施工企业年度费用预算管理

来源:用户上传      作者: 焦海仙

　　摘要：年度费用预算是企业财务管理不可或缺的组成部分，并在企业的经营管理中起着重要的作用。文章以施工企业的年度费用预算为研究对象，对施工企业年度费用预算的必要性，以及在当前经济形势下的现状进行了分析，并在讨论的基础上提出了如何对施工企业年度费用预算进行管理的建议。
　　关键词：施工企业；年度费用预算；“十二五”
　　费用预算是指企事业单位为了开源节流、控制费用支出成本而做的预算，一般需要事先做好计划，然后严格执行，如有超出，则需要特别的流程进行审批，事后对预算和执行情况进行对比分析，为下一期间的预算提供科学依据。对于施工企业来说，由于其施工地点的不确定性、产品的独特性、建造周期长等特点，以及施工企业工人众多，建设支出较大、较多等现实情况的存在，使得对其费用预算管理就显得尤为重要。
　　
　　一、施工企业年度费用预算的必要性
　　
　　施工企业在正常的工程承包、发包、施工建设等工作过程中会产生各种各样的费用，这些费用属于企业利益的流出，并且由于施工企业工程建设的长期性，使得企业不能够在短时间内产生利益的流入，因此，为保证施工企业资金的安全、稳定，保证建设资金的持续供给，就需要加强对施工企业费用开支的年度预算管理。
　　（一）年度费用预算是企业费用管理的重要手段
　　施工企业通过编制年度费用预算，可以事前大致了解企业在项目建设、管理以及企业日常生产管理中的费用开支，并可以通过对施工企业各部门、单位费用预算执行情况的监督，明晰或者发现费用的形成和可以改进的方面，从而达到降低费用、提高企业经济效益的目的。
　　（二）施工企业内部控制的必然要求
　　年度费用预算作为企业费用管理和控制的重要方式和手段之一，对企业内部控制体系的建立及其发挥作用有着重要的作用。年度费用预算管理能够强化施工企业内部的协调沟通，使企业形成一个从项目基层到企业的高层管理者的内部费用控制机制，从而进一步强化企业的内部控制，减少企业的费用开支，增强盈利能力。
　　（三）有助于落实施工企业各单位、部门的经济责任
　　好的年度费用预算，有助于落实施工企业各部门的经济责任，为整个企业的日常运转和管理提供保证。具体来讲，年度费用预算可以准确地量化各部门的工作业绩，为企业的业绩考核提供准确的依据，从而可以明确施工企业各部门及其人员的经济责任，进而推动企业或建设项目的高效、稳定运行。
　　
　　二、新形势下施工企业年度费用预算现状分析
　　
　　（一）社会形势分析
　　“十二五”时期是全面建设小康社会的关键时期，是深化改革开放、加快转变经济发展方式的攻坚时期。“十二五”规划纲要明确提出了，必须加快转变经济发展方式，努力开创科学发展的新局面。深刻理解和认真实施“十二五”规划纲要的内容，对于继续抓住和用好我国发展的重要战略机遇期、促进经济长期平稳较快发展，对于夺取全面建设小康社会新胜利、推进中国特色社会主义伟大事业，具有十分重要的意义。
　　对施工企业尤其是道路施工企业来说，其肩负着建设社会基础设施，提高人民基本生活质量的重任，只有及时了解社会发展形势，领会政策发展意图，才能够对社会的发展进步做出贡献。
　　（二）施工企业年度费用预算现状分析
　　1、缺乏认识，随意性较大。受施工企业管理人员认识水平的限制，多数的管理人员没有认识到年度费用预算在企业中所起的重要作用，并且缺乏理性思维，单纯的认为费用预算就是对建设项目花费的事前简单规划。这种认识对以后预算的执行、监督也增添了诸多的障碍，不仅背离了企业价值最大化的目标，同时也给投资者的利益造成了损害。
　　2、施工企业年度费用预算未对费用进行细化整理。对于施工企业来说，其费用既涉及到施工企业自身日常管理、生产、销售、公关等活动产生的费用，又涉及到施工企业承包、发包的工程项目的建设、管理、运营等方面产生的费用，以及在雇佣非企业正式员工等事项产生费用等等。如此众多的费用项目，如果不能进行细化整理，企业就难以对其进行预算管理。而现实中，施工企业对费用的管理上就存在着细化整理不到位的问题。
