我国中小企业内部控制存在的问题

来源:用户上传      作者:

　　摘 要：改革开放40多年以来，伴随着我国经济的不断发展，我国中小企业数量不断增长，现已成为我国市场经济发展的中流砥柱。据《2017-2022年中国企业经营项目行业市场深度调研及投资战略研究分析报告》表明，目前我国中小企业有4000万家，占企业总数99%，贡献了中国60%的GDP、50%的税收和80%的城镇就业。然而在经济新常态下，中小企业面临的问题日益严重，为保证企业更好地发展，因此建立有效的内部控制系统便显得格外重要。本文将以X公司为例，对我国中小企业目前内部控制存在的问题进行分析，并对如何应对这些问题提出合理的建议。
　　关键词：中小企业;经济新常态;内部控制
　　一、中小企业内部控制的概述
　　 1.内部控制的定义及要素
　　 内部控制是企业发展过程中必须建立的，是企业完善发展的关键。内部控制存在于企业发展过程中的各个阶段、各个时期，是帮助企业改进自身的不足，实现经营目标的帮手。在企业内部进行的一系列帮助企业提高自己营运效果和营运效率，从而增强企业财务报表准确性的方法。在企业的内部控制中，强调企业员工自身的约束和控制能力，注重各职能部门之间的相互合作和相互制约。当企业出现小失误或者小挫折时，能够立即作出反应，将决策失误扼杀在摇篮里，不使企业继续犯错，导致企业出现更大的亏损。其主要的构成要素如下：
　　 （1）控制环境：主要涉及管理和治理两大职能，控制环境影响企业的管理。
　　 （2）风险评估：量化企业风险，对企业面临的风险进行识别和评估。
　　 （3）控制活动：保证管理层的决策能够得到各职能部门的遵从。
　　 （4）信息与沟通：企业员工和管理层之间的沟通，保证沟通的多样性和全面性。
　　 （5）监控：对控制活动进行监督，使得控制工作顺利开展。
　　 2.内部控制的历史演进
　　 内部控制的系统定义，最早需追溯到美国会计师协会的审计程序委员会。1949年，根据《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和注册会计师的重要性》这一报告，内部控制得到了明确的定义：“内部控制是包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。”1958年，该委员会发布了《审计程序公告第29号》，对内部控制进行了更深层次的定义，他们将内部控制分为：会计控制和管理控制两个部分。
　　 市场经济加之经营观念的影响，使得我国对内部控制的研究落后于发达国家，根据我国注册会计师协会制定的《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》一文中，我们可以了解到，我国对于内部控制定义为：内部控制是指被审计单位为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完善，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。
　　 对此，根据我国中小企业的现状，我们也可以像美国注册会计师协会一样，将内部控制分为以下两个方面：会计控制，管理控制。
　　 二、X公司的基本情况
　　1.X公司介绍
　　宁波X公司于1994年正式成立，是集合了制造、注塑、五金冲压、产品装配为一体的高新技术企业。该公司主要业务涉及高精密模具设计、研发、制造等。在其成长的20多年来，X公司载誉满道，荣获浙江省工商企业信用AA级守合同重信用单位、宁波创新型示范企业等诸多殊荣。良好的经营管理和先进的治理理念，使得X公司取得多项发明专利，截至2017年12月31日，该公司的年主营业务收入到达9000万元。
　　2.X公司的组织机构概况
　　 如图所示，X公司的主要结构分为三层，最高行政机关是总经理，分管副总经理、财务部、品质部等有关职能部门，其主要负责制定决策，融资以及向各部门分配任务的工作;其次是各职能部门，他们负责将分配的工作传递各自己所在部门的成员;最后一级是各个生产车间，他们的主要工作是完成生产任务，达到业绩要求。
　　三、X企業内部控制的现状
　　 经过20多年的发展，X公司不断扩大发展。在这25年里，X公司渐渐的建立起了自身的内部控制体系，但是为了使企业能得到更好的发展，迎接更好的发展机遇，这套体系则显得相对较为精简，需要不断的完善和提高。以下是X公司的内部控制体系：
　　1.内部控制环境
　　（1）知道内部控制的重要性，但仍不够深入
　　 现阶段，我国制度发展尚不完善，针对企业的相关规章制度仍需改进，因此使得我国大多数中小型企业对于内部控制的认识还不够全面。当前，虽然X公司的管理人员深知内部控制的重要意义，但是因为各种因素，导致了他们的内部控制显得过于简单和形式化。仅局限于当问题出现的时候，才对问题进行处理，并没有强调对风险的预测，以采取措施应对风险。同时，该公司在经营战略方面的内部控制也显得较为薄弱，未形成有效的体系，以增加企业价值。从而导致X公司在财务管理中尚缺乏一个完善和协调的机制，未形成内控体系中结构和内容之间的联系。
　　（2）强调企业文化
　　 X公司的管理层高度注重企业的现象，要求企业员工能够很好地掌握企业的文化，会时常组织一些团建活动。如：组织篮球赛，定期组织员工观看电影，外出旅游，参与员工技能培训的活动。当员工生病住院的时候，部门经理和有关领导会抽出时间去慰问下属，带给员工无微不至的关怀。
　　2.风险评估
　　 风险评估的目的在于了解企业面临的风险，了解自身的风险承受能力，进而采取相应措施有效地防范风险。X公司虽然在每季度初始会制定一些经营目标，具体集中在生产成本和销售收入方面，但是对于销售收入却没有制定相应的考核指标，没有定义低风险经营和高风险经营。
