中小企业内部审计现状及成因

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　　摘要：随着我国经济的快速发展，以及在“大众创业”趋势的影响之下，我国每年新企业注册数量一直保持着很高的水平，一些中小企业迅速创立并发展壮大。但是根据相关数据显示，我国中小企业每年破产率也非常之高。究其原因，这与中小企业企业管理手段落后不无关系。中小企业在经营过程中所面临的管理难题比大型企业还要多，同时，管理经验不足、管理漏洞多是制约中小企业发展的重要原因。
　　关键词：内部审计;中小企业;内审现状
　　改革发展以来，我国经济一直处于高速发展阶段，各行各业都存在着无数的商机，在这些商机的影响之下，越来越多的人也开始慢慢转变思考方式，“大众创业”在近几年逐渐成为发展趋势。据相关数据显示，近几年我国新企业注册数量一直保持10%左右的增幅，其中绝大多数都是中小型企业。
　　与此同时，也有数据显示，我国中小企业每年破产率也非常之高。究其原因，这与中小企业企业管理手段落后不无关系。中小企业在经营过程中所面临的管理难题比大型企业还要多，同时，管理者经验不足、管理方式落后、管理形式不规范都是制约中小企业发展的重要原因。
　　一、中小企业内部审计重要性
　　现如今，世界各国对内部审计越来越重视，内部审计对于企业管理的作用受到了政府监管部门和社会公众的肯定。同时，不少企业管理者也认同内部审计在公司治理中发挥了非常重要的监督管理职能。
　　2018年3月1日施行的《审计署关于内部审计工作的规定》，是审计署根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》以及其他有关规定制定的。其目的旨在健全内部审计的相关制度规定，提升内部审计的质量，更好的发挥其监督管理的职能和作用。
　　《审计署关于内部审计工作的规定》中明确规定称内部审计的定义以及范围，并且指明各企业应当按照相應的法律法规以及内部审计的职业规范，结合企业自身的实际情况，建立健全的内部审计制度。
　　内部审计是企业自我监督和自我约束的重要机制，是制约企业发展的重要因素，内部审计可以保障企业财务状况的真实性、合法性和完整性，让企业管理者、投资人、监管部门、社会公众正确了解企业的财务和经营状况。同时也能够保证企业资金和资源的合理分配和利用，使得企业的经营方针、投资策略等得到有效的贯彻和实施。
　　二、中小企业内部审计现状
　　（一）管理者对内部审计不够重视
　　根据代理理论，在规模比较大的企业中，会存在所有权与经营权分离的现象，管理层与经理人之间会形成委托代理关系，从而会产生诸如信息不对称、道德风险等问题。因而，从管理层角度出发，其更倾向于健全企业的内部审计制度和规范，从而规避由于委托代理所产生的一系列风险。
　　内部审计是否能发挥其作用，关键要看管理者是不是对此问题足够重视。不过在中小企业中，管理者对于内部审计的重要性认识不足，管理观念也十分落后。一些管理者并没有充分认识到内部审计能够提升企业的经济效益以及管理水平，仅仅认为内部审计就是企业“自查自纠”的一个过程。内部审计管理制度不规范，这严重制约了中小企业的发展，导致中小企业经营风险普遍偏高。
　　（二）内部审计质量不高
　　中小企业内部审计的审计范围存在局限性，很多企业设置了内部审计部门，其目的也仅仅是审计企业财务数据的真实、合法性，主要工作集中在财务审计，对于企业内部控制制度和流程等环节关注不足，过窄的审计范围严重影响内部审计的审计监督效用。
　　小企业内部审计的审计目的不明确、审计方法落后、审计流程不规范。有的企业由于还没有推行电算化管理，会计核算还需要依靠人工记录和处理数据，导致审计过程繁琐、工作量大、效率低下等问题。
　　同时，一些企业内部审计只是形式上的查账查错，认为账目核算无误就达到目的了。然而内部审计开展审计工作的时候，不仅仅是查错这么简单，更需要找出出错的原因，仅仅重视审计结果而忽略审计过程将会导致内部审计的效率和审计效果得不到保障。
　　（三）内审部门独立性较差
　　内部审计的独立性是保障其审计效果的基本前提，独立性强调的是内部审计部门工作人员在不受干扰的情况下，客观的审计企业财务和经营管理等各个方面的情况，准确查找出企业存在的问题，并有针对性的提出改进意见和建议。
　　许多中小企业受限于经营规模小、人力资源不足等原因，管理结构简单，管理层和各个部门的权责与职能划分也不明确。有的企业内部审计工作直接由财务负责人领导，而内部审计人员则有财务人员兼职。权限与职责的混乱，严重制约了内部审计的独立性，审计意见难以得到落实，内部审计部门相当于形同虚设。
　　三、中小企业内部审计现状的成因
　　（一）内部审计理念落后
　　在最新发布的《审计署关于内部审计工作的规定》中，明确的内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动（1）。从而我们可以看出，国家规定了企业内部审计的范围除了财务领域，还延伸到了企业经营与管理领域。
