企业纳税筹划控讨

来源:用户上传      作者: 杨国勇

　　摘要：纳税筹划是一项实践性很强的工作，企业进行纳税筹划应注意的问题包括企业纳税筹划人员的素质、纳税筹划属于多部门联动的工作、考虑纳税筹划风险和防范等。同时一个纳税筹划方案必须得到税务部门的认可才是有效的和可行的，否则，只能是“纸上谈兵”。
　　关键词：纳税；筹划；风险
　　
　　一、企业纳税筹划人员基本要求
　　
　　纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用，是一项专业技术性很强的策划活动。一个优秀的纳税筹划人员，需要熟悉相关法律法规，了解整个业务流程。不仅能制订成功的筹划方案，而且应该是一个最有效的沟通者。沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通上。
　　纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关认可，是一个十分重要的问题。筹划人员应良好的具备职业道德，严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限，不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案，从而避免将纳税筹划引入偷税的歧途，给企业和个人带来涉税风险。
　　
　　二、纳税筹划属于多部门联动的工作
　　
　　在一般人看来，纳税筹划是涉税问题，理所当然是财务部门的事情。事实上，企业财务工作只是对企业经营成果进行正确核算与反映，很多具体业务不是财务单方面能操作的。真正的纳税筹划应该从生产经营入手，即在财务处理过程之前，有的甚至应该在业务发生之前，就要知道税收对业务的影响。真正成功而且有效的纳税筹划，应该对生产起指导作用。以我公司所属的位于四川攀西地区的一大型露天开采矿山为例，即可看到纳税筹划的积极影响。该矿山属中外合资企业，2007年取得主管税务机关两免三减半的税收优惠政策。假设该矿山自2007年起，每年的税前利润为1亿元，如果按不进行税收策划则需要交纳的所得税为：
　　10000*2*0％+10000*0.125.3+10000.0.25*5=16250万元
　　该矿山属露天开采，很大一部份成本在于矿山的剥离，鉴于在不影响出矿的情况下，剥离总量是一定的，则可通过控制剥离方案的形式展开纳税策划，即可以考虑优惠前期少剥离多实现利润，后期补剥离减少利润方式避税。以10年为一个纳税策划周期计算，可以考虑在前5年减少剥离，后5年加大剥离，10年之内剥离总量与平均剥离相同。按1-5年每年减少剥离2000万元，6-10年每年增加剥离成本2000万元计算。则所交纳的所得税为：
　　(10000+2000)*2*0％+(10000+2000)*0.125*3+(10000-2000)*0.25*5=14500万元。
　　综合比较，通过纳税筹划可节约税金1750万元。
　　由此可见纳税筹划不能仅仅依靠财务部门，而是决策、采购、生产、销售、财务等部门的统一协调。企业要做好纳税筹划，必须对业务流程进行规范，加强业务过程的税收管理，加强各部门的通力协作，按照税法的规定，结合生产经营业务进行操作，对各涉税环节统筹规划和控制。只有这样，才能取得满意的筹划效果。
　　
　　三、纳税筹划的风险及防范
　　
　　纳税筹划风险指企业纳税筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。纳税筹划的风险主要包括四方面的内容：
　　
　　1.不依法纳税的风险。即由于对有关税收政策的精神把握不准，造成事实上的偷税，从而受到税务机关处罚。
　　
　　2.对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险。
　　
　　3.在纳税筹划过程中对税收政策的整体性把握不够，形成税收筹划风险。例如在企业改制、兼并、分设过程中的税收筹划涉及多种税收优惠，如果不能系统地理解，就很容易出现筹划失败的风险。
　　
　　4.是筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。纳税筹划应考虑成本因素影响，如果纳税筹划节约的税金甚至低于发生的费用，则不应实施。
　　针对纳税筹划可能的风险，企业主要应从以下方面进行风险防范：
　　(1)加强税收政策学习，提高纳税筹划风险意识。企业纳税筹划人员通过学习税收政策，可以准确把握税收法律政策。既然纳税筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定，那么对相关税法全面了解就成为纳税筹划的基础环节。有了这种全面了解，才能预测出不同纳税方案的风险，并进行比较，优化选择，进而作出对企业最有利的税收决策。
　　(2)提高纳税筹划人员素质。纳税筹划是一项高层次的理财活动，是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素质，还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的协作能力等素质，否则就难以胜任该项工作。
　　(3)企业管理层充分重视。作为企业管理层，应该高度重视纳税风险的管理，这不但要体现在制度上，更要体现在领导者管理意识中。由十纳税筹划具有特殊目的，其风险是客观存在的。面对风险，企业领导者应时刻保持警惕，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。
　　(4)搞好税企关系，加强税企联系。由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间，加之各地具体的税收征管方式有所不同，税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”，纳税筹划人员对此很难准确把握。这就要求一方面，纳税筹划人员正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识，另一方面，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法，经常与税务机关保持友好联系，使纳税筹划活动适应主管税务机关的管理特点，或者使纳税筹划方案得到当地主管税务部门的认可，从而避免纳税筹划风险，取得应有的收益。
　　随着纳税筹划活动在企业经营活动中价值的体现，纳税筹划风险应该受到更多的关注，因为企业只要有纳税筹划活动，就存在纳税筹划的风险。因此，企业在进行纳税筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施，为纳税筹划的成功实施做到未雨绸缪。

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