12月新税收政策速递
来源:用户上传
作者: 盛立中
2010年,积极财政政策或因中国经济渐现复苏态势而偏向中性。此前的国务院常务会议已经作出决定,将减征1.6升及以下小排量乘用车车辆购置税的政策延长至2010年底,减按7.5%征收;个人住房转让营业税征免时限由两年恢复到五年。2010年我国将进一步调整进出口关税税则。
为发展低碳经济,推动结构调整,促进节能和环保,2010年我国将对600多种产品实施较低的年度进口暂定税率,主要包括煤炭、花岗石、磷矿石、天青石等资源性产品。同时,继续以暂定税率的方式对石油、稀土、木浆、钢坯等产品征收出口关税。至此我国加入世贸组织的降税承诺将全部履行完毕。
财政部国税总局
明确非营利组织免税资格
非营利组织必须同时满足九项条件才可享受税收优惠待遇,其中非营利组织的财产及其孳息不得用于分配,但不包括合理的工资薪金支出。工作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的2倍,工作人员福利按照国家有关规定执行。
点评:非营利组织免税优惠资格有效期一般为五年,期满后经申请可连续享受。
明确非营利组织企业所得税免税收入
符合条件的非营利组织的下列收入为免税收入:接受其他单位或者个人捐赠的收入;除企业所得税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务取得的收入;按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;财政部国税总局规定的其他收入。
点评:上述政策是对所得税法中关于符合条件的非营利组织“免税收入”的具体界定。
公布第22批免征营业税人身保险产品清单
对包括安信农业保险股份有限公司等61家保险公司开办的符合免税条件的保险产品取得的保费收入免征营业税。
点评:按照我国现行政策,对保险公司开展一年期以上(包括一年期)返还本利的普通人寿保险、养老年金保险以及一年期以上(包括一年期)健康保险免征营业税。
明确房产税城镇土地使用税有关税收政策
自2009年12月1日起,无租使用其他单位房产的应税单位和个人,依照房产余值代缴纳房产税。产权出典的房产,由承典人依照房产余值缴纳房产税。融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,按规定征收城镇土地使用税。其中,已取得地下土地使用权证的,按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款;未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的,按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。
点评:上述税种属于地方税,以往在征收中存在许多模糊做法。上述政策的出台,主要目的旨在防止地方政府的变通行为,确保税收收入。
小型微利企业获一年期企业所得税优惠
2010年1月1日～2010年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
点评:这是此前国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见中提出的29条政策措施之一。按照现行政策,工业资产在3000万元以下、员工100人以内、利润在30万元以下的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。
农林剩余物综合利用产品可享税收优惠
自2009年1月1日起至2010年12月31日,对纳税人销售的以三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣等四类农林剩余物为原料自产的综合利用产品实行增值税即征即退办法,具体退税比例2009年为100%,2010年为80%。
点评:“三剩物”是指采伐剩余物、造材剩余物和加工剩余物。“次小薪材”是次加工材、小径材和薪材。“农作物秸秆”是农业生产过程中,收获了粮食作物、棉花、麻类、糖料、烟叶、药材、蔬菜和水果等以后残留的茎秆。“蔗渣”是以甘蔗为原料的制糖生产过程中产生的含纤维50%左右的固体废弃物。
民贸企业销售货物免征增值税政策叫停
自2009年1月1日起至2009年9月30日,对民族贸易县内县级及其以下的民族贸易企业和供销社企业销售货物(除石油、烟草外)继续免征增值税。自2009年10月1日起,上述免征增值税政策停止执行。自2009年1月1日起至2010年12月31日,对国家定点生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。
点评:纳税人销售上述免税货物,如果已向购买方开具了增值税发票,应将发票索回后方可申请免税。
调整股改及合资铁路运输企业房产税
股改铁路运输企业及合资铁路运输公司自用的房产、土地暂免征收房产税和城镇土地使用税。
点评:股改铁路运输企业是指铁路运输企业经国务院批准进行股份制改革成立的企业;合资铁路运输公司是指由铁道部及其所属铁路运输企业与地方政府、企业或其他投资者共同出资成立的铁路运输企业。
国税总局
企业年金需缴纳个人所得税
企业年金个人缴费部分,不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得,属于个人所得税应税收入,在计入个人账户时,应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资等合并),不扣除任何费用,按照“工资、薪金所得”项目计算当期应缴个人所得税款,并由企业在缴费时代扣代缴。个人取得本通知规定之外的其他补充养老保险收入,应全额并入当月工资、薪金所得征收个人所得税。本通知下发前,企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的,税务机关应限期责令企业以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额,以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率,汇总计算各年度应扣缴税款。
点评:按照国外惯例,政府为鼓励企业为职工提供基本养老保险之外的补充养老保险,一般均在企业年金交纳环节实施免税政策,当受益人开始领取这部分钱时,可享受比较优惠税率的个人所得税(所谓税收递延型养老险)。按照总局的解释,我国现在尚“不具备这方面的征管能力”。让人搞不懂的是,税收征管手段落后可以堂而皇之地成为让纳税人蒙受当前利益损失的借口。
个人转租房屋个人所得税政策有变
个人将承租房屋转租取得的租金收入,个人向房屋出租方支付的租金,凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时,从该项转租收入中扣除。财产租赁所得个人所得税前扣除税费的次序调整为:财产租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用、税法规定的费用扣除标准。
点评:根据相关规定,转租收入经过规定减除后,如果余额不足4000元的,则减去800元,其差额按照20%的税率计算缴纳个税;如果余额超过4000元的,则减去余额的20%,其差额按照20%的税率计算缴纳个税。
明确增值税扣税凭证抵扣期限若干问题
自2010年1月1日起,增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、运输业和机动车销售统一发票,应在开具之日起180日内办理认证,并在认证通过的次月申报期内,申报抵扣进项税额。实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书,应在开具之日起180日内报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对。未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书,应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前,申报抵扣进项税额。
点评:增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的相关专用发票以及海关缴款书,未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的,不得作为合法的增值税扣税凭证。纳税人取得2009年12月31日以前开具的增值税扣税凭证,仍按原规定执行。
明确中国农业银行改制后契税免征政策
中国农业银行股份有限公司改制过程中承受原中国农业银行的土地、房屋权属,免征契税。中国农业银行股份有限公司以国家作价出资方式承受原中国农业银行划拨用地,不征契税。
点评:对农行整体改制的特惠政策。
公告纳税人权利与义务
国税总局发布2009年第1号公告,对纳税人的知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠权、委托税务代理权、陈述与申辩权、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权、税收法律救济权、依法要求听证的权利和索取有关税收凭证的权利等13项纳税人权利进行明示;同时还公示了纳税人的10项义务。
点评:国民的税法遵从度与税款使用中的透明度密切相关。不能把税收办成一门专为宫廷打理钱财的学问。让纳税人拥有“税收用途知情权”比每年耗费巨资进行税收宣传效果来得要好,也符合中央一再强调的节约精神。
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-1344317.htm
