企业财务分析中的新理论综述
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作者: 陈江平
[摘 要]在企业的财务管理中,财务分析扮演着非常重要的作用。它不但影响企业财务管理的质量,对企业的生产经营和发展方向也起到不可忽视的作用。强化财务管理理念、财务分析程序、财务分析方法, 可以有效提高企业财务管理质量。
[关键词]财务分析 业务流程 预警报告
一、企业财务分析简介
财务分析是以企业财务报表等核算资料作为依据, 采用专门的会计技术和方法, 对企业的风险和营运状况进行分析的财务活动。它是企业生产、经营、管理活动的一部分, 主要内容包括: 财务状况分析、获利能力分析、偿债能力分析、现金流量分析、投资报酬分析、增长能力分析。
1.1财务分析在企业财务管理中的作用
一、企业的生产状况,经营成果都要靠财务分析来获得。通过企业财务分析, 管理者或政府部门可了解企业现金流量状况、营运能力、获利能力、偿债能力,从而能够对企业的生产状况,以及生产过程中的各个环节进行全面系统的分析,找出合理的因素加以巩固和不利于企业生产经营的因素加以改善。而且从国家角度来讲,企业规范的财务管理模式更便于国家进行全面普查和分析,以便做出更先进的财务制度供企业应用。
二、可以为管理者把握企业发展方向,提升企业在市场中的地位。通过对财务状况分析、获利能力分析、偿债能力分析、现金流量分析、投资报酬分析、增长能力分析等方面的判断,了解企业在大市场中的地位及与其他企业的等级差距并做出果断决策。当然也会通过财务分析了解该企业的运营机制和国家政策有无出入,是否与国家和国际财务政策接轨,并取得更大收益。
三、财务分析可以对企业风险产生预警机制。任何企业在市场的不同时期都会出现这样或那样的风险,如何面对风险是对企业实力和免疫力的一种考验。企业可以通过财务分析中的预警机制及时发现企业潜在的危机,及时改变策略,使企业往健康方向发展,避免不必要的损失。
1.2 改进财务分析的有效手段
做好企业财务分析, 可以为企业提供有价值的数据信息, 使企业在市场中立于不败之地。随着改革的深入发展, 企业的财务制度管理也趋于制度化、规范化。但是企业的实力在纷繁复杂的市场中依旧面临更严峻的考验。财务分析对于企业的经营决策尤为重要。因此,以下为改进财务分析的一些有效手段。
1.2.1 注重财务分析数据的准确有效
财务分析数据的准确有效全面,对于经营者做出准确判断,起到至关重要的作用。加强对财务部门的管理,使其行使财务职能时做到合理合法准确无误,才能使企业这条大船乘风破浪,航行无阻。针对目前财务分析方法过于简单的弊端,政府部门必须针对财务指标存在的不足和缺陷, 进一步健全财务指标体系,改进现有财务分析的方法, 要针对各行业的不同特点,建立不同指标体系。可适当引入数学分析的方法,提高分析的效果。
1.2.2 提高财务管理人员的业务素质
由于市场多元化发展,财务分析方法也越来越复杂, 提高财务人员的业务素质已成为当务之急。首先,随着财务理论越来越深奥,对财务人员的知识面要求也越来越高,除了懂得财务知识,对经济学、金融理论等学科都要有所了解。只有这样才能使企业跟上时代步伐,不至于落后于市场。
再者,由于市场的多元化,复杂化,对财务人员的道德素质提出了严重的考验。企业能否抓住财务精英,不但要加强企业人事管理还要注重下属员工的精神生活需求,才能提高员工对企业的忠诚度。当然,在此基础上才能把监督监管落实到实处。
二、企业财务分析理论中的业务流程再造
随着企业财务分析理论的科学化,各种理论也相继登上财务分析的舞台。财务数据作为一种资源,可以通过调节物质资源的配置方式间接地实现经济效率的改进。而再造后的会计业务流程,不仅完善了与企业业务活动相关的各种信息的收集方式,而且通过ERP( Enterprise Resource Planning ―――企业资源计划) 系统中先进的传导以及整理(即信息的处理和生成) 技术,确保了信息资源的有效配置和使用,提高了企业财务会计信息的相关性、可靠性和及时性等特征。
2.1会计业务流程再造的原理
对于会计业务流程再造,一般都是依据是否有益于企业效益最大化来设计流程的。完成后的会计业务流程更注重财务数据的准确,可靠和及时。
因为只有这样才能使财务部门起到把握企业方向的作用。以往的企业财务部门行为总是处于被动状态,被动的执行财务制度,完成经营者的要求和任务。而会计业务流程再造要求财务部门变被动为主动,主动地承担起企业这条大船的舵手作用。
从而提高企业利润,使企业利益最大化。并在此过程中,不断改进和完善自己,在影响企业利益的同时也要服从企业领导,真正做到与企业运行轨道的融合。
2.2会计业务流程再造中的实时性,可靠性和适用性
