大数据时代我国中小企业内部控制研究
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摘要：大数据时代的到来，我国中小企业迎来了良好的发展契机，同时，面对的竞争和挑战也愈加激烈。中小企业如何发展壮大，内部控制至关重要。内部控制能够营造良好的企业内部环境，优化配置内部资源提升管控水平，从而实现企业战略目标。本课题探讨中小企业内部控制当前存在的问题，研究中小企业实现有效内部控制的措施和方法，希望能对我国中小企业可持续健康发展提供借鉴和参考。
关键词：中小企业;内部控制;问题;措施
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）013-0181-02
一、我国中小企业的特征
（一）市场适应性强，机制灵活多变
中小企业人、财、物资源有限，经营风险无法通过多种产品来分散，只能将有限资源投向小市场，并专于某一细小产品。产品的投入基准以及精准度生产为中小企业的发展提供了有利条件。中小企业能够灵活应对市场环境的变化，通过专业化生产与大企业建立合作关系，为企业的生存和发展提供了可靠的基石。
（二）经营领域广泛，成本费用较高
中小企业一般都有单一经营和低产能、高成本的弊端，但他们靠近市场、贴近客户、机制灵活，并且他们数量大，分布多行业和地区。因此，发挥着对业务的快速响应优势，不断变化的消费者需求。
（三）抗风险能力差，筹资能力薄弱
中小企业的小规模资本决定了其内在的抗风险能力弱，内部管理基础薄弱、产品相对单一、市场风险大，很容易转化为金融风险和银行信贷风险，影响其信用评级。
二、我国中小企业实施内部控制的重要性
（一）规范中小企业经营管理
内部控制有助于中小企业建立科学的企业管理制度，建立健全企业治理结构，提高企业内部的管理，提高企业经营业绩。
（二）有利于控制成本
企业的效益是由企业内部和企业外部共同作用的结果。企业内部主要是以降低成本来实现。如何降低成本，就看企业如何控制成本了。控制是全方位的，涉及到企业的每一个部门，必须建立和实施严密的内部控制才能得以实现。
（三）保护财产物资安全完整
内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，从而有效地防止错误和弊端的发生，保护财产物资的安全完整。
三、我国中小企业内部控制现状及问题
（一）内部控制环境
1.从企业文化建设角度来看，良好的企业文化可以增强企业的凝聚力，有利于实现企业的经营目标。有调查数据表明，仅有31%的中小企业注重企业文化的建设，另外69%的企业并没有重视企业文化的建设。
2.从企业的人力资源政策角度来看，人才是企业的核心竞争资源，而人力资源政策是解决企业人才问题的重要方法。当前，大多数中小企业没有建立一套科学的人才引进、培养、激励、退出机制，导致企业人才缺失，职员素质偏低，从而妨碍了企业的发展。据调查结果显示，仅有23%的中小企业对职工进行经常性培训和考核，73%的企业未对职工进行相应的培训或不是经常性的对职工进行培训。
3.从企业组织结构角度看，中小企业组织结构混乱，并未对相应的不相容岗位进行分离。中小企业管理层大多不了解内部控制的重要性，出于节约成本原则的考虑，没有对相应的不相容的岗位进行适当的分离。比如经营权和管理权没有分离，有的职工身兼多职。
（二）风险评估系统
据调查，72%的中小企业是被动发现风险的，只有28%的企业选择主动去识别风险，有63%的中小企业准备相应的风险应对方案，但是只有11%的企业真正去实施。大部分的中小企业都缺乏科学风险评估体系。中小企业的抗风险能力较弱，一旦企业面临风险的时候，如果该企业没有相应的风险应对措施的话，就很有可能给企业带来重大的损失，甚至是倒闭。
（三）内部控制活动
据调查，80%的中小企业建立了内部控制制度，其中全面建立内部控制制度的企业仅有17%，另外的83%的企业为部分建立，这些结果表明中小企业大多都存在内部控制制度残缺的情况，内部控制活动跟不上。
在建立了内部控制制度的中小企业当中进行内部控制活动是否有效实施的调查，仅有38%的企业在全面执行内部控制措施，45%的企业是部分执行，还有17%的企业未执行。中小企业员工数量较少，管理层无法面面俱到，所以很难注重内部控制措施的具体实施情况。在员工管理上存在缺陷，以致于企业的内部控制活动没有发挥作用。
（四）信息与沟通
