完善我国企业内部控制体系建设

来源:用户上传      作者: 崔瑞勤

　　[摘要]内部控制度是现代企业管理的重要组成分，也是企业经营活动得以顺利进行的基础。分析了目前企业应该从哪些方面入手，建立和完善企业内部控制制度，并提出了规范中完善企业内部控制的相关对策。
　　[关键词]内部控制；内部会计控制；沟通
　　
　　内部控制是企业为了维护资产完整，保证会计信息正确和财务活动合规、合法，贯彻经营决策，实现经营目标，提高经济效益，而在企业内部建立并实施的对各项经济活动进行系统监督检查和调整的制约机制。建立健全内部控制制度，保证内控制度的完整性、合理性及实施的有效性，以提高企业经营的效率与效果，增强企业信息披露的可靠性，确保企业行为合法合规，对保证国家的方针政策和财经法规在企业内部的贯彻执行，企业内部经营决策和规章制度的正确实施，保证财产物资的安全完整，保证会计信息的真实性和完整性具有重要作用。
　　
　　一、内部控制制度和内部管理控制的关系
　　
　　内部控制实质上是一个单位为了实现特定的经营管理目标而制定的控制政策和控制程序，在这些政策和程序中，与提高一个单位经营管理效率和贯彻其经营管理方针有关的政策和程序，称为内部管理控制，与保护资产的安全完整，提高会计记录的准确性和可靠性有直接联系的政策和程序，称为内部会计控制。广义的内部管理控制实际上就是内部控制，内部会计控制自然称为内部管理控制的一个组成部分。内部会计控制是内部控制的核心，是企业实行内部控制的主要方式和主要内容。企业主要是引用财务会计为主的经济信息控制和调节计划目标，制约和引导经营活动，内部管理控制是指与保证经营方针、政策的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。内部管理控制制度虽然不直接涉及会计活动，也与其有经济关系，它是内部会计控制的前提和基础。建立有效的内部会计控制制度，必须首先建立有效的内部管理控制制度，内部会计控制与内部管理控制并不互相排斥，互不相容。有些控制措施既可以作为内部会计控制方法，也可以用于内部管理控制。
　　
　　二、内部会计控制定位的关系
　　
　　内部控制被分为内部会计控制和内部管理控制以后，内部会计控制转制与会计工作、会计信息直接有关的控制。在市场经济环境下，通过资金筹集和运作谋求效益的最大化永远是企业财务管理的主旋律。正因为如此，尽管会计控制的目标是多元化趋势，会计控制在内部控制中的核心地位始终没有动摇。从企业实践来看，内部控制制度建设过程中也正是围绕着会计控制这一核心来抓，从保证资产安全和信息真实着手做好基础工作，在此基础上采用预算管理、内部审计等控制措施，以保证内部管理的科学性和经营目标的实现。维护资产安全，保证信息可靠，提高经营的效率和效果构成内部控制的基本目标，会计控制始终是内部控制的核心。内部会计控制不等同于内部控制，由此内部控制目标也不能完全拓模与内部会计控制，正确合理的构建企业内部会计控制目标，特别是按照公司治理结构中权责关系及内部会计控制目标的内容进行分层设计，则是实现企业内部会计控制亟待解决的重要问题之一。
　　
　　三、完善企业内部控制规范的具体措施
　　
　　(1)完善企业的控制环境。加强规范和完善企业内部控制，首先应注意企业内部控制环境的建设，控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。一是严把用人关，对重要岗位的人员配备和管理人员的选拔，应全面考察其德、能、才、绩等综合素质，确保各个岗位人员素质合乎要求。二是多层次、多方位地加强岗位和在职员工的培训，切实提高员工的政治素质，使其遵纪守法、精通业务。三是加强职业道德教育，培养员工敬业爱岗的精神，教育职工自觉地遵守和执行各项内部控制制度，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部控制约机制。四是对一些岗位实行定期或不定期轮换制度，以便相互牵制、相互监督。国家控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。(2)加强信息流动与沟通。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业的信息系统不仅是企业控制环境建设的一个重要方面，也是企业内部控制的一项要素，是企业内部控制过程的一部分。(3)加强企业的内部监督。企业内部控制是一个过程，这个过程通过管理过程的大量制度及活动实现，要确保内部控制制度被切实地执行及执行良好、内部控制能够随时适应新情况等，内部控制必须被监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程，监督可通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过进行个别的、单独的评估来实现，或两者结合。实践证明完善的企业内部控制制度有助于企业改善内部控制状况，有些企业把现代资本运营观念和技术及长远的内部控制观念运用到生产经营管理中去，进而提高企业自身的竞争力，以更加积极的状态参与到世界竞争的潮流中去。
　　
　　参考文献
　　[1]温晓红.《略论企业内部控制》，科技咨询导报(财经论坛)，2006(9)
　　[2]董凤莉.《关于我国内部控制规范建设的思考》，《工作研究》，2006(12)

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