大数据时代企业内部审计工作提升策略
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摘要：在当今信息化时代，大数据技术已经广泛应用在企业的内部审计工作中，并且优势日渐凸显。通过分析大数据时代对内部审计的促进作用和当前仍面临的难点，从规划内部审计信息化方案、构建平台、提升内审人员素质、保障信息安全四个方面入手，提出规划内部审计信息化方案；建设智能审计平台等大数据时代内部审计的提升策略，力促企业稳定发展。
关键词：大数据；信息技术；内部审计
中图分类号：F233 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2019）03-0072-02
一、引言
伴随着信息化的不断发展，“大数据时代”已经逐渐到来。具体而言，“大数据”涵盖了以数字形式反映的图片、文字、视频、音频等各种数据。它代表的不仅是简单的大规模数据集合，还贯穿着对数据资源的管理与利用的有效结合。在大数据时代，内部审计一方面发挥着预防错误和舞弊的作用，另一方面还起着促进企业利润最大化、提高管理层决策效率的职能。可以说，“大数据”环境为内部审计带来了不可多得的发展机遇。
二、大数据时代对内部审计工作的促进作用
（一）突破传统审计方法
“大数据”改变了过去只能依靠抽样审计和分析因果关系开展审计的做法，将全面审计和分析也运用到实际审计业务中。鉴于时间、人力和各种其他成本等因素的影响，传统审计一般采用的是具有一定风险的抽样审计。通过增加样本量虽然可以在某种程度上降低审计风险，但同时又会增加各种成本，而在“大数据”环境下，审计人员打破了过去在数据样本上因成本效益等问题带来的局限，不再需要耗费巨额的时间和人力成本就可以从所有的数据中获得相关的信息，获得更充分的审计证据，降低信息的不确定性，从而使审计风险控制在可接受的范围之内。
（二）提升原有审计技术
随着现代企业的不断壮大，内部审计不仅需要收集企业的财务数据还需要掌握诸如管理和业务等方面的非财务数据。传统方式下只依靠内部审计经验和分析抽样数据来发现问题的审计技术将逐漸被淘汰。取而代之的是现代大数据方式下通过科学分析大量、广泛的电子数据的技术方法，来适应现代企业内部审计的发展需要。这些数据既涵盖企业内部的信息，也包括企业外部的数据；既有结构化数据，又有非结构化数据。在大数据时代，内部审计还需根据企业自身情况并结合经济发展的趋势，认识到未来可能潜在的风险，才能更系统、全面地预测和评价企业将来的发展情况。
（三）增强审计风险可预测性
传统方式下，一般通过采用成本较低的抽样审计来实现提升工作效率。这种方法不能充分反映事物的全面性，所形成的审计结论发生重大错误的可能性也相对较高，内部审计风险较大。“大数据”时代内部审计将审计范围由部分样本拓展到全体数据，使内部审计具有模块化、系统化和预测性等特征。内部审计可以通过大数据获取全面的相关资料和信息，全面的预测和掌握企业的各种风险，对企业的财务状况和经营活动进行系统地分析和检查，并提出切实可行的方案和建议。
（四）提高审计工作效率
在大数据时代，内部审计无需再像过去那样直接派人到被审计部门去进行沟通来取得审计证据，只需按照自身的业务流程特征和审计风险情况，充分运用审计软件来获取广泛的数据，再迅速通过筛查得到所需的信息。相比于简单的手工操作，这种方式在控制范围、控制时间以及控制准确性上具有较强的优越性。提高了内部审计工作的及时性和有效性。新的审计方式不再采用传统的抽样分析，取而代之的是采集企业各个方面的整体数据，掌握相关关系、追求数据的精确性和完整性。这种方法提高了获取审计所需信息的能力，提升了内部审计工作效率和企业整体工作效率。
三、大数据时代内部审计面临的难点
（一）建立大数据信息化平台具有一定难度
传统的内部审计在审计组进场后，主要凭借主审人员过去的经验来决定审计的方向，然后通过查阅凭证和账本等方式进行审计。这种审计方式对于规模大、业务量多的单位，容易产生抽样结果不能较好地反映总体而形成的审计风险。在“大数据”下，内部审计将传统的经验为主导转变为用数据说话。但鉴于部分企业的信息化子系统数据没有实现统一共享的现状，这种情况对内部审计部门有效设立大数据信息化平台产生了障碍。同时，大数据环境下庞大的信息也对审计人员的数据筛选能力提出了较高的要求，这需要内审人员以较短的时间在数以万计的数据中筛选出有用的信息。
（二）内审人员的素质和业务能力面临挑战