在ERP 系统下再造后的会计业务流程的最重要的一点就是数据的及时准确。随着IT产业的升温,计算机技术,互联网技术日趋成熟并使我们所处的世界趋于信息化。进而影响了财务管理的质量,使之能够随时接受新的财务数据,并及时作出判断性结论,从而给决策者及时有效地反馈意见。
由于计算机技术本身具有数据的稳定可靠性特点,使得财务数据也继承了这一特点。在传输分析过程中不会被人为的变动或修改,为企业做出正确的管理决策提供了保证,这就体现了会计信息的可靠性。
计算机技术改变了以往财务数据采集时的繁琐,使数据的保存更加秩序化,更有条理性。当决策者要求提取某个财务信息时,计算机能够及时定位到那个信息路径,给使用者带来方便。在此过程中,其他数据也不会因为这次的提取而发生任何变化。从而很好地体现了此流程再造的安全性和适用性。
2.3会计业务流程再造中的决策有用性、受托责任性的相互渗透
目前,研究财务会计目标的主流焦点都集中在该财务信息的决策有用性上。制作财务报表的目的就是向决策者提供对其决策有用的准确有效的信息。
这就要求所提供的财务数据必须与企业决策产生关联,使财务数据有更大的目的性,而不是盲目地记账算账。所以,财务部门的企业责任心就尤为重要了,它能控制企业的准确地决策。会计信息标准的制定可以解决这样的矛盾。
三、预警在企业财务分析中的关键地位
3.1财务预警的概念和相应解决方法
财务预警就是建立一种机制,对风险进行预测和控制,并及时向企业管理者发出财务状况恶化的信号,以便及时采取措施。风险导向内部审计指的是:通过监控和财务分析,对企业运行过程中可能发生的风险进行及时准确的检测,分析其危害性,帮助经营者做出符合市场需求和本企业实际情况的企业改革方案来。
为了让企业提高效率达到利润最大化,财务分析中的及时预警机制至关重要,它在企业中扮演着便衣警察的作用。但是这个便衣警察必须和内部审计机制相结合,两者相互协调,才能达到预警的真正目的。
在企业运行过程中,每个环节都可能出现这样那样的问题,危机无处不在。这就需要财务预警机制通过财务分析对经营过程进行监控、核查,找出问题根源所在,及时解决问题,是企业在健康的轨道上运行。
由此看来,建立一套完整的财务预警机制不但需要财务分析中的种种技术指标和分析模型,还要求企业产生一部完整的管理制度来约束其发展,提高效率。所以把预警系统和内部审查机制有机地结合在一起,对企业存在问题进行全面监控,及时发现问题解决问题,达到疏而不漏,高效严谨。
3.2财务预警机制在企业财务管理中的使用
对抗企业内外部风险就需要建立健全风险管理制度。在制度健全过程中,自然就把财务危机预警与风险导向内部审计这两个本来不相关的概念有机地融合到其中。要使其发挥更大作用,必须在制度中对其协同性做出定性分析,让它在运行过程中相互协调沟通,整合为统一的体系。
3.2.1 财务预警与风险导向内部审计具有统一的目标
风险导向内部审计的目的是给决策者提供决策依据,决策者只有做出准确判断,才会给企业效益带来更大成果。所以风险导向内部审计最终的结果还是提高企业效益。
而财务预警则是针对企业在运行过程中及时发现可能危及到企业命运的潜在风险,及时向决策者作出警报,让危机控制在企业运行的安全范围内。从而减轻了运作成本,提高了效益。由上分析可得:增加企业价值是两者共同目标。
3.2.2 财务预警与风险导向内部审计有机关联,相互促进
风险导向内部审计在执行过程中本身就会对危机作出反应,本能的发现企业存在的各种不利因素,找出根源解决困难。无形间产生预警作用。
而财务预警对风险导向内部审计有起到推动和促进作用。它使内部审计的目的更强,效果更明确。所以完善两者的融合对企业制度改革提出更高要求。
3.2.3 推动两者使之达到有机组合的最大因素是风险。
从根源上讲,财务预警与风险导向内部审计应该是一个完整的系统,不该分开而论之。而贯穿这个系统,并把整个系统完整融合的最大动力就是风险。因为风险的客观存在,内部审计的方向难免和危机产生联系。
内部审计通过了解企业的经营环境和经营过程而判断风险级别,分析危机可克服性,为风险管理的安全性提供保障。在财务预警与风险导向内部审计发展的过程中,风险不仅成为两者共同关注的焦点,并在应对风险中发挥着不同的作用,而且又相互依赖,共同组成应对风险的机制。因此,风险成为促进两者协同的重要力量。
四、结语
随着经济全球化,计算机、互联网技术的飞速发展,给企业的财务管理带来了曙光。但是,经济学理论和财务理论也随着世界经济的接轨而日趋复杂和深奥。这要求财务工作者要及时获取最新的财务技能和理论知识,做好财务分析,为企业在新时期的腾飞提供更好的智力投入。
参考文献:
[1]曾繁荣.论现代财务理论对技术创新的制约[J]上海会计.2003;1;34-35
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