营改增政策对企业的影响

来源:用户上传      作者: 李巧俐

　　【摘要】随着我国改革的稳步推进，传统产业转型升级也在不断加速。为减轻企业的负担，避免其重复征税等问题，“营改增”的实施则显得尤为重要。本文阐述了在我国实施“营改增”的必要性，分析了营改增对企业的影响并提出了相应的对策建议，以期对实践工作有所帮助。
　　【关键词】营改增 影响 应对措施
　　一、营改增政策的实施意义
　　营业税改增值税的税收方式能够有效的调整我国经济制度，以往的营业税征收是按照企业的收人全额征收，是一种单环的征收方式。营改增以后征收的方式变成了环环的差额征收，对于企业购进材料中出现不抵扣的问题和重复征收的现象起到缓解作用。营改增推行以后实现了结构性的减税，减轻了企业的税收负担，这种税收制度的实施增加了其他行业的收人，促进了经济发。
　　从营改增的积极作用来看，一方面，营改增的全面实施有利于统一税制，提高税收征管的效率，增值税税率分级较少，抵扣彻底，有利于降低税收征管成本，提高税务部门的征税效率。另一方面，增值税只对“增值”部分增税，有利于减轻企业的税负，促进二、三产业的发展以及产业结构的优化升级。此外，营改增有利于深化财税体制改革，推进全面深化改革的进程，同时有利于国内税制与世界接轨，吸引外商投资，拉动国内经济的发展。
　　二、营改增对企业的影响
　　（一）营改增对企业税负的影响
　　对于原先就是增值税一般纳税人的企业，若是与试点行业有业务来往，则企业可抵扣项目增加，会降低企业税负。但对于那些成本较高的服务型企业而言，由于缺少可以抵扣的增值税进项税凭证，因此会加重企业的税负。对于原先就是增值税小规模纳税人的企业，税制改革后税率没有变化，税负不会有变化。此外，营改增会对其他税种的税负产生影响，如对于依附于营业税、消费税、增值税的教育费附加、城市维护建设税，会因为税制改革后增值税和营业税合计的变化而改变，对这两项税收产生影响。
　　（二）营改增对企业经济效益的影响
　　企业经济效益最直观的部分是企业的利润，利润是企业生产经营的目标也是企业最终劳动成果。企业的利润是企业生产经营的总额减去企业的运行成本。推行营业税改增值税的方案，影响到企业的利润核算，主要表现在以下几个方面：首先，营业税属于价内税的范围，增值税属于价外税，实行营改增之后，企业的销售收入一定，进行销售收人确定时按照不包含增值税的情况确认。没有推行营改增，要按照包含营业税的情况进行确认，在数量上有一定的变化存在差别。在这个条件下，若企业的产品定位没有发生变化营改增就可以使企业的总体销售收人降低，利润减少。其次，对企业销售税金产生影响，从企业的营业税出发，以往的缴税方式是按照营业税金及附加的形式进行计算，核算方式减少了企业利润总量。但是从企业的增值税出发，核算不能被看做成本的核算，不会对企业的利润产生影响。所以实行营改增之后，税收金额和纳税业务会产生很大的变化，对企业的利润会产生很大的影响。再次，对流转税额也会产生一定影响，实行营改增以后，从增值税的特性出发，纳税人可以抵扣进项税，企业承担的流转税负得到一定的降低。
　　（三）营改增对企业财务报表结构的影响
　　企业“营改增”的实施会降低固定资产的入账金额和累计折旧额，使企业的固定资产和负债的账面金额同时减少，从而增加了企业流动资产与负债的比例，使资产结构发生变化，进而使财务报表发生相应的改变。实施营改增后，企业的资产结构、利润、规模等都会发生变化，在一定程度上会增加企业的资产和负债金额，尤其会降低企业成本、增加企业利润。在增值税实施后，总收入不涉及营业额，按营业额和附加值纳税的方式就会消失，从而使销售净利率增加，长远来看会提高企业的资产和负债总额。
　　三、企业对营改增政策的应对措施
　　（一）加强税收管理，制定纳税计划
　　企业应该密切关注税制改革的进程，熟悉税制变化内容，了解其对企业纳税的影响。在纳税流程方面，要做好登记、纳税申报、增值税发票管理、风险管理等方面的工作，避免审计风险、纳税风险给企业造成的损失。对于那些原本缴纳营业税的企业，在开始缴纳增值税时，要提前做好准备工作，在掌握增值税税制的基础上，根据企业自身的情况做好税收筹划工作。具体而言，可以调整供应商结构，增加与增值税纳税人的合作，获取更多进行税抵扣凭证或者延迟生产设备、固定资产等的购买，在税制改革正式实施后再购买，从而获得增值税进项税发票，降低企业成本。
　　（二）建立纳税体系，完善纳税环境
　　营业税改增值税需要结合行业的特色，有效的扩大税收的抵扣范围，企业要对行业的发展进行评估，能够找出营改增对企业税负的影响和相关的抵扣项目。为了企业发展制定相关的过度政策，保证企业的税负能够减轻。实施营改增以后，企业需要和税务部门相互沟通，为自身创造良好的纳税环境。目前很多企业缴纳的营业税是地方税务部门管理，增值税是由地方国税系统征收，做好税务机关的沟通联系，能够营造出良好外部税收环境。要对负责企业纳税环节的关键人员进行培训，在企业中建立完善的纳税保障体系，使营改增能够在企业中顺利推行，从增值税的角度出发，要保管好企业的纳税凭证以及纳税金额。
　　（三）改进企业现有财务报表的列报
　　企业实施营改增税制改革后，使以往财务管理中的会计核算项目发生了改变，也使企业财务管理中的业务处理流程发生了变化，导致企业财务报表的列示更加复杂化、科学合理化。营改增政策的推进，改变了企业财务人员编制财务报表的现行方法，使其不能按照以往惯例进行财务预算、财务报表的编制，这对企业会计信息质量等提出了新的挑战。此外，为适应税制变化，企业就必须重塑企业财务报表编制、列示流程，进而提升财务信息质量，为企业管理层决策提供准确、有效的财务信息。
　　参考文献：
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　　[3]刘练芸.营改增对企业的影响与对策研究[J].财经界，2013，（14）.
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