　　而许多中小企业对此问题认识严重不足，这与企业管理层的内部审计观念落后不无关系。领导层没有健全审计制度的意识，导致企业审计理念的匮乏，审计观念的落后，严重限制了企业内部审计的范围，影响了内部审计的作用，弱化了其监督和管理的职能。
　　企业管理者应该充分认识内部审计的重要性，它不仅仅是监督企业是否正常运转的重要手段，同时也是实现企业价值增值的重要保障。客观而真实的内部审计报告，能够让管理者了解企业经过过程中存在的缺陷，查找企业管理制度的漏洞，从而更好地完善企业经营，促进企业的发展壮大。
　　（二）内部审计工作人员综合素质不高
　　受限于企业经营规模以及薪资待遇等问题，中小企业在专业人才储备方面是个短板。人力资源方面的匮乏，导致有的企业内部审计工作由财务人员兼职，这直接影响了内部审计的审计效率和审计效果，导致审计意见不具备实用性。 　　一些企业即使单独设置了内部审计工作人员，其综合素质也无法得到保障，业务水平也比较有限。同时受制于企业内部审计制度和流程的不规范，一些企业内部审计人员对自身工作的重要性认识不足，在日常审计过程中缺乏专业性、缺乏责任感，这也严重影响了内部审计的工作质量，审计结果无法反映企业的真实问题，企业管理者也无法通过内部审计了解企业的财务、经营和管理情况。
　　（三）内部环境不利于内部审计工作的开展
　　很多中小企业是“家族式”或“合伙式”，很多情况下是所有权与管理权并没有分离，内部审计部门的独立性严重受到制约，根本无法发挥其监督问责的职能。另外，中小企业的内部审计部门设置不合理，一种情况是空设置岗位却不履行职责，一种情况是内部审计工作受制于管理层、缺乏权威性，甚至有的中小企业根本不设置内部审计部门，这些问题都严重制约了中小企业的发展。
　　一些中小企业的管理者为了眼前的一些利益，干涉内部审计工作的独立性，指示内部审计工作人员按照其意志和要求出具审计意见。而对于从事内部审计的员工来说，只能听从于领导的安排，严重影响了审计结果的真实性和客观性，无法发挥内部审计的监督职能。
　　四、中小企业内部审计问题的对策
　　（一）健全中小企业内部审计法律法规
　　目前专门针对中小企业内部审计的法律法规尚不完善，导致部分中小企业管理者对于内部审计的定义和范围不甚清晰。法律法规界限的模糊也很容易导致不法分子钻空子，再加上我国目前中小企业的规模不断壮大，发展速度也逐渐加快，因而更應该建立健全的且有针对性的法律法规，应当结合中小企业的管理特点，制定适合在中小企业有效推广并实行的相关政策法规。
　　将中小企业内部审计相关法律法规的责任边界界定清楚，让管理者及其他信息相关者有章可循、有法可依，同时建立健全的市场监管机制，加强外部监管的执行力，确保相关法律法规的有效实施，能够有效的避免一些企业钻法律空子的行为。从政策和法律上规范了中小企业内部审计工作，使其更加专业化、规范化，更加能有效的提高内部审计效率，同时提升内部审计意见的可靠性。
　　（二）提高内部审计人员的综合素质
　　中小企业应加强对内部审计工作人员的理论知识、职业道德培训，同时还要加强对其的信息技术综合培训，培养内部审计人员的综合素质。内部审计人员自身综合素质提高，一方面有助于其工作的有效开展，另一方面也会启发工作人员多为企业献计献策，及时发现企业存在的问题并提出有效建议。
　　每个行业都具备自身不同的行业特点，因而内部审计制度也应该根据自身特点有所侧重。企业应该为内部审计人员多提供外部交流的渠道，让自己的员工多一些机会与同行业先进企业内部审计人员交流，吸收其他企业的有利经验，再结合自身企业特点，发展出一套适合自己的内部审计制度与流程规范。
　　（三）充分发挥内部审计的职能与作用
　　中小企业相较于传统企业，虽然规模小、人力少、制度不全，但是其由于管理结构简单，经营方式可以更加灵活。企业管理结构简单，可以根据市场需求和自身发展需要，在一定程度上简化内部管理流程。但是，简化并非弱化，中小企业应利用本身的优势，规划制定出一套符合自身特点的内部审计流程规范。一方面满足国家相应法律法规的要求，完善企业内部审计制度，另一方面也通过内部审计有效的监督与反馈，提升工作效率，提高企业效益，增加企业价值，充分发挥内部审计的职能与作用。
　　中小企业管理者应该充分认识到企业内部审计的重要性，清楚内部审计部门的职能，并且充分赋予其相应的权力，内部审计不应当仅仅是“查错找错”，同时它应当具备“监督”、“问责”的职能，而且要保证其职能可以充分发挥出来。当前我国中小企业破产率很高，除了市场优胜劣汰的原因，究其根本还是管理观念落后导致被市场淘汰的。建立健全的内部审计制度，优化企业自身管理，能够完善内部控制流程，规范企业经营模式，让企业更加健康的长久发展下去。
　　最后，中小企业是我国经济发展中不可忽视的重要组成部分，为我国的经济发展和促进就业贡献了不小的力量。因此，保障中小企业健康的发展和壮大具有重要意义。建立健全且符合中小企业发展特点的法律法规，完善社会监督体制，让企业管理者认识到内部审计的重要性，这对于促进中小企业的发展具有重要意义。
　　注释：
　　中华人民共和国审计署第11号令-《审计署关于内部审计工作的规定》
　　参考文献：
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