　　3.内部控制活动 　　（1）企业预算管理方面的内部控制
　　 与外国企业相比而言，由于我国的经济发展较为落后，合理的预算管理体系在我国还不是很普及，预算管理的编制没有以科学性的数据为依据，预算编制的要求不是十分严格等现象在我国大多数中小企业中较为普遍。这使预算的监督机制和考核机制变得更随意，导致预算结果不准确。而X企业的预算管理制度上，也同样存着这样的情况，对于预算管理的了解也并不十分深刻，没有以客观可靠的数据为依据，预算编制较为简单。
　　（2）企业对应收账款的内部控制
　　 应收账款是企业财务报表中非常重要的项目，但是我国中小企业对于应收账款的管理情况并不理想。应收账款已经成了企业重要的资金拖累，主要表现在业务关联企业间存在严重的账款拖欠情况，在未收回货款之前就不会支付账款，形成了谁也收不回资金的博弈僵局。这无疑会严重影响中小企业的现金流，导致企业的运营活动无法正常开展，进而影响长期发展。而X公司在生产经营过程中也存在着这样的问题。
　　4.缺乏有效的沟通和反馈机制
　　 一个企业要得到好的发展，企业员工之间交流是很重要的。在与他们的交流中，企业可以发现自身的问题与优势，以此来改进企业的生产技术。就X公司而言，公司能够雇佣到相对有限的员工，员工的专业技术能力还不是十分优秀，还需要进一步的培训来得以提升，每个员工对于工作的责任也仅限于他自己所能完成的部分，員工和员工之间以及员工和管理层之间的沟通也并不是十分充分，从而使该企业在发展当中存在着内部牵制程度严重不足的现象。
　　四、建议
　　1.建立和健全内部控制机制
　　 企业想要发展的好，一个完善的内部控制体系是必不可少的。对于X企业而言，企业目前正处于发展壮大的关键时期，虽然X公司有自己明确的内部控制体系，但是只是从表面进行概述，并没有深入地对内部控制机制进行定义。因此完善内控体系是X企业当前最关键的事。
　　（1）明确职责分工
　　 企业想要得到更好的发展，完善的内部控制组织是不可缺少的，因为内部控制组织为企业的发展提供建议，为企业员工分配任务。
　　（2）建立资产清查盘点制度
　　 为了使企业的资产物资能够不受损失，企业的财务管理部门就需要定期对企业的资产进行评估和盘点，以保证账实相符。定期对于企业的明细账和总账进行盘点，或者对企业的总账和记账凭证进行盘点，使企业的资产不会影响。
　　2.加强企业财务管理
　　（1）强化服务意识，提高服务水平
　　 一个企业要有好的财务管理系统，就必须对员工的服务意识进行培养，增强员工的奉献意识，注重企业的发展;通过这样的方式，有助于营造良好的企业氛围，从而增强企业员工的积极性，为企业的发展出谋划策。
　　（2）努力学习新知识，掌握新技能
　　 提高技术水平，更新知识储备。在认真完成工作的同时，不断提高自己的技术水平，通过不断的学习新知识，以保证在工作的时候不会因为不熟悉、不了解而导致工作失误，降低企业的形象。
　　（3）加强内部管理，有效率的管理
　　 工作的效率取决于管理的好坏，美国经济学家斯诺曾经说过：“抛开技术创新，管理制度的创新同样可以促进企业的成长。”因此，企业在注重发展和经济效益的同时，也要注重员工的利益，通过更新技术，完善体系，使管理变得更有效率。
　　3.提高企业财务管理人员的工作能力
　　（1）加强业务培训，增强财务人员的专业技能及能力
　　 对于财务人员，企业应定期进行培训，从而提高他们的业务能力。因此在各部门加强企业财务人员的业务培训的同时，企业也必须按照《会计法》和《会计人员继续教育暂行规定》等相关规定，强调财务人员的继续教育，从而帮助企业财务人员了解新出的会计规则和会计制度。
　　（2）加强全面预算管理，推进预算管理模式，做好财务管理工作
　　 企业的预算部门，需要增强预算意识，深刻了解预算管理的重要性。对于预算管理不再局限于某一小部分，要全面进行预算管理，从国外先进的公司中获取经验，向他们学习，逐渐推进企业预算管理模式。
　　（3）建立应收账款的内部控制，规范相关赊销业务的内部审计制度
　　 规范应收账款的授权机制，有关部门对需要赊销的企业进行资信审核，以判断其资信是否良好，从而企业负责人决定是否赊销;应收账款形成后，有关结算部门需要根据应收账款的管理办法，对应收账款进行处理。通过制定应收账款的管理条例等事项，及时对账，催收;建立应收账款账龄分析体系，帮助企业的财务人员能够及时处理账龄过长，或超过信用期的欠款。适当的应收账款保理业务，是保证企业资金正常流动的有效方法。
　　参考文献：
　　 [1]美国会计师协会的审计程序委员会.《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和注册会计师的重要性》，1949年.
　　[2]中国注册会计师协会.《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》，1996年.
　　[3]王丽丽.我国中小企业内部控制问题研究[J].科技创业家，2013年.
　　[4]许雪利.中小企业应收账款内部控制制度分析[J].财会通讯，2015年.
　　[5]任晓英.中小企业应收账款内部控制之我见[J].财会月刊，2006年.
　　[6]付晓，孙琳，姚晓刚.中小企业风险导向型内部控制体系构建[J].财会通讯，2016年.
　　[7]窦蓓蓓，汪洋.新常态下中小企业全面预算管理问题及对策研究[J].商场现代化，2018年.
　　作者简介：陈柯达（1995.09- ），籍贯：浙江省宁波市，学历：研究生，研究方向：财务会计
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-15147017.htm