税收筹划面临的风险与防范对策

作者:未知

  
  摘要:在企業财务管理中,税收筹划占据着至关重要的地位,是其不可或缺的一部分。对于企业纳税人而言,是他们为实现税款节约和获利最大化,所采用的最佳方式。在本文中,分析了税收筹划面临的风险,并且提出相关防范对策。
  关键词:税收筹划;企业;风险;防范对策
  一、税收筹划
  由理论意义的角度来讲,纳税筹划所指的是,代表为法人及自然人的纳税人,基于对税收法律的严格遵守,以涉及的当前施行的税法为依据,针对投资和经营等活动,为减轻税收负担所开展的筹划活动。然后,由实际价值而言,主要是指企业纳税人在财务管理活动开展过程中所发生的行为,不仅能够达到目前所施行税收法律的相关要求,还可以减轻税收负担。因为这一活动具有合理动机,并且所采用的手段符合法律规定,因此不可将其等同于企业的普通偷税逃税行为,执行结果不仅应该有利于企业自身,还不得危害甚至牺牲国家与人民的利益。
  二、纳税筹划在企业财务管理中的作用
  (一)纳税筹划在经营活动中的作用
  对于企业在当期所获取的利润,当期成本会产生较大影响,因此,在纳税筹划过程中,企业通常会适当增多当期成本,将其作为一项筹划方式。比如,在存货计价方面,科学、合理选用相关方法,将增多存货成本,进而在一定程度上减轻当期的税收负担。再比如固定资产,在选用折旧方法时,企业同样可以应用以上方式,利用双倍余额递增等,实现当期费用增加的目的,进而减轻当期税收负担。在企业经营活动开展过程中,进行纳税筹划时,应全面掌握与衡量不同情况及因素,切忌只是为了减轻税收负担,应该以从整体上提升管理水平与推动企业可持续发展为目的。
  (二)纳税筹划在筹资活动中的作用
  在筹划活动开展过程中,企业纳税筹划主要是为了减轻自身税收负担,并在财务方面获取更多利润。因为企业主要应用两种筹资方式,一是负债筹资,二是权益筹资,所以在企业开展纳税筹划活动中,还需有一定区别。其中,对于负债筹资产生的借款费用,在税前可将其抵扣,因此能够相应减少企业利益,达到减轻税收负担的要求。再者,权益筹资在分派股息或者是分配利润过程中,通常将企业税后利润作为依据,因此不能实现减轻税收负担的目的。那么,企业需要尽可能应用负债筹资在减税方面的优势和作用,经由增加一定负债筹资,降低权益筹资,从而减轻税收负担。
  (三)纳税筹划在投资活动中的应用
  针对企业投资活动,在纳税筹划过程中,需要科学、合理选用投资行业及组织形式等,并实施具有较强有效性的国家政策,实现减轻税收负担的目的,从而使财务利润达到最大限度。对于法人企业,可以从税收优惠政策获益,不过应同时上缴个人所得税及企业所得税。所以,合伙企业能够从所得税获益,通常将合伙企业当作小规模纳税人,不可抵扣增值税进项税额。由此可见,比不上被当做普通纳税人的法人企业,法人企业的增值税进项税额往往不可抵扣,所以能够从增值税获益。
  (四)纳税筹划在收益分配中的作用
  针对收益分配,在企业进行纳税筹划时,应将自身利润和相关分配政策作为重要依据,确保选择的科学性及合理性,尽可能实现节税利益最大化。比如,依据相关规定,刚刚成立的企业,在获利之初,能够应用所得税减税优惠,在政策允许的范围内尽可能增加技术和产品的宣传投入,从而延缓获利年度,在最大程度上获取优惠政策产生的节税利益。除此之外,国家要对企业投资进行积极正确的引导,通常选择制定部分优惠政策,对企业来讲,可以通过充分应用它们来开展纳税筹划活动,进而即使企业获益,也保证国家获益。
  三、税收筹划风险
  (一)政策风险
  1.政策变化风险
  该风险指的是,因为政策时效不确定所引发的风险。自始至终市场经济都处于发展变化中,因此国家必须针对产业政策以及经济结构在第一时间做出调整,那么税收筹划政策同样需要有所变化,及时修改与丰富现行税收法律法规,在合适的条件下中止或废弃旧政策,积极推行新政策。由此可见,时效性是税收政策的一大特征,进而带给企业税收筹划特别是中长期税收筹划巨大风险。
  2.政策选择风险
  选择风险主要指的是,相关纳税人无法断定政策选择完全正确,他们在认知与判断税收政策与筹划条件以及选择和施行税收筹划方案时完全主观,若是筹划人员尚未正确、深入理解税收政策,在税收筹划过程中必定引发政策选择风险。
  (二)操作风险
  一般情况下,税收筹划操作均在相关法律法规边缘实施,正因如此,存在操作风险。在我国,税收方面的法律法规具有较多层次,并且内容模糊,不同税收法律有一定矛盾,即使专业法律工作者也无法准确把握部分法律法规。所以,在税收筹划过程中,纳税人不可避免的引发操作风险。
  其一,因为利用与实施税收优惠政策不当导致的风险,例如,企业所招聘的残疾人员较少,在这部分人员比重过小的情况下却享受了国家税收优惠。其二,尚未整体把握税收政策而引发风险,例如,当企业合并或者改制等过程中,由于未达到相关要求与标准,却享受了国家优惠政策,进而引发操作风险。
  (三)认定性风险
