浅谈区块链于企业财务领域的应用

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　　摘 要：区块链作为一种分布式的数据库结构，被认为拥有无限潜力和巨大的应用价值。目前对于区块链的探索逐渐深入，许多项目也得到了小范围的落地应用。本文将目光投向了企业财务领域，在明晰区块链概念和特征的基础上，探讨区块链技术应用于企业财务领域的适用性以及在财务领域开展区块链建设所应关注的重点问题。
　　关键词：区块链;共识机制;智能合约;非对称加密;企业财务
　　0 引言
　　区块链作为比特币的底层技术而为人们所熟知，融合了密码学、数学、经济学等学科基础，尽管并没有提出任何创造性的技术突破，却被许多人认为将会同互联网的出现一样带来颠覆性的改变。比特币投资热潮之后，人们对于区块链的认识开始趋于理性，对于区块链的探索也在持续进行。企业财务活动是企业经营的重要组成部分，区块链的许多特性与人们对于企业财务活动的期望相一致，不妨展望一下区块链在企业的财务领域的应用
　　1 区块链的概念
　　2008年，中本聪在《Bitcoin：a peer-to-peer electronic cash system》一文中提出了区块链的构想。区块链（Blockchain）可被理解为一种去中心化的分布式账本。区块链中不存在一个中心结点可以掌控所有数据，在共识机制的帮助下，区块链上的数据经由所有节点共同维护。每个节点都有将交易数据打包成区块的权力，新打包的信息经其他节点确认之后会在每个节点同步更新，加盖时间戳，并被追加到上一个区块之后。包含交易信息的区块按时间顺序排列，由哈希指针串联成链，形成区块链。区块链并不需要传统的银行等第三方权威机构为其增信便可实现点对点的交易，秉承多数节点同意即通过的原则，达到了去信任化的目的。
　　2 区块链的技术特征
　　2.1 共识机制
　　共识机制主要解决由谁形成区块的问题。在比特币的应用中，共识机制为工作量证明（PoW），即所有节点通过求解一道难题的方式来竞争记账权限。哈希值逆向运算的难度决定了暴力穷举将是求解的唯一方式。这一过程也可以被称作挖矿。具有强大算力的节点率先试验出答案并将交易信息打包之后，会广播给网络中其他节点进行验证，多数节点同意之后，区块便会被成功载入链内。应用共识机制可以快速在网络内部达成一致，并且允许恶意节点存在，针对拜占庭容错提供了很好的解决方案。不过这种模式的弊端在于暴力穷举的方式非常依赖且浪费算力，记账权限往往局限在少数几个有实力的矿场。工作量证明之外还存在其他形式的共识机制，比如权益证明（PoS）、代理权益证明（DPos）、拜占庭容错协议（PBFT）等等。
　　2.2 非对称加密
　　非对称加密技术源于密码学原理，它的实现依赖于一对公私密钥。区块链的应用中，每个人都有一把公钥和一把私钥。通过私钥可以生成公钥，而根据公钥倒推出私钥在概率上是不可行的。公钥对所有人可見，可以用于签名。而私钥需要由自己保管，任何时候都不可以出示给其他人，因此也不存在传递途中被人截取的可能。有打包权力的人会用公钥加密信息，其他节点仅可对此进行验证，信息必须由私钥才能解密，而私钥掌握在有权查看信息的特定的人手里。加密和解密不采用同一把钥匙所以称为非对称加密。私钥的唯一性和保密性使得使敏感信息只有固定的人才能看到，因此非对称加密技术能够很好地保证信息的私密性。
　　2.3 智能合约
　　智能合约是在区块链中运行的一组代码，可以理解为在不需要中介参与之下依据脚本便可自动执行承诺的协议。智能合约提供了丰富的接口，应用智能合约进行不同的代码编写极大丰富了区块链的应用场景。当触发智能合约中的协议条款时，智能合约将应编写要求自主进行区块链上的资产管理，比如将资金划转到对方的账户等等。智能合约将传统对于人和第三方权威机构的信任转换为了基于代码的信任，增强了系统的自主性，并减少了人为干预的风险。
　　3 区块链于企业财务领域的适用性
　　3.1 提高财务活动效率
　　传统财务流程之下，企业内外部面临较高的信息不对称。为了提供信任，企业的财务活动很多时候需要银行、券商等第三方中介机构参与，需要复杂的审批流程以及各种票据、凭证的来回传递。另外，业务处理的自动化程度低，财务活动的开展依赖企业内部人员劳动力。这些都将拖慢企业业务处理速度，降低企业财务管理的效率。
　　区块链实现了去信任化，交易双方可以绕过银行等金融主体，无需任何佣金即可实现直接交易。另外，当企业需要筹措资金时，传统融资方式要求对企业信用和资质进行严格审核，一来浪费人、财、物力，二来资金到位不及时，三来许多小企业因缺乏可抵押资产而常常被拒之门外。应用区块链技术，系统可以自动审核企业信用和资质，企业甚至有可能无需中介直接以股票、债券等方式从外部融资，从而降低融资门槛，改善融资效率。
