中小企业内部控制有效性研究
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作者:赵蓓
摘要：内部控制是企业发展到一定阶段的产物，它不仅是企业健康经营、有序发展的保证，更是法律法规的强制要求。因此，内部控制制度的建立已是当前中小企业发展的一项迫在眉睫的任务。但在企业快速发展的同时，也出现了一些问题，特别是内部控制制度不健全问题，已成为制约企业发展的关键因素。文章重点介绍了建立内部控制系统的意义、有效的内部控制对中小企业发展的重要性，之后分析了现阶段中小企业内部控制过程中存在的一些问题，并针对内部控制中存在的问题提出了相应的对策。
关键词：中小企业;内部控制;内部环境;风险评估;内部监督
面对经济形式多样化，全面实现国家既定经济目标，完成企业自身经营目标，建立和完善内部控制迫在眉睫。制定合理体现企业经营规模、业务范围和特点、风险状况等方面要求的内部控制制度，是企业规范经营、良好发展的保证。
一、中小企业内部控制的特点
中小企业内部控制水平大多跟不上发展的需要，内部控制和企业的经营战略不一致，这极大地阻碍了企业的壮大和健康。企业管理制度不完善，对企业内部控制发挥积极的作用产生了影响，导致内部控制的建设在层次上、对象上和流程上都没有渗透到企业的各个环节中，造成很多企业的内控制度只是一纸空文。
二、提高中小企业内部控制有效性的意义
（一）提高内部控制有效性是建设现代化企业的需要
现代化的企业需要权、责、利的明确划分，关键在于建立一套包括决策、执行和监督的制度体系，只有这样才能够规范企业的行为，使之成为符合社会发展需要的、先进的企业。内部控制体系能明确和规范企业内各部门的行为和职责，同时对企业经营的各个环节都有一定的指导监督作用，甚至对企业的各个岗位人员都有约束效果。
（二）提高内部控制有效性能保证企业决策的顺利落实
一个合格的企业，它必须确保内控制制度的完整性和有效性，只有这样，才能让企业内各部门协作有序、运行正常。企业自身设置的内部控制制度还是落实国家法律的前提条件，不仅能够防止徇私舞弊的行为发生，还能够得知经营管理中要面对的不利现象，进而制定处理该现象的方法，最终保证企业相关制度的顺利落实。
（三）提高内部控制有效性是提高企业运作效率的需要
一个企业想要实现经营管理目标的话，仅靠一个或几个部门来协调运作也是杯水车薪，必须要借助一套全方位、全覆盖的体系硎迪帧Ｄ诓靠刂颇茉诤芏嗖忝嫔希有效的、有条理的进行运作，确保部门之间、各岗位之间齐心协力，为实现企业经营目标而同舟共济。
（四）提高内部控制有效性能降低企业经营风险
降低经营风险的主要途径是提高企业的竞争力，最为有效的方法就是不断发展和完善企业的内部控制制度，提高内部控制的有效性，避免各种职务犯罪行为发生，提升企业经营管理综合能力，为企业乘风破浪前进而保驾护航。
三、目前中小企业内部控制存在的问题
（一）内部环境方面的问题
只有设置科学和健全的内部机构、明确权责利的关系才是实施内部控制的前提，但实际上，很多企业都忽视了这个基础条件，致使内部控制如水上浮萍飘渺无根。
1. 管理层认知不足
很多企业的管理层往往只注重利润指标，认为内部控制和创利没有关系、可有可无，且对内部控制相关知识知之甚少，从而导致了对内部控制的认知不足，使得内部控制制度变成一纸空文，没有落实到员工的心里，让内部控制不能有效地运行起来。有的企业建立了内部控制制度之后，并没有认识到内部控制是一个不断完善的动态系统。原来的内部控制制度已经与当前的企业发展不匹配，内控制度不能避免错弊现象的发生。管理层的重视与否，直接和制度的落实与否休戚相关。
2. 组织结构不合理，权责划分不清晰
企业的组织构架体系中，明确规定了一个企业内部各个部门和各岗位员工的权限和职责，但是很多企业在管理上权责划分不清晰，权力的制约机制不健全。在内部机构设置上，缺少相应的能互相制衡牵制的部门，使得内部控制形同虚设。
（二）风险评估方面的问题
企业应当充分调研和科学分析经营中可能产生的不良影响因素，准确识别内部和外部风险，并做出相应的对策。企业如果缺少风险意识，缺乏相应的应对能力，没有对风险进行量化评估，那么当风险来临时，企业将会全无头绪、慌乱不堪，往往作出致命的决策，严重阻碍了企业长久稳定的发展。
（三）信息沟通方面的问题
随着信息技术水平的提高，很多适合企业的信息系统已经被广泛运用，但是目前，还仍有部分企业目光短浅，没有看到这个日益壮大的信息技术市场。如企业没有充分运用财务软件来分析各项财务数据，没有全面的业务指标等分析系统，那么管理层就如同没有了眼睛和耳朵，他们没有足够的能力来获取企业内外信息，也没有顺畅的渠道来沟通内外部信息。假使既不能掌握企业内部的发展现状，又不能了解外部的市场环境，那企业的经营发展将寸步难行。
