试论高速公路运营管理企业税收筹划
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摘 要 中国高速公路起步较晚，但随着我国社会经济的飞速发展，人们的出行需求不断增长，我国高速公路事业也取得了日新月异的进展，现已形成了四通八达的快速公路交通路网。随着我国交通运输事业的发展壮大，高速公路企业的税收负担的轻重很大程度上也影响着其他行业的发展，因此如何对高速公路进行合理的税收筹划使其能够保证投资企业的利润率及其持续性发展，已经成为高速公路运营企业的重要问题。本文就这一问题进行了研究讨论，并给予了一些指导性策略分析，以供参考。
关键词 高速公路运营管理企业 税收筹划
一、高速公路企业开展税收筹划的必要性
税收筹划的含义是自然法人或者企业法人在有关纳税法律政策的前提下，采取各种各样的方式对企业的经营行为进行规划与调整。[1]如此做，有利于进一步提高企业的经济效益。而关于高速公路企业开展税收筹划的必要性，重点包含如下两个方面。
（一）可以优化税收政策
在高速公路企业的发展进程中，国家依据有关税收政策与企业的发展情况作出科学的决策，具体来讲就是在开展稅收活动的过程中，一旦国内税收机关发现税收政策存在漏洞，就可以依据具体情况，对当前的税收政策进行持续调整。
（二）可以强化高速公路企业的纳税意识
高速公路企业的不断发展需要依赖优良的税收环境，因此高速公路企业为了实现其核心发展目标，就一定要持续关注税收政策。此外，对于高速公路企业而言，开展税收筹划不但可以提升纳税意识，而且可以降低企业的税收负担，[2]从而使企业更加积极主动地履行纳税义务。由此看来，实施税收筹划工作可以推动高速公路企业的可持续发展。
二、高速公路企业开展税务筹划的特征
（一）投资额巨大，投资主体种类繁多
高速公路具有很高的建造成本，以广东省为核心案例，到目前为止，每公里的平均造价超过亿元。为了满足这么庞大的建造成本以及有效分散风险，一条高速公路的投资主体一般包含几个股东，股东涵盖了上市公司，民营企业，外资企业以及国有企业等若干种投资主体。
（二）经营期限固定
高速公路的经营期限通常是25年，开通路线后随着司乘人员逐渐熟悉路段，通车初期车流量增长较快，前3至5年呈现爆发性增长的态势，但随后就步入很稳定的增长阶段，且随着我国高速公路路网的不断完善，邻近新建线路也会不可避免的分散车流，如虎门大桥面临着南沙大桥开通的分流影响，广深高速面临着广深高铁、西部沿海高速的车辆分流影响，车流量与之前相比都会有不同程度的下滑。
（三）成本集中
高速公路企业成本的主要构成为利息支出与路产折旧，因前期建设成本巨大，通车后每年需要分摊很大的路产折旧成本，[3]此外高速公路企业通常是按照25%最低比例筹够资本金后，剩余75%是通过融资解决建设资金需求的，普遍资产负债率偏高，融资规模巨大，每年需要支付高昂的融资成本。
三、现阶段国内高速公路企业开展税收筹划存在的问题
（一）高速公路企业税收筹划重视度欠缺
如今部分高速公路企业的管理者还没有充分认识税收筹划的意义，一谈起税收筹划就进一步联想到了漏税、偷税，且行业内确实有少数高速公路企业以税收筹划为重要借口开展漏税、偷税的活动，造成了恶劣的影响。同时，部分高速公路企业虽然能认识到税收筹划的重要性，但却缺乏对企业经营管理的整理规划，仍然认为税收因素不足以影响企业经营决策，一般最后一个环节才思考税收成本，这就造成了税收筹划的空间严重不够，不利于真正发挥税收筹划的作用。
（二）税收筹划管理人员不足
高速公路企业的税收筹划工作具有很强的整体性，对知识储备的要求非常严格，不仅需要相关管理人员具备大量的财务管理以及会计知识，而且需要熟悉税法，能够及时掌握税收政策的变化，同时还要熟悉企业内部业务的相关操作流程，便于能够制定出多样化的税收筹划方案。[4]
（三）税法系统处于逐步完善阶段
