论中小企业内部控制制度的建设

来源:用户上传      作者: 李晓蔚

　　［摘要］ 我国注册企业中绝大多数都是中小企业，这些企业无论是在我国整体社会经济发展方面，还是保证社会稳定吸收城镇就业人口方面都发挥出了重要的作用。本文以中小企业内部控制为切入点，对中小企业在内部控制上存在的问题进行分析，并针对这些问题就内部控制制度的建设提出笔者的一些看法和建议。
　　［关键词］ 内部控制 中小企业 制度建设
　　
　　目前在我国企业的发展过程中，各种中小企业也已经成为了我国经济增长、经济和社会稳定维护以及就业人口吸收等多方面的重要力量，并且其地位和作用伴随着我国针对国有经济进行的战略性调整而日益突出。根据有关资料表明，目前我国注册过的企业之中几乎有百分之九十九的企业都属于中小企业，为我国的城镇就业提供了百分之七十五的机会，同时在去年我国的企业出口总额上，中小企业也占据了一半还要多的份额，这些数据都充分了说明了目前我中小企业的重要地位。由于内部控制在中小企业管理中起到了至关重要的作用，只要做到企业内部控制制度的监视，才能更好的实现中小企业的发展。
　　一、我国中小企业在内部控制上存在的问题
　　1.对内部会计控制缺乏认识。虽然中小企业在我国实现了长足的发展，但是目前依旧有很多小企业中的领导者对内部会计控制缺乏正确的认识，认为所谓内部控制就是对一些规整制度的贯彻，在经营过程中较为盲目；有些企业虽然明确内部会计控制的意义，但是并没有将内部控制作为一个重点来抓，认为这仅仅是某一个管理部门所做的事，同时致使下属的员工也对内部控制有所忽视，导致了企业内部管理工作上的混乱。
　　2.企业内部环境不利于内部控制。目前很多中小企业实际上都是从以前的家族企业演变过来的，在企业的内部环境上都体现出复杂性和多样性，这些企业只是在市场经济出现之后才演变为公司的，因此带有先天上不足，同时由于内部的复杂性和多样性，因此也存在后天上的某些问题，包括重关系轻贤能，都对企业发展是种阻碍，更不利于企业的内部控制。
　　3.缺乏有力的外部监督。我国有些中小企业在发展的过程中，其外部的监督机构完全实现正常的功能发挥，缺乏有力的监督。中小企业没有自身的主管领导，在外部管理机构上较为缺乏，从而导致了中小企业在内部控制上的不足，从而影响了企业自身的发展。所以中小企业必须要建立的较为健全的监督体系，包括区域监督、政府监督和社会监督，从而提高外部监督力度。
　　4.企业人员素质不高，人员配备不合理。由于在有些中小企业，尤其是很多小企业中，其会计任务并不繁重，因此企业的管理者为了实现更大的盈利，往往不会招聘更多的会计人员，或者是仅仅招聘一些兼职会计来完成会计工作，这样必然会影响到企业整体的财务管理等方面工作。同时在中小企业中很多人员体现出素质不高的特点：首先由于很多企业所招聘的人员都是刚刚毕业的学生，社会经验不足，业务能力较低；其次是缺乏有效合理的培训，致使企业的业务水平无法满足企业发展上的需要；第三是企业中缺乏高素质高水平的会计人才。
　　二、中小企业中内部控制制度的建设
　　由于中小企业在我国的数量极为庞大，基本上成为我国经济发展的关键力量，同时由于其发展规模有所区别，在企业的业务特点上也都不尽相同，但是无论是何种中小企业的发展过程中，都离不开企业的内部控制制度的建立。目前我国中小企业虽然在长期的发展过程中实现了一定程度的发展，但是还是存在一定的问题，在很多方面上还并不完善。笔者针对上面所提出的几点问题，对中小企业内部控制制度的建设提出以下几个方面的改善措施：
　　1.完善中小企业的控制环境。企业内部控制所处的控制环境对于企业在控制技术以及控制方式的选择上都具有十分重要的意义，企业的控制环境主要包括内部环境和外部环境：企业内部控制主要体现出的是一种氛围，注重对企业管理者以及员工在内部控制意识上的影响，同时对其他控制要素其作用上的发挥进行决定，内部环境是企业内部控制的核心；而外部环境几乎超出了企业的控制能力，是企业不可控制的因素，在控制环境的完善过程中，对于外部环境而言，虽然无法实现有效的控制，但是依然需要给予足够的重视。
　　2.明确中小企业的控制目标。由于企业在内部控制上具有十分明确的目的，从中小企业发展上来说，其内部控制的主要目标包括很多方面上的内容，但都是企业在实现内部控制后所要达到的目标。具体而言内控的主要目标包括企业成本费用的降低、减少资源浪费、保证企业资产的有效使用、保证资产的完整性和完全性、保证信息的高效性以及对企业收益最大化的追求等方面的内容。此外企业应该可以对控制目标有所明确，并可以对目标进行进一步的细分，在落实企业中每个部门的内控目标同时，明确员工自身的工作责任，进行有针对性的内部控制，最后企业还可以根据环境变化以及经济政策上的调整对内控目标进行调整，保证内部目标的可行性。
　　3.提高企业人员综合素质。企业人员的综合素质包括职业道德水平和业务素质，企业人员的素质决定了企业内部治理和控制的情况，直接影响企业的发展状况。同样，财务人员的素质对企业的生存和发展有着严重的影响。因此，在提高企业管理水平的同时，必须加强会计人员职业道德水平和业务素质的培养，为企业的良好发展奠定基础。
　　4.强化中小企业的内控监督。内部控制的有效执行离不开强有力的监督，对企业内部控制的监督主要有内部监督和外部监督。其内部监督主要是通过内部审计部门的监督，中小企业应该根据自身情况设立内部审计部门，其内部审计主要是对企业的高层管理者负责，企业应聘请对会计、审计领域熟悉，具有多年的工作经验，对内部控制流程等各项制度能深刻理解的专业人员，并具有较高素质的人担任内部审计工作，从而加强企业的内部控制。同时外部监督的力量也是不可忽视的重要方面，相关部门应该根据自身的职责加强对中小企业内部控制的了解、检查和监督，并进行沟通，从而督促企业严格执行内控制度。
　　
　　参考文献：
　　[1]胡桂香:我国中小企业内部控制初探[J].企业家天地.2010,(6)
　　[2]刘义龙 李松:民营中小企业内部控制问题及对策[J].河北软件职业技术学院学报.2010，(6)
　　[3]赵文秀 胡淑娟:对加强中小企业内部控制的看法[J].财会月刊.2008,(4)

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