通过对预算执行过程中的偏差进行及时的修正，明确其各部门对预算的考核指标和责任，有效完成企业既定目标。企业推行全面预算可以明确企业的整体战略目标，管理层在预测一个年度的整体战略目标及计划后，通过预算体系将整体目标下达到预算管理委员会，预算管理委员会将目标下达到各层级各部门，各部门将其部门目标下达到部门各个人员从而达到全员参与，将目标全部分解。预算管理委员会在下达预算的过程中就促成了各部门相互协调、相互配合，从而达到管控经营活动的目的，企业在实行全面预算的同时必定对各部门编制及执行预算有所要求，即考核其预算的业绩指标，从而提高预算在执行过程中的可执行性。从以上可以看出企业实行全面预算的必要性。
二、目前企业编制预算的现状及问题
（一）对预算不重视
我国现行企业实行全面预算大都有一个误区，即财务预算，将所有的重点及任务都付诸财务，这种做法会让企业其他部门不认真履行其预算职责从而敷衍了事，将所有的责任和义务全部推到财务部门。财务得不到各部门的业务资料，无法真正达到预算的目的，让预算在整个实施过程中壁垒重重无法实施。没有业务部门参与的预算只能是敷衍的预算，为了预算而预算，没有任何价值，白白浪费人力、物力和财力。
（二）预算编制方法单一
管理层对预算的认知不够全面，编制预算一般有两种方式方法即零基预算和增（减）量预算，但零基预算和增（减）量预算各有其利弊，很多企业管理层对预算重视程度不够，往往过度依赖于历史数据，导致费用预算过大，而对新投入的一些项目所做的预算较少。例如销售新产品所做的广告预算，如果过度依赖历史数据可能导致新产品广告预算不足，在预算执行过程中如果不及时进行预算的调整，可能直接导致新产品的销量受到极大的限制，从而无法完成企业既定的战略目标。而零基预算不参照历史依据，每年预算编制都是各部门重新来过，工作量较大，从而不利于预算的实施。
（三）缺少预算考核环节
在预算编制过程中对预算职责划分不清，没有有力的预算考核指标，从而导致预算在整个实施过程中困难重重。现在很多企业在预算管理中没有专业的团队来组织和实施预算，缺乏预算实施顺利执行的前提条件，预算实行职责划分不清，导致预算在实施过程出现的问题得不到及时有效的反馈及协调沟通从而延误时机，导致执行部门和人员对预算缺乏信心使预算形同虚设无法完成预算的既定目标，企业在执行预算时缺乏有效的考核指标，考核分奖惩，只有明确各自的权利与义务、各自的职责范围才能够促进企业及团队的协作能力，才能更好的服务于企业，员工在完成自身预算任务的同时才能更加积极参与到企业的建设当中才能使预算顺利进行。
三、企业全面预算管理的建议
（一）以战略为导向，建立科学合理的预算管理目标
全面预算管理是实现战略目标的工具之一，只有确定科学合理的预算目标才能更好的分解战略目标从而达到整个企业战略目标的一致性，要把预算推广到整个企业各个部门，而不能将预算归结于财务预算，财务预算作为部门预算的一种，是整个企业预算的一个重要组成部分，但财务预算决不能替代企业整体预算，一个制造企业可能有很多部门如生产制造部门、销售部门、运营部、财务部、办公室、人力资源、行政部门、董事会监事会、股东会等，财务部作为众多部门中的一个部门只能承担其应有的预算责任，如果没有其他部门的配合，和其他部门将各自的预算认真细分完成就无法达到全面预算的管理目标从而就不能完成一个企业的战略导向，要在确定一个合理的经营目标的同时完善全面预算使预算在其实施过程中能够更有效更完善的来服务于总的经营目标从而达到企业既定目标。
（二）建立有效的预算管理机制
1. 加强对全面预算的重视和宣传
管理层首先必须深刻意识到全面预算的重要性，管理层可以通过以下方式来提升全面预算的意识。首先，聘请专业的团队来讲解并用具体案例来说服领导层。其次，随着经济的不断发展，全面预算的实施对企业所产生的影响已经达到不可替代的作用，领导层可以在同行业选择预算比较完善的企业去参观，用事实来证明预算管理的有效性和必要性。扭转管理层对全面预算的认知不全面，为推行全面预算提供前提条件。
2. 完善预算流程
预算首先要开预算动员大会，让全员参与其中，为全面预算的顺利推进做好铺垫，其次要成立预算管理委员会，预算管理委员会作为预算管理中的最高审批机构其职责非常重大，预算管理委员会在审议整个部门所做预算时必须审查其预算与整个企业的经营目标是否相一致，长短期目标是否和企业战略相违背，对于不符合战略发展要求的事项要及时的予以修正保证战略的实施。建立有效的预算管理机制直接影响着预算执行情况，从而影响整个企业的战略目标。
（三）职责明确、建立考核制度
1. 明确责任，完善组织架构
企业的组织架构与预算管理体系是相互联系的，多层级的组织架构必然应对多层级的预算管理体系，而一个完整的预算管理体系必然包括股东会、董事会、董事会下设预算管理委员会，各层级依据其各层级的权利不同对预算管理各司其職共同完成预算工作，预算组织构架清楚后就必须完善其各自的职责，不能空有框架而不具体落到实处，要保证企业的经营活动得以实现，要充分保证企业在进销存供产销等环节顺利通畅的运行，同时在资金运作方面达到切实可行，不断完善企业在全面预算过程中遇到的部门与部门之间，个人与部门之间，部门与企业之间利弊得失的衡量等问题，做到有问题及时反映，各职能部门及时做出协调及调整保证预算切实可行，从而达到共同完成全面预算的目的。
2. 建立考核激励机制
要充分发挥员工的积极主导作用，发挥其创造性，建立激励考核机制使其发挥自我主观能动性，公司要实现全面预算必须全员参与，有效的激励机制将带动企业全体员工的高效能，使员工对公司有种家的归属感和荣誉感。在这种高效能的带动下，企业全员参与预算就很容易达到发现问题及时反馈，部门之间高效能沟通，可以确保对出现偏颇的预算做出及时准确的调整，企业自上而下、自下而上，双向结合顺利完成企业的全面预算，保证企业的方针政策经济规划得以顺利实施，而一个缺失的无效的激励机制会造成员工思想懈怠，没有精神动力无法达到充分发挥其员工个人主观能动性，无法最大限度的发挥其个人的潜力，不能在激励制度中找寻到物质和精神的寄托，从而造成消极怠工。发现了问题不及时反馈，造成因小失大等问题积聚到一定程度才上升到管理层层面，此时已经给预算造成了很大的阻力，甚至造成预算无法调整等问题，严重的阻碍了企业全面预算的发展，同时影响了企业整体的战略规划。俗话说千里之堤毁于蚁穴，只有完善激励考核制度在精神层面和物质层面双层下功夫，才能更好的为全面预算做出更大的贡献。
四、结束语
企业必须对全面预算充分重视，在其预算体系健全的情况下加大激励机制以保证全面预算的顺利实施。企业可以通过全面预算来达到增收减支的目的，提高企业的效率，通过不断完善企业的预算制度及管理制度来提升企业整体形象和地位，使企业在同行业中立于不败之地，并在市场不断变化的情况下及时调整自己的战略方针及预算方针和制度，以适应市场发展带来的变化，使企业实现可持续性健康的发展。
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（作者单位：安徽新时代建筑设计有限公司）
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