关联方及其交易对审计的影响探究
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作者: 仇彩霞 李勇
摘要：随着我国金融经济的不断发展，我国金融市场的交易环境不断完善。企业之间的竞争越来越激烈，关联交易也越来越多，目前我国关联交易的总量日益扩大，推动了金融行业的整体发展。本文针对关联方以及其交易对审计的影响作出探究。
关键词：关联交易；审计；审计制度
一、关联交易简介
1.内涵。关联交易是现在市场经济活动中普遍存在的现象，所谓的关联交易(Connected transaction)从理论上讲指企业或其附属企业和在该企业中直接或间接存在一定利害关系的关联方之间所进行的交易。在当前很多的中小企业经营决策中，能够控制另一方被视为关联方。关联交易可以推动企业的发展，但是也存在着一定的风险。
2.特征。关联交易在金融行业发展中起着很重要的作用。其特点表现如下：
(1)价格波动性比较大。在关联方交易中，关联方为了达到优化资源配置、节约交易费用的目的，其交易价格比较灵活。交易价格低于或高于市场价格都是符合社会主义市场经济的发展。
(2)交易主体具有法律上的独立权利能力。在中国市场经济发展的条件下，交易条款没有一定法律的标准，只需交易双方认可，这种经过双方认可后的协议就具有法律权利和法律效力。
二、关联交易对审计的影响
1.优化资源配置。关联交易可以通过发挥规模交易的优势来优化资源配置。在实际的经济发展中，管理者可以根据关联方内部各企业的经营现状以及资金情况对资源进行合理配置，灵活调度资金。举一个简单的例子，武汉一个科技有限公司通过关联交易，它和它部下相关联的几个企业，通过优化各种资源配置，成功达到了每年营业额增长28％的业绩。可以说关联交易如果按照正常轨道以及遵循法律程序区发展，可以对企业的发展起到推动作用。
2.增加了信贷风险。交易方对审计方面也存在着一定的负面影响，主要表现在增加了银行的信贷风险。在国外管理方交易比较严格，不容易出现什么问题。而在中国，个别企业在未经国家主管部门核准的情况下，为企业的贷款提供担保，往往这些企业并没有偿还能力。这样如果投资方利用关联交易转移资产、抽逃资金，或者违反了原来的资本确定协议，那么这样就会有很大的风险。这些风险都留给了贷款的银行。
3.阻碍了审计财务工作。“关联方交易虽然能实现集团利润最大化。但是很大部分企业利用关联方交易进行调节利润，粉饰财务报表，损害了投资者的利益”，由于关联企业自身的特点决定了企业与企业之间的利益紧密相联，关联企业之间具有很大的同质性、关联性。在企业发展过程中，如果其中的一家企业生产经营出现问题，其他关联方都会受到影响。那么这种影响殃及了很多企业，在财务审计过程中就会导致一些混乱。审计工作以及监察工作在开展的过程中很难进行。就会产生“多米诺骨牌效应”，使整个企业集团的贷款安全受到影响。
三、解决措施
针对上述关联交易对审计的负面影响，我们从财务管理角度给予一些减少或者避免负面影响的措施，主要表现如下：
1.完善审计制度。在我国审计工作一般都是按照常规的流程来发展，往往都存在忽略了对企业以及其关联方的了解，这需要在今后的经济发展中要完善审计制度。这要求我国审计人员对企业以及关联方有着具体的认识，及时业生产以及销售过程中存在的问题。同时审计人员要对于企业以及其关联方有关的供应商、代理商、消费者乃至其竞争商都需要有调查。
2.加大对造假者的惩罚力度。“从制度经济学角度看，与遵循市场竞争原则的独立交易相比较，关联力之间进行交易的信息成本、监督成本和管理成本要少”，在我国中小企业开展的关联方交易中，一个普遍的问题就是会计报表的欺诈舞弊行为，这种欺诈行为在某种程度上影响了正常的经济活动。针对这种问题我们除了要加大审计监察工作之外，在发现会计报销的欺诈行为之后要加大对惩罚者的惩罚力度。加大违法者的惩罚力度，这样可以使得他们的收益小于成本，那么在今后的关联交易中，因为没有利益可循，所以会减少会计报表的欺诈行为。
3.注册会计师定期轮换制问题。关联交易中会计师起到了很重要的作用，尤其是注册会计师，报表是否有欺诈，监察过程中是否有猫腻作为注册会计师都是了如指掌的。为了避免关联企业、会计师事务所、注册会计师之间共同违规事件的发生，企业需要对注册会计师实行定期轮岗制度。一方面包括审计合伙人的定期轮换：另一方面则是会计师事务所实行定期轮换，这样可以确保审计工作的独立性，确保企业以及关联方按照正常轨道发展。
四、总结
关联交易是中国经济发展的一个必然趋势，如何趋利避害，使得关联交易效益最大化是我们需要考虑的问题。通过上述文章探究的影响以及一些建议，我们可以发现只有通过完善审计制度、注重会计师的轮换等问题，才会保证关联交易的发展。由于中国经济的特色，问题的解决需要一个缓慢的过程，同时需要多方的努力，只有这样才能确保我国关联交易以及关联方的正常发展，继而推动中国社会主义市场经济的发展。
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