科研事业单位科研经费管理问题与对策研究

来源:用户上传      作者: 窦　英

　　【摘要】科研经费是科研单位开展项目研究的物质基础,科研经费管理水平的高低对科研管理水平具有重要的影响。当前我国科研单位在科研经费管理上存在着制度不科学、认识不正确等问题,制约了科研经费的使用效率。因此,从我国科研单位经费管理中存在的问题入手,积极探索提高科研经费使用效率的途径具有很强的现实意义。
　　【关键词】科研事业单位 经费预算管理 经费核算管理
　　
　　科研经费是科研单位开展科研工作地的支撑,科研单位不仅要注重科研经费的数量,更要提高科研经费使用质量,保证新形势下科研工作的顺利进行,使其产生更好的经济和社会效益。
　　
　　一、科研事业单位科研经费管理中存在的问题
　　
　　1、制约科研单位科研经费管理水平的两个因素
　　(1)科研单位的管理组织结构
　　当前我国科研事业单位在科研项目的管理上采用的是直线职能制的组织结构,在保持统一指挥的前提下设立具体的职能部门。这种组织机构有利于明确各部门的职能和责任,便于考核工作成效。随着科研单位面临的环境越来越复杂,变化越来越迅速,对这种组织结构模式的合理性提出了挑战,垂直式的组织结构不利于信息在各职能部门之间快速传递,缺乏应对市场变化的灵活性。
　　(2)科研单位工作人员的思想认识
　　由于科研项目的立项申报以及后来的科研经费的申请都是由科研单位的科研管理部门来负责,能否成功取得科研项目以及能获得多少科研经费与科研人员及其项目有着直接的联系。因此,在科研单位长期存在着一种认识:认为每个项目的科研经费是由项目小组的科研人员争取的,理应由课题组支配,其他人员无权过问。
　　2、科研事业单位科研经费管理中存在的具体问题
　　(1)项目执行过程中各部门缺乏协调合
　　在科研项目管理过程中,各个部门从自己的利益出发,不能形成一个统一的、有利于整体效益的目标。具体表现为,项目课题组认为自己只负责课题选择、资源开发、项目设计等活动,重视项目经费的争取而忽视经费使用的合理性及使用效益;科研管理部门只关注项目的申报、立项及一些程序性的工作,只关注项目的申请及命中率,不跟踪经费的使用;财务部门则只是根据收到的有关单据对经费进行会计核算,不了解科研资金的筹集和运用情况,不熟悉项目的进展,无法对年度项目及经费的使用情况进行综合管理和监督。科研管理部门、项目课题组与财务部门之间缺少必要的沟通和协作,从而导致项目管理与经费管理严重脱节,不能通过经费管理来控制项目进程,严重影响科研经费的使用效率。
　　(2)经费预算与实际支出严重不符
　　一是预算编制不合理。在项目立项申报的过程中项目课题组凭借自己的主观经验或者说意愿编制经费预算,财务部门缺乏对经费项目的认识和理解,无法对项目经费预算的科学性、合理性做出判断,致使经费预算形同虚设,不能正确的反应项目所需资金数目,致使预算金额与实际支出金额产生较大的差异。二是预算支出过程缺乏必要的控制。科研经费实行课题负责人制,经费到位后科研单位扣去留成部分,余下的经费都由课题组自己去支配,财务部门在实际核算的过程中,只能对每一笔业务的合法性与合规性进行会计审核,由于不了解整个项目预算中的各类支出比例,无法对经费使用的正确性和合理性进行有效的监督,致使实际支出项目中日常差旅费及会议费的支出数额庞大,而设备费、材料费等类费用比重很少,日常核算未能按照项目申请预算书控制开支范围和标准,使得科研支出结构严重不合理。
　　(3)结题不结账的问题普遍存在
　　在我国科研事业单位中存在着很多科研项目已经完成但对科研经费却不做最后的账务处理的现象,以我国的高校为例:2006年3月国家审计署公布的18所部属高校2003年财务收支审计结果表明,截至2003年末,13所高校有17397个科研课题己结题但未按规定结账,其结存资金3.69亿元仍分散滞留在己结题项目。大量滞留的资金造成科研经费的浪费,不能发挥应有的作用,甚至被违纪违规使用。
　　
　　二、治理我国科研单位科研经费问题的对策分析
　　
　　1、完善科研经费管理体制
　　垂直式的管理组织结构已经不能适应形势需要,要在这种管理模式的框架下进行适当的变革,建立以行政职能为经线和课题研究为纬线的网络化管理模式。在该网络中纵向的为行政管理线,其作用是为科学研究创造良好的环境和条件,为那些主攻学术问题的科研项目研究组创造研究平台;横向的是科研项目线,主要围绕项目研究的客观需要,整合人力、物力资源,从事知识创新和学术发展。通过各部门的联合提高科研管理的决策、协调和控制作用,优化资源配置,保证科研项目的良好运行,确保项目按期、优质完成,以较少的科研投入获得满意的回报。
　　2、完善科研经费的预算管理
　　(1)规范经费预算的编制
　　科学编制预算在科研项目经费管理中占有十分重要的地位,也是构建科研经费管理体的基础。为了充分解决项目管理与经费管理相对脱节的问题,在项目立项时,加强对项目经费预算的管理,使经费预算科学化、合理化。科研管理部门根据国家有关计划的课题指南内容为项目组选定合适的研究方向、题目提供咨询,按照申报条件和有关规定进行严格审查,指导项目负责人填写申请书,将立项的选题思路充分表达出来。在项目组成员编制项目预算时,要与财务部门一起制定。首先,项目课题组从专业技术角度,建立科研项目的任务及目标,根据历史数据分析,设置环境假设,确定限制因素,协调限制因素,最后产生项目目标的一个基本预算;其次,科研管理部门和财务部门根据国家的相关政策法规从财务管理的角度为项目基本预算提出指导和修改意见,尤其是项目支出预算中的支出类别及其额度的控制。考虑到项目经费预算的专业性,科研单位可在科研处、财务处或在审计处设立提供项目预算服务的机构,对科研经费进行强制预算审查。
　　(2)规范经费预算调整
　　预算一经确定、批准执行,一般不准随意调整和追加预算,但随着主、客观条件的发展变化,要保证预算的可操作性,对预算进行适当的调整是必要的。这种调整同预算的制定一样,是预算管理的一个重要环节,必须建立严格、规范的调整审批制度和程序,建立分类申报,分项审核,定期研究等制度。对经费超过一定金额的科研项目,要进行预算审查,从源头上杜绝经费申请的混乱状况。完善经费使用计划和决算制度,经费的使用必须先有计划,计划由二级单位主管批准,以保证经费有计划使用,提高经费的使用科学性。最后,要对科研项目实行经费决算制度,在一定范围内将经费的使用情况予以公开,一方面有利于检查项目经费使用的规范性和合法性;另一方面也能对项目经费使用起到引导和威慑作用。
　　3、严格科研经费的核算管理
　　科研项目在运行的过程中,为了使科研项目经费严格按照经费预算执行,就要加强科研项目经费的核算管理和控制,主要包括支出内容控制和金额控制。
　　(1)科研项目经费的支出内容控制
　　由于当前科研经费来源渠道较多,情况复杂,各类经费使用差异大,按照收入来源的不同,根据国家相应的项目经费管理政策,结合科研单位的实际情况,制定出适合本单位的科研经费管理制度,并不断完善加强。通过制度规定明确科研经费的使用原则、范围、申请办法和审批程序,明确的规定科研项目经费的开支范围和额度,使财务管理人员及科研工作人员有章可循,有法可依,为有效地执行有关的财经规章制度提供保障。规范化、制度化的制度有利于单位财务人员和科研人员的沟通和理解,避免财务人员和科研人员在报账过程中没有明确的依据产生争执和矛盾。