如今，我国法律系统还稍欠完善，对税法系统的完整性也产生了一定的不利影响。我国按照具体国情初步创建了一个多税种、多环节以及多层次的税法系统，然而随着我国经济的迅猛发展，经济体制变革中的烦琐因素太多，使得部分税法规定不再符合实际情况，欠缺一定的实用性、有效性以及科学性。如今国内税法主要存在的问题包含：首先，税法自身表述太过简单，缺乏协调性、实用性以及操作性，使得行政以及立法机关在解决问题的过程中缺乏充足的政策依据，解决问题的标准不够清晰；其次，税法的发展相对落后，随着国内经济的快速发展，部分税法已经无法顺应当今社会经济的发展要求了，虽然我国已经大力推进税收体制改革，但是还需要一个逐步完善的过程。
四、优化高速公路企业税收筹划工作的措施
针对以上存在的实际问题，本文从以下几个方面进行了讨论分析，希望可以给出参考性的策略。
（一）准确了解税收筹划的意义
高速公路企业管理人员应该认识到税收筹划是合法的纳税行为，是在法律法规许可的范围内，通过对经营、投资等活动的事先筹划与安排，尽可能取得节税的经济利益，是被国家的税收政策所鼓励与允许的，与偷税漏税完全不同。因此，高速公路企业应充分重视税收筹划的重要性，从而能最大程度降低企业成本，提高管理效率，提高管理人员的前瞻意识。在高速公路企业的发展过程中，不但要确保税收筹划工作的顺利开展，而且应充分掌握和借助于我国现有的税收优惠政策，对企业的运营管理模式进行及时有效的调整，以实现减少企业综合税负的目的，高速公路企业财务人员与高级管理人员应准确意识到税收筹划的意义，应把税收成本融入企业的战略决策系统内。当地税务机关与政府部门也应进一步掌握高速公路企业税收筹划的科学性，主动调整相关税收政策以顺应市场经济发展的需要，放水养鱼，最终实现国家利益与企业利益的共赢。 （二）加大培养税收筹划人才力度，推动税务代理组织市场化
第一，高速公路企业应加大力度培养精通税收筹划的财务管理人员，使其熟悉企业运营管理全流程，因税收筹划工作需要依赖知识储存丰富的专业化人才，于是进一步培养专业化人才很有必要。同时让税收筹划者进一步了解法律，使他们能够合理地运用税法，把税收筹划和企业发展进行有机地整合。第二，从国家的角度出发，为了顺应现阶段快速发展的经济形势，政府相关部门应进一步与高校、企业加大合作力度，如鼓励经济类高校增设与税收筹划相关的专业，增开相关的专业课程，并通过联合培养、定点企业实习，从而培养更多的既熟悉政策、又精通业务的专业化管理人才，以提升税收筹划的专业水准。第三，积极推动税务代理组织的快速发展，让专业的人做专业的事，从而促进高速公路企业的可持续发展，以实现经济可持续发展的核心战略目标。
（三）创建优良的高速公路企业税收筹划外部环境
税收筹划的核心外部环境是法律环境。第一，应对如今的税法制度进行优化，使高速公路企业进一步了解税法的内涵，在合法的情况下开展税收筹划，这样才可以不违反税法创设的初衷。同时法规里面应添加更加具体的条款，这样可以使高速公路企业确定自己的工作重点。此外，还要实时按照市场经济的具体发展情况来修正与补充税法，防止企业法人与政府有关部门在现实运用过程中无法统一标准。第二，政府应创建税收筹划辅助单位，为一些欠缺专业化人才的高速公路企业提供进一步的帮助，同时在高速公路企业中创建税收筹划培训师的团队，让他們到每个高速公路企业去培养专业性人才。同时，政府还能出台一些税收优惠政策，为高速公路企业的税收筹划给予优良的客观条件，使高速公路企业能够进一步提升税收筹划利益。
五、结语
一言以蔽之，伴随社会经济的飞速发展，高速公路企业之间的竞争越来越激烈，高速公路企业势必要要通过尽可能降低成本以实现预期的经济效益，而通过对高速公路企业的科学纳税筹划可以帮助其节省成本，产生经济效益。因此，我们要掌握高速公路企业各类经济业务的税负，把计税依据当作基本标准，进一步做好税收筹划，进而推动高速公路企业的可持续发展。
（作者单位为广州交通投资集团有限公司）
参考文献
[1] 白微.试析“营改增”企业税收筹划的全新思路解析[J].财会学习，2017（9）：151.
[2] 崔若辉.营改增后高速公路PPP项目纳税筹划[J].现代经济信息，2017（08）：190+192.
[3] 黄玉蓉.基于公路施工企业增值税的纳税筹划分析[J].纳税，2018，12（27）：56.
[4] 秦燕晖.公路施工企业营改增的应对措施及税收筹划[J].财会学习，2017（9）：157.
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