在传统审计模式下，内审人员只要掌握各种财务相关知识，就基本能够应对工作中的各种问题。然而，在大数据时代计算机技术、甚至编程技术将成为内部审计人员专业素质和业务能力面临的新挑战。与此同时，海量的信息也难以完全被充分掌握和筛选。这将造成内审人员可能被数据所淹没，数据的分析能力跟不上数据的生产和传播速度。这时的审计工作也可以说是一种分析数据的能力，如何在浩如烟海的数据中挖掘出有用的数据，通过各种数据对比和统计分析，得出审计结论，是对于内审人员素质的一个较高的考验，也是对内审人员业务能力提出的更高要求。
（三）信息安全问题突显
不断崛起的“大数据”时代，数据的保存方式已从最初的纸质凭证转变为的各种移动存储设备和网络云平台。所有涵盖人事、管理以及财务的各种数据，都可能存储于网络中。此种情况下，这些相互关联且庞大的数据资料如果没有被妥善存储和保护，一旦发生网络数据被黑客攻击或被竞争对手盗窃，以及使用过程中遭遇各种未及时预料到的突发情况，都会带来巨大的损失。尤其是内部审计人员，掌握着全单位所有核心的数据，信息安全性问题应该放在首要位置。可以说，在大数据时代信息便利的同时，内审人员保障数据信息安全问题比以往任何时候都更为重要。
四、大数据环境下审计工作的提升策略
（一）规划内部审计信息化方案 现阶段，随着人们在生活和工作上对大数据的日益依赖，企业也应从整体环境、管理思想、治理模式等方面顺应发展机遇，全面提升内部审计工作效率。企业应培养信息意识，着力打造内部审计信息化方案，通过优化内审模式，构建有效的方法体系，引入优良的数据分析方法和技术，实现内部审计方法创新。这要求管理层充分认识到企业经营业绩与数据技术发展的密切关系，从制度保障和技术投入等方面予以高度重视，积极推动内部审计工作向大数据趋势迈进。
（二）建设智能审计平台
管理部门应结合企业现状和未来发展情况，构建以大数据为中心的智能化审计体系。通过采用先进的内部审计理念来推进审计模式和方法的变革，改变原有的审计分析模式，充分挖掘各种风险因素，提高审计工作的效率。具体而言，企业应围绕大数据环境下的市场规律和趋势，构建以数据信息为指引的内部审计平台。内审部门依靠所获悉的数据，构建智能化的数据分析模型，通过借助各种数理统计和分析的方法对各个环节进行动态监督，判断经营风险并查找出风险诱因。从而凭借相关的审计数据，为企业管理层提供与决策相关和有用的信息，有助于企业调整战略，提高经济效益。
（三）提升内审人员的素质
信息瞬息万变的大数据时代，良好的数据采集和分析能力是內部审计人员必备的一种职业要求。内审人员要及时从过去固有的思维方式和工作方法中转变出来，采用信息化的思维模式来开展工作。一方面，要更新审计理念。内审人员要转变过去传统的思维方式，勇于利用各种现代化软件，广泛搜集信息建立大数据库，进行分析并判定相关性，继而依据分析结果和实际情况做出判断和决策。另一方面，应提高内部审计人员自身业务素质。通过各种培训提高内审人员处理数据的能力和业务素质。同时，为促进内部审计人员参加培训学习新技术、新知识，还可以建立考评体系，定期对其学习成果进行考核，加快内部审计人员适应大数据环境。
（四）着力保障数据的安全
在具体审计业务中，不仅要加强内部审计人员的风险防范意识，还可以通过鼓励内部审计人员参加信息安全审计师资格认证考试来提高其在数据安全方面的专业能力。在信息安全问题日益突出的环境下，为确保内部审计数据安全，要建立一整套持续动态的数据安全保障机制。设立多层级的保密与管理制度，明确各层级的内审登录权限，使数据的安全性得以提高，防止重要的信息和数据外泄，对公开、共享的数据进行严格把关，为内部审计工作有效实施提供保障。此外，政府部门也应该对相关法律制度予以进一步完善，对企业信息授权行为进行严格管理，提高信息的保密性。通过建立监督保障体系，加大对大数据的监察力度，建立责任制度，增加内部审计人员的责任感，确保审计工作有序实施。
概而言之，大数据时代的到来为企业内部审计带来了更多的发展机会。同时，在大数据时代内部审计工作提升也将遇到种种挑战，这是当前众多企业都将面临的问题。尽管大数据审计在我国企业尚处于初期阶段，还面临着一系列尚待解决的难点，但大数据内部审计已成为内审工作发展必然趋势。
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[责任编辑：王 旸]
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