分析内部审计在企业治理中的作用
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作者: 刘燕丽
摘要：近年来，随着市场经济以及企业的发展，在企业治理中内部审计发挥着愈加重要的作用。本文通过在风险管理中内部审计的作用、在内部控制中内部审计的作用以及在建立道德文化中内部审计的作用，全面分析了企业治理中内部审计的作用。
关键词：内部审计；企业治理
在经济体制改革不断深入的同时，企业快速发展，其管理层次逐渐增加，因而内部审计发挥着越来越重要的作用，会关系着企业健康发展。目前，内部审计作为现代管理以及管理控制中重要的组成部分，将其在企业治理中的作用发挥出来，不仅有利于完善企业治理的完善，也可以促进其良性循环。
一、在风险管理中内部审计的作用
1.以咨询服务方式，协助建立企业的风险管理
风险管理作为一项系统工程，是十分复杂的，因而需要组织内部，明确分工，确保各司其职。企业的管理者应负责战略目标的制定，高层领导应负责相关的风险管理，而一般管理人员应负责管理层分配下来的工作，操作人员应负责日常的监控工作，内部审计人员负责的则是定期评价以及监督工作，同时也能够促进并协助企业建立风险管理机制，然而却不需承担风险管理责任。
2.内部审计把风险管理评价看做审计工作之重点，从而检查及评价风险管理中的有效性与充分性
对于风险管理过程有效性与充分性的评价，内部审计是从两方面进行的，一个是风险管理目标完成的情况进行评价，另一个是对管理层所选的风险管理方式是否适用进行评价。而内部审计人员的主要职责就是对企业风险管理方式以及企业活动性质的适当性进行评价。
3.内部审计起着管理与协调风险管理过程的作用
目前，企业已经全面地建立风险管理过程，因而内部审计应担负风险管理的有关职能。第一，内部审计首先要做好对各部门内部控制制度的评价工作，查找生产、采购以及销售等各方面的管理漏洞，并识别及防范风险。第二，内部审计应深入企业管理的管理之中，在细微环节中查找问题，并对其合理性进行分析。多数内部审计人员都是根据风险发生可能性的大小，再深入经营管理中去，从而查找及防范风险。第三，在企业的风险管理中内部审计发挥着协调的作用。在企业内部，不但是每个部门存在着内部风险，同时各个管理部门也存在着共同承担的综合性风险，内部审计人员是独立的第三方，能够协调各个部门，以一起管理企业，防范由于错误宏观决策而产生的风险。
二、在内部控制中内部审计的作用
1.对内部控制系统之健全性进行测试评价
内部审计人员按照有关经营管理制度、规章与办法，调查了解相关的部门、人员，采取流程图法、记述法或者调查表等一些审计方法，测试内部控制流程的正确度及完善度和诸多控制点。在分析测试资料的基础上，来对控制系统健全程度进行评价。注重内控中的薄弱点以及失控点，来找出企业管理内的漏洞，并提出改进的措施。
2.对内部控制系统之遵循性进行测试评价
内部审计人员在测试内部控制系统一些控制点的同时，分析出建立强有力内控制度的控制点上，以及存在着薄弱环节的控制点，从而对实际业务活动中内部控制系统的执行情况进行评价，并对在执行中管理制度的应用情况进行审查，具体来说主要检查以下两方面：一是虽然对控制点有规定，却未得到执行或没有完全执行；二是所规定的控制点与实际情况不相符合，从而导致不能执行。
3.对内部控制系统之科学性进行测试评价
内部审计人员通过测试关键的控制点，来对制约和控制作用程度进行评价，或者应有管理效果的取得进行评价。科学性测试主要解决的问题是内部控制系统的功能怎样，能否发挥作用，能否取得良好效果。
三、在建立道德文化中内部审计的作用
1.建议作用
内部审计部门建议作用的发挥主要有以下途径：对企业的负责人进行任期经济责任审计，对经营者的合法经营提出建议；利用股权投资审计，对管理层提出力求投资回报的建议，不仅要注重企业的短期利益，同时应注重企业的长期利益；利用财务收支以及经营业绩审计，对企业出具的真实的、全面的财务报告提出审计，使得财务人员严格遵守职业道德。
2.评价作用
内部审计人员是一个良好的道德倡导者，因而要对企业的道德文化建设效果作出定期评价，也就是实施一系列专项的审计活动，并协助纪检部门开展信访案件取证的工作，同时配合监察部门进行企业经营绩效上的效能监察以及专项检查，对工作程度进行评价和改进，于公司治理中发挥相应的作用。
总之，在企业治理中，内部设计发挥着重要的作用，其主要表现在测试与评价几个方面。企业的管理者应正确认识并重视内部审计的作用，在企业的经营活动中促进内部审计作用的发挥，以使企业治理更加完善。
参考文献：
[1]王孝玲：现代风险导向审计在人民银行内部审计中的应用探析，西部金融，2010(02)
[2]潘攀：浅析基于信息技术的内部审计发展趋势[J]，华南金融电脑，2010(01)
[3]刘桂枝：风险导向内部审计在医院风险管理和内部控制中的应用[J]，现代商业，2010(14)
[4]李永红：加强医院基建工程内部审计的几点思考[J]，现代商业，2010(02)
[5]本刊编辑：论当代事业单位内部审计风险及防范方式[J]中国集体经济・上，2010(08)
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