　　3、对年度费用预算执行不力。在长期的工作中，我国企业形成了“增收节支”的传统观念，总是强调成本指标的节约，而忽视了对现实需要的关注，形成了为预算而执行预算的现象，这归根到底还是在对预算的执行上存在问题。同时，企业还比较注重事后的责任追究，而对于预算执行中的监督工作重视不够，导致了预算执行效率过低，最终影响企业的整体效益。
　　4、对年度预算执行的缺乏必要的审计和检查。施工企业审计监督部门只是注重了对预算的执行结果进行最后的审计、检查，却忽略了对预算控制过程的检查或审计，这种粗放的预算考核方式会使执行者放松对预算执行的过程控制，只对结果的控制，造成编制预算成了“数字游戏”，失去了企业内部审计的权威和存在的意义。
　　
　　三、对施工企业年度费用预算管理的建议
　　
　　结合社会经济形势和施工企业年度费用预算管理的现状，本文认为应从以下几方面来改善对施工企业年度费用预算的管理。
　　第一，强化认识，提高规范性。预算只是企业管理的一种手段，其自身并不具有自动执行的功能，因此，施工企业财务管理部门在编制完年度费用预算以后，还需要指导预算的全面执行，才能够达到预算的既定目标。通过各种途径和一系列的措施，自上而下地推广全面预算的理念，使企业充分认识到预算管理的重要性和必要性，从而实现预算管理的规划、控制、沟通、协调、业绩评价功能。
　　第二，合理细化整理企业费用。对于涉及众多费用项目的施工企业来说，要做好年度费用预算管理工作，首先就必须明确其在管理、建设、经营过程中的各项费用，对费用进行分类整理。施工企业财务部门需根据分类整理后的费用项目，走访或调查所涉及的单位和部门，并根据得到的信息合理地编制年度费用预算。
　　第三，充分发挥ERP在年度费用预算中的作用。ERP系统作为现代企业财务资源管理的一个重要系统，通过定义事务处理相关的会计核算科目与核算方式，追溯资金的来龙去脉，并进一步追溯所发生的相关业务活动，改变了资金信息滞后的状况，便于实现事中控制和实时做出决策。并且，ERP系统可以对企业的费用预算进行及时有效地管理和控制，如果超支就不能通过系统的审核，这样有助于对预算执行情况的实时监督，有利于企业以有限的成本投入，获取长期的最大的经济效益。
　　第四，强化年度费用预算方案的执行。国外的企业在实践中创造了不少鼓励下属"准确预算"的方法，而不是简单地鼓励他们“超额”完成任务。因此借鉴国外经验，预算编制完成以后，财务管理部门需要认真研究各部门的情况，针对不同情况分别指导实施。通过各种手段和途径，组建专门的检查审计部门，配备专业的人员，对费用预算管理和控制过程中的问题进行监督检查，从而达到预算管理的规划、控制、沟通和有序化。只有认真严格执行预算，使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来，才能真正达到预算管理控制的目的。
　　第五，强化监督，建立科学的考评机制。预算考评是对施工企业内部各预算责任部门预算执行情况的考核和评价。通过对预算实际执行状况与预算目标的比较，找出其中的差异及其产生的原因，并以此为依据来评价各单位、部门、人员的工作业绩，并辅之相应的约束激励机制，以充分提高各级责任单位和个人的工作积极性，促进企业整体效益的提高。同时为防止主观臆断问题的发生，施工企业还需要建立相关的量化指标，并积极吸收企业员工的意见，深化企业职工对年度费用预算的了解和认识，从而形成公平、公正、科学规范的考评机制。
　　年度费用预算管理是现代企业管理不可或缺的一部分，在企业经营管理中起着重要的作用。但预算的成功实施，并非一朝一夕可得，只有在全体员工的努力下，认真严格执行年度费用预算，使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来，才能真正达到预算管理的目的。随着企业管理水平的提高，相信年度费用预算管理会被越来越多的企业所重视，并为企业创造更大的价值。
　　
　　参考文献：
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　　（作者单位：山西晋城路桥建设有限公司）

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