浅议企业内部控制制度建设

来源:用户上传      作者: 焦红杰

　　【摘要】 人们往往把现代企业运营的成功归功于管理层的有效管理，因为管理贯穿于企业经济运行的始终。企业管理的内容较丰富，包括对战略、企业组织机构、人力资源、财务、信息化、质量安全、采购及物流、资本运营、营销与销售等各方面的管理。而管理者追求的利润最大化和企业长足发展目标的实现，则有赖于企业内部控制制度的建设与实施，它是规范和左右企业各种经济行为的最重要因素。本文对此进行了探讨。
　　【关键词】企业 内部控制制度
　　
　　所谓企业内部控制制度，是指企业为防范经营风险和财务风险，保护资产的安全与完整，促进各项经营活动的有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方法和控制措施的总称。例如，产品生产、项目施工中各环节的质量控制，财务部门会计与出纳的分工，会计账与保管账的分设及相互核对，供应部门计划与审批、采购与验收的分设等等均属于内部控制措施。
　　
　　 一、建立一套科学实用的企业内部控制制度
　　
　　 经济学家钟朋荣说过：“科学的制度是对客观事物的尊重”。大凡经营业绩较好的企业都根据自身特点建立了较为实用的、科学的内部控制制度体系。内部控制制度体系是以符合国家有关法律、法规为前提，以审慎经营、防范和化解风险为出发点，以涵盖经营管理各环节、符合公司经营理念、具有前瞻性为原则而制定的管理体系。内部控制制度体系是企业最高管理阶层意志和管理理念的体现，是维系企业各环节顺利周转的纽带。很多企业通过狠抓内部控制制度建设，建立一整套完善、科学的内部控制制度并有效地付诸实施，实现了效益的提高和管理的成功。
　　现代企业制度的建立是市场经济的客观要求。市场经济促使企业在各自的经营范围内形成了特有的管理制度和办法，但随着国家经济形势和企业改革的不断深化，许多制度需要修订和完善。在制定各项内部控制制度时，要注意以下几点：防止内部控制制度流于形式，不求能让动态的监控体系等同于静态的内控制度或简单的规章制度；避免内部制约偏重基层而疏于上层；切忌忽视业务较少的部门或领域的内部控制；内部控制制度建设要克服随意性，不求唯上但求唯真。企业有了严谨的内部控制制度，就减少了管理上的随意性，变人的被动管理为制度的主动约束。完善的内部控制制度可以降低管理成本，抑制领导特权，改善上下级关系，缩小管理盲区，降低经营风险，从而全面提高企业的工作效率和经营效益。
　　
　　 二、培养一批不折不扣的制度执行者
　　
　　再好的工事，如果没有忠诚的军人把守就形同虚设。内控制度与执行者的关系就如同工事与军人的关系，两者相辅相成。企业既要有一个完整的内部控制制度体系，又要有一个优秀的执行者团队，该团队包括企业最高领导层和最低执行层等各个层面。这个团队经过企业内部的培训，对于各种内部控制制度在行为上已成为一种本能，一种上岗工作的条件反射，具有强烈的相互制约又相互合作的团队意识。
　　需要特别注意的是，在日常工作中最高层领导要率先垂范，不要因为自已地位特殊而踩制度红线，成为制度的破坏者。因为领导层破坏制度给企业带来的危害要远远大于其他员工，将使制度的执行力大大降低。近年来出现的多家上市公司经营失败、知名跨国公司（如安然公司和世界通信公司）舞弊案等，问题主要出在公司管理层对内控制度的执行程度上。可以说，企业内部控制制度的建立依赖于团队的执行力，企业内部控制的生命力也根植于团队的执行力。
　　
　　三、内控制度的有效实施需辅以考核与激励机制
　　
　　为了监督与激励团队遵守内控制度，还须辅以有效的考评与激励机制。考评可以从个人完成业绩、工作数量和质量、不相容职务的符合性测试及执行失职的次数等方面开展。这种考评和激励机制可通过事中或事后进行的综合评审来实施，视不同岗位以及不同的业绩目标而定。考评与激励机制应贯穿于生产经营的全过程，对模范执行制度并创造较好经济效益者以奖，对违犯规程导致损失者以罚。激励可使特别优秀的执行者提前获得晋升和加薪，从而增加荣誉感和归属感，最终实现决策者谋求的企业长期发展的人才战略。
　　企业必须向制度要效益，应通过加强内部控制制度建设提高企业管理水平，当然这要因地制宜、因企业而异。只有在企业内部树立一种控制精神或控制观念，才能最终实现资产所有者的理财意图。
　　
　　（责任编辑：朱 琳）

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