中小企业的规模较小，组织结构也比较简单，所以在内部沟通上也会较为通畅。但是，企业在取得外部信息时却较为被动，造成不能及时识别风险以及对风险做出反应。另外，大多数中小企业出于成本利益的考虑，认为企业的信息披露会带来额外的经营成本，不会增加企业的额外收益，所以都不愿意主动去披露相关的财务信息和公司信息。
（五）内部监督
大部分的中小企业没有监督检查到位。内部监督通常是由企业内部审计部门负责，由于自身规模的原因和处于利益角度的衡量，大多数中小企业并未配备相应的审计人员，有的企业是由财务人员兼任，造成了内部审计人员的独立性较差，对内部审计的真实性造成干扰，在会计监督方面尤其突出。
四、我国中小企业内部控制问题的解决措施
（一）完善内部控制环境
1.加强企业文化的建设。中小企业要创造机会和员工沟通交流，例如：举办员工联谊会、员工慰问活动、企业历史展览等，加强企业文化建设，建立企业核心价值观。同事结合企业实际，遵循以人为本，培养以人为本的文化管理理念，把企业的发展与职工发展紧密联系起来，实现企业与职工的共同发展和进步。
2.制定和完善中小企业人力资源政策，其中包括職工的招聘、培养、考核、提拔制度等。比如，在招聘时采用更加科学人性的考核方式，加强考核的层次性，如笔试、面试、小组讨论等，根据考核成绩来进行人才的选拔。做好新职工后续职能培训及老职工的知识更新培训，与时俱进。建立科学绩效考核制度，将职工的绩效与工资、奖励、升职等相挂钩。 3.建立科学的组织和决策机制。完善内部组织结构，对不相容职务进行适当的分离，杜绝一人身兼多职的现象，明确职责权限。注重民主决策，防止一人独裁，重大事项、重大决策、大额款项的支付应该由集体决议。
（二）加强风险管理和完善风险应对策略
提高风险防范意识，建立健全企业内部的风险评估机制，加强风险防范与管理，提前规避风险，保证企业财产安全。建立有关的规章制度，培养或选拔相应的风险评估人才，成立专门的机构来应对风险。特别要注重提高企业的财务管理水平。综合考虑风险的大小、应对成本等因素选择采用合适的风险应对策略。建立科学的风险应对机制，将风险管控工作与员工的绩效考核相结合。
（三）完善控制活动设计
1.加强全面预算管理活动。建立责任中心，将全面预算管理的任务分解到每一个部门，每一个部门为一个责任中心，并制定科学的衡量标准和奖惩制度，根据每一个部门的预算执行的结果进行考评，奖罚分明。
2.加强授权控制。严格依据授权控制的原则，将经营权和所有权进行适当的分离，把握好授权的界限、授权的度，并对授权进行监督。对于重要的投资决策项目必须要全面听取各方的建议。
3.加强资产保护的控制活动。要定期进行财产清查和盘点，核对账目情况，并及时做好相应的记录工作，以确保企业资产的安全。严格把控资产的管理流程，包括资产的购置、验收入库、入账、日常维护、更新改造、财产清查、处置等过程，并应及时发现资产管理中的薄弱环节，应及时采取相关措施进行改进。
（四）加强信息化建设和信息透明度
树立中小企业的信息化意识;在此基础上加强企业职工信息化培训，提高企业全体职工的信息化水平。还要加强对外披露信息的积极性和信息披露的质量，激励管理层和职工多关注外部行业的动态、经济政策和宏观环境等的变化发展，拓宽对外的信息沟通渠道。
（五）健全企业内部控制监督制度
1.完善中小企业的财务监督制度。从以下四个方面进行控制：凭证控制、账簿控制、报表控制、核对控制。即从会计账务流程出发，加强每个账务流程的监督工作。其次，明确企业负责人的责任，身为企业的负责人，应该对会计资料的真实性和完整性负责，保证真实完整的会计资料，使会计人员依法进行会计相关工作，不能教唆会计人员违反相关法规处理会计事务。对企业的会计行为，企业负责人需承不可推卸的责任。加强会计人员自身的专业能力和职业道德的培养。中小企业应聘用高素质的会计人才，定期进行学习培训，并且严格考核，这样可以使工作人员对工作的重要性有充分地认识，进而增强职业道德素质。
2.开展企业内部审计。内部审计是企业自我监管、自我调控的部门，企业应该配备相应的审计人员，做好内部审计工作，内部审计人员要利用自身的专业知识与独特视角，促进企业的健康发展。
3.强化企业员工监督意识。营造一个良好的企业文化，对企业员工进行有效的监督意识培养。
五、结语
经济快发展的时代，中小企业在提升我国经济水平、创造就业机会、推动技术创新、稳定经济形式等方面都发揮了重要的作用。本课题探讨中小企业内部控制当前存在的问题，研究中小企业实现有效内部控制的措施和方法，希望能对我国中小企业可持续健康发展提供借鉴和参考。
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