浅谈企业财务预警系统的建立
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作者: 康迎彬
【摘要】本文主要阐述了财务预警系统的一些基本理论，重点研究了企业建立财务预警系统的构建方法。
【关键词】财务预警系统；特点；功能；构建
我国正处在经济水平高度增长的阶段，企业在经营发展过程中所面临的不确定性和风险性日益增加，这将给企业带来更大的财务风险。为了使企业在激烈的市场竞争中求得生存和发展，就必须建立一套可行的企业财务预警系统，以便有效地控制风险。企业财务预警系统是监控企业实际财务状况偏离预警线的强弱程度、发出预警信号并采取有效措施控制财务风险的一种有组织的程序，其作用是将财务风险造成的损失降至最低。其主要任务是识别先兆事件，当预警目标的构成或目标量超过设定的阈值时，对可能出现的事件在合适的时点上报警，以使决策者提前做出相应的对策。本文在分析当前我国财务预警系统存在问题的基础上，浅谈企业财务预警系统的如何建立。
一、企业财务预警系统的基本原理和特征
1．企业财务预警系统的基本原理。所谓企业财务预警系统，就是通过对企业财务报表及相关经营资料的分析，利用及时的财务数据和相应的数据化管理方式，将企业已面临的危险情况预先告知企业经营者和其他相关利益者，并分析企业发生财务危机的原因和企业财务运营体系隐藏的问题，以提早做好防范措施的财务分析系统。
2．企业财务预警系统的特征。（1）科学性。每一个指标都应具有确定的、科学的深刻内涵；（2）预测性。可以及早寻求对策，以减少财务损失；（3）预防性。一旦企业财务预警体系中相关指标贴近安全警戒线，便可以及时寻找导致财务运行恶化的原因，以化解财务危机；（4）敏感性。即危机因素一旦萌生，便能够在指标值上迅速反映出来；（5）简洁性。选择指标时要尽量使含义相同或相近的指标不被选入，做到指标尽可能少。
二、建立企业财务预警系统的重要意义
作为一个有效的财务预警系统，它不仅能够对企业经营管理活动中潜在的风险进行实时监控，而且能向经营者预先示警，它具备信息收集、预知危机、控制危机、预防危机、提供对策五大功能，具有重要的意义。（1）信息收集。财务预警的过程同时也是一个收集信息的过程，它通过收集与企业经营相关的产业政策、市场竞争状况、企业本身的各类财务和经营状况信息，进行分析比较，判断是否预警。（2）预知危机。经过对大量信息的分析，当危害企业财务状况的关键因素出现之时，财务预警系统能预先发出警告，提醒企业经营者早日寻求对策，避免潜在的风险演变成现实的损失，起到未雨绸缪、防患于未然的作用。（3）控制危机。当财务危机征兆出现时，财务预警系统不仅能预知并预告，还能及时寻找导致企业财务状况恶化的根源，制定有效措施阻止财务状况进一步恶化，避免严重的财务危机真正发生。（4）避免财务危机的再次发生。财务预警系统，不仅能及时回避现存的财务危机，而且能通过系统详细地记录其发生缘由、解决措施、处理结果，并及时提出改进建议，弥补企业现有财务管理及经营中的缺陷，从而既能提供未来类似情况的前车之鉴，又能从根本上消除隐患。（5）提供对策。当企业出现财务危机时，能够提供有效的、便于操作的处理财务危机的基本对策和方法，起到辅助决策的作用。
三、企业财务预警系统的构建
1．信息收集系统的构建。财务预警的主要依据是信息，因而高质量的信息是充分识别、正确预警企业财务危机的前提条件。信息收集系统要对各种信息进行分类、整理和统计分析，使之成为可用于预警的有用信息。对信息加以辨伪，去伪存真。另外，需要对已有信息做出正确的推断，要善于用现在的信息判断未来，要善于从信息中捕捉机会，或者利用信息来创造机会。信息收集系统不仅要收集整理企业的历史预警信息，还要收集整理真实、完整的企业财务会计信息和生产经营状况信息，把握企业的动态变化趋势。
2．定性预警系统的构建。定性预警系统主要是通过对企业的具体情况与某些外在特征的分析来得出一种判断。具体来说，就是通过识别警情发生前的警兆来判断是否会爆发财务危机。所谓警兆，是指警情的先导指标及其表现。财务危机发展阶段分为：危机潜伏期、危机发作期、危机恶化期和危机实现期，那么伴随着四个阶段的财务预警警兆可分别识别。
3．定量预警系统的构建。定量预警系统主要是借助财务预警模型来甄别企业的财务危机状况。定量预警系统一般可分为建立财务预警模型、确定判别标准、判别、指标跟踪四个部分。（1）财务预警模型通过样本设计、选择并确定财务指标、选择先进的数量统计方法借助计算机软件建立模型并检验；（2）确定判别标准根据理论和实践确定判别标准；（3）判别通过计算企业的Z值，对照判别标准可作出初步判别。然后还应根据企业连续多年的Z值以及Z值的变化趋势，对初步判别结果进行修正；（4）指标跟踪指标判别标准的选择，一个通常可行的方案就是选取企业前三年相应的财务指标的数值，取其平均值作为判别标准。
4．日常风险监测系统的构建。日常风险监测系统将重点注意日常经营管理中的内控风险、财务风险（狭义）和经营风险。（1）内控风险。内控风险是指由于企业内部控制不严而造成的风险，它主要从内控制度的设计和实施情况来进行监测，包括内控制度设计风险和内控制度实施风险。（2）财务风险（狭义）。狭义的财务风险是指由于企业负债经营而导致的风险，它主要表现为财务支付风险和财务结构风险。主要通过现金流动能力、资产变现能力、融资能力、逾期负债状况等几个指标加以监测和控制。通过资产结构、负债结构、应收账款的坏账风险等方面检验企业财务结构风险是否合理。（3）经营风险。经营风险是指企业在经营活动过程中由于管理不善、决策失误而造成的风险。经营风险大小反映了企业经营管理水平和市场预测能力的高低，它对企业经济效益具有决定性的作用，也最终影响了企业财务风险的程度。经营风险应包括管理风险和市场风险。
5．报警系统的构建。报警系统是对定性预警系统、定量预警系统、日常风险监测系统几个子系统工作结果的综合，解决的是如何确定是否报警以及如何报警的问题。主要包括预警准则与警度设置、财务预警信号图、报警规则三个方面的内容。
6．排警对策系统的构建。为了避免事前无计划、事后手忙脚乱的现象，企业应当建立正确的、便于操作的处理财务危机的对策方案。方案的具体内容可能随着企业经营范围的不同而有所侧重，但一般应当包括处理危机的目标和原则；与债权人的谈判策略；专家和组织；应急资金来源；削减现金支出和变卖资产的次序；以及授权、操作和决策的程序等事项。
目前是一个瞬息万变和竞争激烈的时代，经济环境和市场风云的突变往往是很难被准确地预测的，再加上管理制度的不完善和管理者素质及决策能力的影响，使得企业的各种经营和财务风险就成为一种客观的存在。财务预警系统通过对财务指标的综合分析、预测，及时反映企业经营情况和财务状况的变化，并对企业各环节发生或将可能发生的经营风险，发出预警信号，为管理当局提供决策依据。因此，建立一个科学合理的财务预警系统对企业至关重要。所以不断深入地研究这一问题具有很强的现实意义。
参考文献
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