中小企业内部控制存在的问题及对策研究

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　　摘要：企业的内部控制制度对构造良好的范围有着重大而长远的影响，在如今的经济市场上，部分管理制度松散的公司出现了会计信息失真等会计问题，其管理层并不是不知道要去建立内控系统，而是其所建立的内部控制系统失效了，进而最终导致了虚假会计信息的出现，基于此，倘若一个企业能够主动并且有效地去改善内部控制系统，该企业的会计信息质量较之以前将会得到显著的提高。
　　关键词：中小企业 内部控制 问题 对策
　　一、中小企业内部控制的重要性
　　我国中小企业已成为国民经济发展不可或缺的重要组成部分，但由于其相应的内部控制制度建设跟不上企业发展的速度，导致企业发展到一定阶段发生破产倒闭。中小企业内部控制的薄弱环节主要体现在治理结构不够规范、企业文化落后、信息化程序低、内部审计职能缺失、不重视风险管理等。例如：所有权与经营权合二为一、会计兼任出纳、票据管理意识薄弱。为了让中小企业更好地发展，规范和制定完善的企业内部控制制度势在必行。内部控制制度是规范企业各级别从上到下纵向和同一级别各岗位之间横向的管理和监督体系，是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。完善的内部控制体系有助于管理层实现其经营方针和目标，有利于保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失，有利于保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性，从而提高企业自身的经营管理水平，促进企业健康、稳定地发展。
　　二、我国中小企业内部控制问题
　　（一）我国中小企业内部控制现状
　　1.风险管理体制不健全。大多数情况下.中小型企业拥有的资金较少.整体的规模也比较小.适应商业环境能力更强。然而也正因为规模小，组织结构单一，当风险来临时缺乏系统性，不能从宏观上管理风险，使得它们的风险管理水平方面相对低下。
　　2.内部控制环境较为混乱。（1）组织结构不规范，部门设立不合理虚设部门或部门缺失现象较为常见。容易出现一人多岗.缺乏监督等现象。（2）企业文化建立往往取决于企业所有者个人素质，偏好等，影响企业发展。（3）一些中小企业的内部管理人员的管理水平可能并不能达到作为高管所需的要求。
　　（二）中小企业存在的内控问题
　　1.资金管理混乱。有些公司却对资金的管理不以为然.时有资金闲置或不足现象出现.究其原因是没有做到统筹安排.没有让资金的使用效率达到最大化.这就无形增加了企业的机会成本。此外.对接触现金的员工的管理也没有提高警惕.甚至有些企业使用资金的随机性很强，项目的审批很随意，这样很不利于资金内部监管.影响企业的内部控制。
　　2.会计信息失真现象时有发生。（1）为了逃避缴纳税金。中小型企业的公司规模不大、业务量和交易额也比较少.一般而言.税务检查机关更为注意大型企业.对中小企业的重视程度不够。（2）为了美化企业的销售业绩。不可否认，存在部分中小企业，为了完成上级管理部门下达的指标任务.会指示或暗示相关会计人员在账目上做手脚.通过改动相关数据来美化、粉饰企业的销售业绩。
　　3.内部控制环境基础较弱。内部控制环境是由管理层和财务人员构成的.然而可悲的是.很多企业在这两方面做的都不够好。
　　一方面.企业管理层内控意识淡薄。管理层没有完全的意识到内部控制带来的实际意义.把这些控制制度仅仅看成一些资料文件，没有切实的去实施，使得内控制度形式化。另一方面.很多中小企业的财会人员受专业水平的限制.不能把握内控的真正含义.对其理解不够深入。
　　三、中小企业内控问题的原因与解决对策
　　（一）建立符合中小企业实际的内部控制制度。针对中小企业结构单一、人才匮乏、資金不足等特点，必须要建立健全的适合中小企业实际情况的内部控制制度。简化内部控制制度，让该内部控制制度兼顾效率与效益，同时让内部控制在组织结构、机构设置、权责分配、授权审批等方面形成相互监督、相互制约。建立有效的监督和沟通机制，实施从上到下，从下到上均能畅通的双向沟通机制，让个人利益与企业经济利益相结合，充分调动经营者和员工的积极性，使双方建立起相互信任、互利互惠的关系，保证中小企业的协调稳定发展。
　　（二）提高全员风险意识提升内控自觉性。中小企业的生存与发展并非领导者个人的事情，而是与社会的稳定，国民经济的发展息息相关，与公司每个员工和家庭的命运紧密相连。提高领导的社会责任感，让领导把中小企业的生存和发展当作一种责任和义务，提高风险意识，建立风险预测和防范机制。同时，以风险管控为导向，设立风险部门，引进专业人才，时刻把企业的发展与社会经济风险相结合，帮助企业避开经营的高风险区域。建立内控与待遇挂钩的激励机制，鼓励员工执行内部控制制度，对于通过内控及时发现问题的员工予以奖励，提升全员参与内控的自觉性。
　　（三）完善公司组织结构注重内控人才培养。中小企业为了节约成本而精简人员，但是不能忽略对组织结构的完善，只有完善的组织结构，才能保证公司的正常运转。企业应注重人才的培养，通过内部挖潜和外部学习等多种渠道培养内部控制人才，及时重用内控人才，特别是重视与内控工作息息相关的会计人才。我国大部分中小企业中存在会计人才不足，会计人员的业务水平和职业素养普遍较低。有些中小企业为节约成本，雇佣层次、水平较低的人员，或以兼职人员为主，甚至并未招聘专业会计人员，而是由家族中值得信赖的亲属管理公司财务，专业性不强。有些中小企业缺乏培训计划，会计人员的业务素质得不到及时有效更新，无法满足企业发展需要。
　　结束语：随着我国经济进一步的扩大和开放以及国家政策鼓励创新创业，越来越多的中小企业加入到经济建设大军中。可见中小企业发展的好坏，对我国经济发展的好坏越来越具有重要意义。因此中小企业必须充分认识到内部控制的重要性、根据企业自身发展的状况，制定符合企业的内部控制制度，并适时更新调整以适应企业的发展需求，同时严格按照内部控制制度执行，为企业的良性发展提供强有力的制度保障。
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