中小企业内部控制有效性研究
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作者:马桂平
[摘 要]文章阐述了中小企业在我国经济发展中的重要地位和有效的内部控制对企业发展的重要性，分析了现阶段我国中小企业内部控制企业的现状以及在内部控制过程中存在的一些问题，并为如何改善内部控制提出了相应的对策。
[关键词]中小企业;内部控制;内部环境;内部监督
[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.10.099
1 我国中小企业内部控制相关问题概述
1.1 我国中小企业的特点
（1）我国中小企业工作效率高、应变能力强、经营机制灵活。我国中小企业规模较小，在主要经营管理当中并没有过多的制度和程序，执行一项决策不需要烦琐的步骤，效率很高。我国中小企业的投资都较少，建立和投产的难度不高，可以根据市场的变化，迅速改变自身的经营策略，以适应市场需求，在经营体制和工作程序上都很灵活。
（2）我国中小企业组织结构简单。由于我国中小企业不大，工作的员工就不会太多，所以也就不能像大企业一样建立起健全而又完善的组织结构。这种状况让企业的管理制度缺乏规范性，对企业的发展造成不利的影响。
（3）我国中小企业资本结构单一。我国中小企业的投资都较少，造成资本的来源单一，抗干扰能力不强，企业易受外部环境影响，陷入经营困境。而且我国对中小企业融资的优惠政策较少，更使得企业的资本结构变得单一。
（4）我国中小企业从业人员整体素质有待提高。我国中小企业一般是规模小，资金也较少，工作条件相较差，对人才缺乏吸引力，员工一般由文化素质不高的农村剩余劳动力和城镇下岗职工组成。他们的理论水平低，劳动技能差，不能让企业高效运作，造成企业竞争力弱。
1.2 中小企业内部控制的目标
中小企业内部会计控制的目标主要是确保会计信息的可靠性以及资产的真实性和完整性。基本目标：保证企业决策所依存信息的可靠性和完整性、保证企业各部门遵循已制定的政策、保护资产的安全、提高经营活动的经济性和有效性、保证实现企业所制定的经营目标。
1.3 中小企业内部控制的主要特点
我国中小企业一般都还处于成长期，大多数中小企业管理水平不高，主要原因：企业负责人自身素质不高，风险意识差。目前许多中小企业是小作坊起家，不具备内部控制重要性的认知力。由于中小型企业规模较小，人员较少，缺少专业的管理人员。许多中小企业主普遍是企业的创始者，是生产、销售、采购等方面的“专家”，因此对各环节的程序控制较为熟悉和重视。于是就出现了重生产而轻财务、重效率而轻效果、重惩罚而轻控制的中小企业主思维。在这种思维控制下的中小企业主对内部控制结构的整体协调性更少关注。正是由于种种问题，才导致我国中小企业的内部控制水平处于落后的现状。
2 提高我国中小企业内部控制有效性的意义
2.1 提高内部控制有效性是提高企业运作效率的需要
一个企业想要实现自身的经营管理目标的话，如果只借助简单而又单一的机构来协调各个部门之间的运作，肯定是远远不够的，必须要借助企业从上到下的、相互协调的体系来实现。内部控制不仅包括会计控制、审计监督的制度和规划，还能在企业控制管理等很多层面上，有条理有计划地、按部就班地进行运作。内部控制能够协调各个部门之间的关系，确保他们齐心协力，进而提升企业的运作效率，保证企业目标的实现。
2.2 提高内部控制有效性能，增强企业竞争力
目前，在我国市场经济发展迅速的背景下，有效的内部控制制度能够优化工作流程，发现甚至避免错弊行为的发生，提升企业经营管理上的功效，进而保证企业发展战略更好地落实，提高企业的竞争力，以保证企业能在残酷的竞争中得到发展。
3 我国中小企业内部控制存在的问题
3.1 在内部环境方面的问题
（1）管理层的内部控制意识薄弱。企业主的态度直接决定了中小企业内部会计控制的受重视程度。但是很多中小企业的管理层往往不太重视内部控制，导致内部控制意识薄弱。对内部控制制定的相关规定的落实也产生了影响，让内部控制不能有效地运行起来。
（2）人力资源稀缺。我国中小企业规模小，注册资金少，从节约成本的角度考虑，人力资源肯定不会太多，配合内部控制实施的人员就更少了。对于有能力又有责任心的高素质人才来讲，我国的中小企业对他们并没有太大的吸引力，更造成了人力资源的缺失。
（3）会计控制和内部审计不严。我国中小企业中，会计工作秩序相对混乱，会計工作中存在的假账泛滥、信息失真等问题较为严重。
在会计控制的监督过程中，内部审计工作具有非常重要的作用，是会计控制的重要组成部分。它不仅是控制过程中的一部分，也是对内部控制的再控制，具有非常重要的作用。然而在现阶段，高层领导对内部审计不够重视，或是对 内部审计内涵的不了解，导致内部审计体系并不完整，内部审计也没有在企业的经营管理中发挥它应有的作用。
3.2 应对风险的能力不够
目前，中小企业面临的主要风险有来自经营的稳定性差的风险、来自法律法规制度不完善的风险、来自政府部门的风险、来自市场的风险等。企业缺少风险意识，面对风险的应对能力不强。
3.3 在内部监督方面的问题
我国中小企业在实施内部控制时，监督体系在实际操作中不健全，中小企业内部监督人员缺乏经验，使内部监督工作无法顺利进行;我国为了加强中小企业内部控制，形成了由政府和社会监督为主的外部监督体系，但是外部监督体系在企业的内部控制中并没有起到多大的作用。
4 提高我国中小企业内部控制有效性的对策
4.1 加强中小企业内部环境建设
首先，加强企业人员对内部控制的认识程度。从企业高层着手，着眼于企业的实际控制者，以此来提高企业高层的管理水平和增强对内部控制制度的认识程度。其次，要改善公司组织结构，明确权责分配。促进企业内部运行的条理性。最后，要加强企业文化建设。企业文化是企业的软实力，它能够改善企业内部的氛围、提高企业内部人员的凝聚力。
4.2 健全中小企业风险评估体系
提高中小企业内部控制有效性离不开规避各种风险因素，但是我国中小企业抵抗风险能力较差。所以从管理层方面就要重视风险评估体系，建立完善的风险评估体系，合理规避风险。在充分检讨各种潜在风险因素的基础上，对存在的风险进行及时分析、检讨背景情况、产生的原因、风险点在哪里、如何应对、如何改善等。
4.3 建立中小企业有效的内部监督体系
内部体系对中小企业健康发展起到重要的作用，中小企业也只有建立健全有效的内部监督机制才能做到有效的内部控制。首先，通过宣传、开会等手段提高企业员工对内部监督的认知。其次，中小企业要在机构设置上确保内部监督部门报告渠道的畅通。最后，合理的确定内部监督的范围，形成以日常监督为主的监督模式。
5 总结
总之，企业内部控制制度的建设和实施是一项巨大的工程，需要管理层主观上加强内部控制，推动全员参与，而且内部控制制度的完善是一个循序渐进的过程，需要不断地实践和总结，找到适合自身特点的内部控制方案。只有这样，中小企业才会逐渐成长，使其管理水平得到不断提高，促进企业生产经营的顺利进行。
参考文献：
[1]周超胜. 中小企业内部控制的问题及对策研究[J].中国商论， 2019（8）：140.141
[2]陈昶亮，乔瑞中. 我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J]. 中国商论， 2019（2）：169.170
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