（四）控制措施方面的问题
中小企业因为受成本制约影响，无法增设岗位和人员，造成了不相容岗位没有分离的现象;在授权审批上，没有明确授权范围、程序、责任，造成了一人审批签字、一言堂的局面;在会计系统控制上，中小企业特别容易产生错弊行为，原始凭证没有审核机制，账务处理较为随意，没有做到“账账核对、账证核对”，在会计档案的保管上又不按相关的制度执行;在企业财产保管方面，没有落实定期盘点和实物盘点的制度，造成账实不符的管理漏洞;同时，有部分中小企业没有制定整体的经营目标，往往是根据以往的经验，更没有预算控制的理念，因此遇到危机就没有抵抗的能力。
（五）内部监督方面的问题
内部监督往往和信息沟通又有着千丝万缕的联系。企业应当充分利用信息和沟通的情况，提高监督检查工作的针对性和有效性、及时性，运用这个手段，不断提高信息和沟通的质量和效率。然而很多企业监督体系并不健全，监督范围和力度也不到位。具体表现如组织结构上不够完善，内部监督部门的设置无法保证其独立性企业内部监督人员缺乏经验，使内部监督工作无法顺利进行。
四、提高中小企业内部控制有效性的策略
（一）夯实内部环境建设
首先，提高企业各岗位人员对内部控制的认知度。让管理层认识到其重要性和必要性，不能忽略企业的长期发展。企业管理者在内部控制执行过程中，要积极主动遵守内部控制制度，率先垂范，为形成良好的内部控制环境做好榜样。内部控制制度的顺利实施需要全体员工的共同努力，促使他们深入了解内部控制制度在企业未来发展过程中的重要性及必要性，培养良好的内部控制环境。
其次，要加强企业内部审计。企业应当把公平、守法、正直作为内部审计职责，在企业内部形成有权必有责，有权必受监督的良好氛围。企业应设置专门的内审机构，并保证相应的独立性，配备与履行内审职责相适应的人员和工作条件。
（二）健全风险评估体系
企业要用科学的方法及时识别企业内外部风险，对于可能产生的风险要有专业的评估和分析，对分析的结果，要专业判断，按风险大小和对企业可能产生的影响的严重程度予以划分，确定企业应重点关注的风险源。然后根据风险的级别，制定相应的对策，并权衡企业可接受风险的水平。
（三）完善信息沟通系统
要建立健全的内部控制制度，必须从企业的领导者、管理层重视信息沟通开始。作为企业内部控制建设的一项重要内容，建立健全的信息沟通系统是内部控制有效执行的前提条件。企业要借助成熟的信息技术手段，建立网络化的内部控制组织体系，确保各类信息有效传递，促进企业各层级、各岗位的人员正确履行相应的岗位职责。
（四）严格执行控制活动措施
首先，企业要根据经营目标，合理设置各部门和各岗位的权和责，形成各司其职、相互牵制又易于考核的工作机制。企业内部不相容职务的必须分离，确保有互相制衡机制，把职务犯罪的几率减至最低。
其次，企业要根据分工，明确各部门、各岗位的业务范围、权限、审批程序和相应责任。对于常规性和临时性、重要性低和重要性高、影响小和影响大的事项要区别对待，要采用层级递进的方式进行审批，坚决不能出现一个人单独进行决策或擅自改变集体决策的意见。
最后，企业要建立预算管理体系，形成一套环环相扣的大闭环结构。要想长期良好的发展，就必须要有预算和实际的差异对比，并根据预算执行差异的原因，分析实际经营中的短板或是酌情调整预算。并配合一套科学、合理的考核办法，形成人人有权责，人人有奖惩的业绩考评机制。
（五）加强内部监督机制
企I内部控制的内部监督机制是企业内控制度落地的重要保证，构建全面的内部监督机制，能促进企业良好发展。企业应该利用持续性监督检查和专项监督检查相结合的方式，对企业各部门和各岗位进行监控，对于舞弊或错误行为及时提出预警。内部监督部门应拥有充分的权力，同时要确保书面检查报告渠道的畅通。内部监督机构的配备人员必须德才兼备，具有高尚的职业道德和专业的业务能力，只有不断加强监督检查工作的质量和效率，才能树立监督检查的权威性。
五、结语
综上所述，建立和完善中小企业内部控制制度刻不容缓，它既可以提高经营管理水平、促进企业健康可持续发展，又是维护社会主义市场经济秩序的基石。企业内部控制制度的建设和实施，不是一个部门一个机构就能完成的工作，只有发动企业所有的力量和资源才能完成的工程。内部控制制度建立后并不是一劳永逸，而是需要企业在实践中不断地总结和更新，这样才能使内部控制制度和企业实际情况相融合，才有实施的可能性。
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（作者单位：上海久事公共交通集团有限公司）
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