　　除此之外，区块链还凭借共识机制和智能合约提升了企业财务处理流程的自动化程度。伴随着物联网等技术的发展，在产品采购、运输、入库、销售等环节，区块链将能实现自动获取数据，实时更新并传递交易信息。在企业合作中，通过编写智能合约可以载明双方的义务和权力，在触发合约条款之后通过脚本运行实现及时的收款、付款等行为，基于代码的信任减轻了企业的违约风险，也减少了合约履行过程中的争议，避免了日后的仲裁成本。同样的，在纳税申报方面，智能合约还能计算企业的应缴税额，并对接税务系统实现网上自主申报，提高纳税申报的工作效率，并从政府主体角度，降低企业偷税漏税的可能。
　　3.2 改善会计信息质量
　　无论是股东、债权人还是政府部门都很关注企业的会计信息，而代理成本的存在以及逃避税收的考虑，使得企业存在粉饰报表、调节利润的动机，威胁到企业财务信息的真实性。使用区块链记录和存储的信息具有透明、可追溯和防篡改的特性。
　　在区块链中，数据由所有节点共同记录和维护，每一笔交易都会在全网节点同步，每个节点都共享一套账簿。不实的交易信息可能直接会被其他节点排斥和拒绝写入，已被验证的交易信息则会被打包进区块，并加盖时间戳，严格的时间顺序决定了区块链上的信息基本不可逆。并且，每一个区块的头部都包含了时间戳、随机数、区块哈希值以及上一个区块的哈希值等信息，形成首尾相连的链状结构。会计信息一旦被载入区块链，便难以进行更改。一点小小的改变，就会造成整个区块的根哈希值发生改变，无法与其他区块串联成链，并会被其他节点敏感地察觉。依据最长链原则，除非能够重新打造一条链，并令其超越现有区块链的长度，便难以擅自更改信息。而与世界上其他计算机作对的难度也决定了篡改信息的成本可能远大于收益。此外，一旦出现问题，凭借时间戳、数字签名和merkle树的分支结构也方便快速追溯到特定的交易信息以及对相关人员追责，这将极大降低企业财务舞弊的可能性，保证相关方的利益。 　　对于为企业会计信息提供鉴证服务的审计单位来说，区块链的应用也将极大程度上降低审计工作的成本，提高审计工作效率，审计人员不再需要为了采集证据而大费力气。同时区块链数据的真实性和可靠性也有助于降低审计风险。
　　4 财务领域中区块链建设的重点问题
　　4.1 数据安全性与私密性
　　企业财务信息很多情况下属于企业私密信息，甚至关系到企业的商业机密，绝不能够被恶意节点所窃取。尽管区块链应用哈希算法、共识机制以及非对称加密技术，实现了匿名交易，并很大程度上保证了信息查阅的私密性。但是，比特币失窃的案例表明区块链技术的安全性也不是绝对完美。区块链运营商要进一步加大技术投入，从数据加密、授权认证等多种角度采取更完善、周到的措施保障用户财产安全和数据隐私。
　　目前区块链可以分类为共有链、私有链以及联盟链三种结构。财务管理作为一项企业级的应用，大多情境下还是采用私有链的方式进行信息的存储和传递。不同于公有链中节点可自由进出，私有链只允许部分有权限的节点，接触企业财务信息，既加速了共识机制运行的效率，又能在企业与外界之间建立有效隔离。但由于这种模式保留了一定的中心化特征，其抵御恶意节点攻击的能力更弱。未来在技术发展成熟之后，或许会有更加灵活的混合链来保证多种应用，但总之，区块链应用于企业财务领域的过程中，要严格控制好节点的信任与授权，谨防恶意节点，保障数据和财产安全。
　　4.2 功能与应用丰富性
　　区块链作为一项底层技术，到底能实现什么样的功能有赖于在底层技术之上如何对接各种不同主体以及接入其他系统和应用。
　　在企业财务活动中，存在供应商、客户、银行、员工、管理层、审计单位、税务机关、投资者、债权人等多种角色，如何将各种角色添加到区块链之中，如何界定各主体的权限，如何使区块链满足不同角色的需求是区块链在财务领域的应用中需要斟酌考虑的问题。集团总部与成员单位之间、企业各个部门之间应加强数据联系，增强数据流动。此外，要在满足企业内部数据需求的基础之上，以安全性为前提尽可能地实现供应商、客户等多方信息共享，满足相关方不同程度和方面的信息需求，降低信息不对称程度。
　　业财融合是财务管理应遵循的重要原则，财務领域的区块链建设同样应致力于加深财务与业务活动的融合。区块链应对接前端业务管理系统，并借助物联网、移动互联等技术加强业务发生后财务数据获取和报告的时效性。为了改善企业财务管理效率，增强企业财务竞争力，可以考虑在区块链之上进一步拓展应用，嵌入管理会计职能，通过分析、控制、预测、评价等手段发挥管理控制和决策支持作用。
　　5 总结
　　本文探讨并展望了区块链技术在企业财务领域未来的应用。区块链目前还处于非常早期的发展阶段，日后将得到如何程度的应用很大程度上依赖于人们对其的开发和使用。不敢断言财务领域的区块链建设能走多远，仅仅是希望对于区块链建设的思考能够改善人们对于区块链技术的认知，并鼓励那些真正有想法和技术的人能够让区块链实现对于人们生产和生活的改善。
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