  纳税人自行制定与实施税收筹划方案,并没有税务机关的参与,不过税务机关却最终认定税收筹划活动是否与相关法律法规相符。就客观角度来讲,该过程中的税收筹划存在认定性风险。在我国,对于具体税收项目,税收法律法规一般都预留一定空间,在规定范围中税务机关具有自主裁定权,并且存在相关执法工作者的人为因素,便可能导致税务机关出现执法误差,由此引发认定性风险。
  (四)经营性风险
  前瞻性与计划性也是税收筹划的两项突出特征,企业预期经济活动变化对其产生较大影响。并且,这一变化也可能直接导致税收筹划的失败,主要原因是税收筹划建立于一定基础和条件上,即企业今后经营与生产活动与所选择税收政策要求的特殊性相符,种种特殊之处为企业税收筹划带来可能,并且还会对企业某项经营活动产生限制作用,进一步影响其灵活性。若是经济活动自身有所变化,极易导致企业享受税收优惠政策的前提与条件丧失,从而增加企业税收负担,引发经营性风险。   四、稅收筹划风险防范对策
  (一)强化企业风险意识
  不管是纳税人还是专业税收筹划工作者,都需要在税收筹划方面强化风险意识,正确看待风险,始终在经营和生产以及涉税事务中保持高度警惕,尽量避免税收筹划风险产生。而税收筹划的发生必须满足两项条件,一是一定范围,二是一定政策,所以纳税人不可过高要求纳税筹划。对于专业税收筹划工作者而言,当接受纳税人的委托时,必须将税收筹划潜存风险向委托人详细说明。纳税人在税收筹划过程中,应该对税收与其法律法规进行综合利用,从不同角度对税收筹划合理合法性以及整体效益加以论证,实时警惕风险。
  (二)聘请专业税收筹划人员,实现风险转嫁
  税收筹划层次较高,并且具有较强系统性,与各种专业知识息息相关,主要包括税收、财务与经营管理等,其专业性也非常强,因此有必要由税收筹划的专业人员实施。较强主观性也是税收筹划的一大特征,基于此,在税收筹划过程中,相关筹划工作者的专业素质不容小觑,发挥着极大主导作用。正因如此,企业需要聘请专业的税收筹划人员,使其承担税收筹划工作,进而有效避免税收筹划风险产生。
  通过聘请专业的税收筹划人员,既可以加强税收筹划专业性与可靠性,也能够实现税收筹划风险的转嫁。我国当前所施行的法律法规及政策,因为税务代理机构自身原因,在税务代理过程中导致纳税人有一定损失,必须由代理机构赔偿。以相关法律法规与政策为依据,企业便将税收筹划风险转嫁给税务代理机构。
  (三)全面学习与认知税收政策
  税收筹划有其重要前提条件,即与国家的相关税收政策完全相符,因此对于纳税人而言,必须及时、全面进行政策学习和认知,明确其内涵,确保税收筹划符合法律法规,避免政策性风险产生。由于经济结构发生变化,会适当调整税收政策及法律法规,所在税收筹划过程中,相关筹划人员应该深入探究和分析经济结构特征,断定政策变化方向。税收筹划人员应该全面、正确认知税收条款,精确判断所实施税收筹划方案合法与否。
  (四)确保税收筹划灵活性
  对于企业而言,其生产与经营环境自始至终都处于动态变化中,并且税收筹划也会有一定变化,所以企业在税收筹划过程中,需要以自身经营与生产的实际情况为依据,完成具有较强灵活性的税收筹划方案的制定。随着营改增的进行,同样应该确保税收和时代发展步伐一致,也就是灵活应变。若是经营业务有所需求,应实施营改增方案。由此直接作用于营业税,有效防止其重复征收,从而为市场分工与工作相协调提供重要保障,使第二第三产业增值税的抵扣链条得以修正和完善,并促进其发展进步。营改增方案的应用和落实发挥着重要作用,可以健全增值税出口退税制度,从而改善其发展环境。根据营改增实际情况来看,在此过程中减轻了企业的税收负担,创设企业可持续发展的优质环境。在我国税收法律法规、政策与预期经济活动有所变化时,于企业来说,应该在第一时间重新估计和修整税收筹划方案与对策,尽量避免税收筹划风险产生。
  (五)确保税收筹划综合性
  在企业财务管理中,税收筹划占据举足轻重的地位,是其必不可少的一部分,并且税收筹划目标即为财务管理目标。因此,企业需要在整体经营及投资战略中添加税收筹划,切忌只关注个别税种或者降低企业税负。在税收筹划施行过程中,首先要致力于降低企业整体税负。然后,企业的经济利益不仅包括税收利益,不可将税负降低看作企业整体利益的增加,而是通过税收筹划促进企业实现整体利益最大化。所以,在税收筹划中,企业必须确保税收筹划综合性,尽可能使企业最大程度上获益,避免引发税收筹划风险。
  五、结束语
  综上所述,我国社会经济近些年迅猛发展,随之企业不断提高对税收筹划的重视程度。利用税收筹划可以降低企业税负,不过也引发企业的多种风险。在本文中,较为浅显的分析了税收筹划风险,主要有经营风险与操作风险等,且对此提出相关防范对策,即为强化企业税收筹划的风险意识,确保税收筹划灵活性以及综合性,聘请专业的税收筹划工作者,全面、系统学习和掌握相关税务政策等。
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