　　(2)科研项目支出额度的控制
　　为了控制具体科研项目支出金额可以增设“项目预算管理”登记薄,对科研经费进行预算和核算管理。科研项目经过申请、评审、批准、立项之后,科研经费会被分批拨入科研单位。财务部门必须根据收到的到款凭证、项目预算书和科经研管理部门批准的拨款单办理科研经费的入帐手续,并根据不同的资金性质进行分类,并在“项目预算管理”登记薄中,设立相应独立的项目账号,根据批准后的项目预算书中的明细支出项目,增设相应的明细科目。然后进行明细科目预算限额的设置,这样,在实际支出核算过程中,财务部门根据合规的原始单据报销,在预算申请书限额以内的费用额度就可以正常报销,当某个项目在明细科目中的支出达到了限额时,就不能继续支出金额。通过前期更加详细地对项目的支出进行分割,既可以保证预算编制的合理性又能保证科研项目经费支出严格按照预算执行,从而避免了项目实际开支与预算内容相背离,也避免了项目结束后的决算与实际支出不符。
　　4、加强科研经费的结余管理
　　各科研单位要根据自身情况制定相应的科研经费结算管理制度,明确规定项目结束之后结余经费的财务处理时间以及预期用途。财务部门要及时跟踪项目的进展情况,在科研项目结束或通过验收后,要对科研项目的各项支出项目进行详细调查,对成本进行详细分析,找出经费结余的真正原因,对不同原因形成的结余采取不同的管理办法。
　　从理论上讲,科研结余经费应该按照项目主管部门的经费管理办法的规定核查结余的正确性,严格执行科研经费结余管理办法,及时结转结余的经费,避免长期挂账。在实际工作中由于创新具有很大的不确定性和失败的可能性,因此以实际问题为导向的自主课题,具有内在的创新动力,有更强的科研创新性,但自主课题缺乏经费,目前目标清晰的科研投入机制制约了其发展。科研单位可以对根据有关的制度规定对结余经费实行自主管理,利用科研结余解决自主课题经费短缺的难题,采取有效地激励机制调动教师科研积极性,发挥己形成的学术优势和资源优势,构造新的科研平台。采取有效措施,使得结余资金能够用于自主项目的研发,积极开展科研创新活动。
　　此外,科研单位可以将结余的科研经费结余设置科研发展基金,用于补助仪器设备的维护运转、人才培养及其他研究发展项目的预研和启动;提取一定比例的科研酬金,对做出突出贡献的人员予以奖励,其余作为后续研究和再发展基金。
　　
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