试论新形势下财政税收体制改革的创新进展

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　　摘要：税收是国家财政的主要经济来源，对于国家的建设和发展，具有重要的作用。近些年，我国政府部门对于财政税收的重视程度逐渐加深，并对现有财政税收体制进行了改革。但是我国经济正处在快速发展的阶段，且正在向迈入发达国家而努力。在新形势背景下，如果贸然进行财政税收体制改革，可能会对我国经济发展造成影响，且现行财政税收体制还存在一些不足。本文通过对新形势下财政税收体制改革进行分析，并提出合理的创新建议，希望对促进社会经济发展有所帮助。
　　关键词：新形势;财政税收;体制改革
　　对于任何国家来说，财政税收对于国家的经济发展都具有促进作用。近些年，我国经济取得举世瞩目的成就，为了满足社会发展需要，也为了进一步增强国际竞争力，我国财政税收体制必须进行创新。因此，对新形势下财政税收体制改革创新进行进展进行分析，具有重要的意义。
　　一、新形势下财政税收体制改革创新的重要意义
　　首先，現阶段我国的经济已经步入了高速发展时期，且小康社会建设正处于关键点，如果在建设发展过程中，财政税收体制不符合需要，将会对我国经济发展造成影响，而科学合理的税收体制，不仅可以推动我国经济的发展，还能为社会基础设施的建设，提供充足的资金保障;其次，通过调查表明，部分基层政府组织的公共服务职能较为淡化，对基层人民的生活造成了一定影响，究其原因，主要是基层政府组织缺少资金来源，无法充分履行自身的职能[1]。在上述背景下，对财政税收体制进行改革创新，不仅符合时代发展的需要，还可以在新形势背景下提高人民群众的生活质量。
　　二、财政税收体制改革现状及存在的不足
　　（一）财政税收体制改革存在一定的局限性
　　科学合理的财政税收体制改革，对于社会经济发展具有至关重要的作用，但是结果表明，我国现行财政税收体制改革存在一定的局限性，并且在实际改革的过程中也存在漏洞。例如：在财政税收体制改革过程中对于一些税收分类不合理、不准确，甚至会遗忘一些税种。
　　（二）预算管理体制不完善
　　预算管理是财政税收体制改革的重点内容，合理有效的预算管理体制，可以在保证财政支出合理性的基础上，提高资金的利用效率，促使财政资金落实到实处，达到取之于民、用之于民的效果[2]。但我国现阶段的财政税收体制，对于预算管理并不重视，预算管理机制完整性较差。例如：某些政府部门的预算管理体制过于传统，管理效果十分有限，而还有部分政府部门的预算管理体制中，缺少监督和反馈制度，因而无法保证财政支出的落实情况。现阶段部分政府部门在制定预算表时，为争取更多的预算资金，在表中大量使用了虚假信息，其预算核算结果的真实性较差。目前，漏税、偷税和行为十分普遍，一些不法分子为了降低成本，提高经济收入，使用大量的非法手段获取经济利益，例如：伪造和虚开增值税发票，以骗取财务部门的资金，这种非法手段的应用，致使国家税收大量流失。并且，部分政府财务部门的工作容易受到主观因素的影响，对财预算及核算成果进行干扰，并从中盗取一些经济指标，从而达到滥竽充数的目的。还有一些企业和个人为了少缴税，甚至是不缴税，采用了阴阳合同等方式，以此来掩盖企业和个人的真实收入情况，例如：前段时间引起人们广泛关注的范冰冰偷税漏税事件，就是采用阴阳合同的方式进行偷税和漏税，其偷税漏税金额达到了2亿元以上。
　　（三）不能满足人民的要求
　　在新形势背景下，人们生活质量得到显著提升，与此同时，人们对于公共服务提出了更高的要求。但根据研究结果表明，现阶段我国财政税收体制改革，并不能满足人民的要求。部分基层政府部门在改革过程中，财务管理制度和服务职能无法进行匹配，致使财政支出很难被应用于公共服务，与人民群众的服务需要还在一定的差距。
　　部分税收部门管理者，对于国家财政税收制度并不重视，无法将财政政策有效的落实下去，缺少责任心和工作态度。认为税收管理是国家财政的责任，和本部门的关系不大，在管理过程中漫无目的，缺少管理意识;还有一些管理者在汇报财政情况时，隐瞒了真实情况，存在弄虚作假的情况。还有一些单位没有公开单位的财政支出和收入信息，财务管理透明度较差，尤其是在记录财政支出和收入情况时，仍然以人工记录为主;还有部分工作人员与企业和个人达成私下协议，对于企业和个人的偷漏税行为采取放任自流的态度，从中获取私人利益。这也在一定程度上，减少了国家财政的收入。
　　（四）会计与税法协调性差
　　在新形势背景下，会计与税法之间的差异性是在所难免的，这会使财政税收工作面临严重的威胁，为有效缓解这一问题，协调会计与税法间的关系至关重要。但是现实情况却不尽如人意，我国会计与税法很难实现协调，虽然会计准则为了适应税法而不断改革，但是其效果十分有限，纳税人的纳税标准依然没有发生改变。
　　（五）传统财政税收管理模式存在弊端
　　随着我国财政税收制度改革的不断推进，传统的财政税收制度已经无法满足新形势背景下的需要，其弊端也日益显现。尤其是在财务管理方面，出现了许多问题，例如：无法控制税收改革、无法管理财务工作等，甚至出现了一些违法行为，致使违法问题迟迟无法解决[3]。当然，在改革过程中，还存在管理模式与经济发展和人们要求相冲突的问题，在结构方面的改革存在失调，不少财政部门很难开展工作。比如：部分政府缺少开展公共服务的资金，基层党建工作的开展也无法得到财政资金额支持，政府各部门之间的矛盾日益显现。
　　三、新形势背景下财政税收体制改革创新的措施
　　（一）建立分级分权的财政税收体制
　　在新形势背景下，各级地方政府的财政税收改革工作需要具备独立性，但如果中央放权，给予地方政府财政税收改革自主性，同样会引出管理不到位的问题。因此，建立分级分权的财政税收体制，成为了解决这一问题的有效途径。通过分级财政税收体制的建立，地方政府在改革税收制度时，在享受充足自主权的同时，会受到上级政府的监督，继而形成层层监督、层层管理的监管体制。例如：省级财政部门管理市级财政部门，市级部门管理县级管理。这种监管体制一旦确立实行，将会对改善我国财政税收体制改革存在的不足。 　　（二）对现行财政税收体制进行完善
　　由于我国在财政税收体制改革过程中，存在一定的局限性，因此，政府部门需要使用合理措施，对财政税收体制进行创新和完善，充分发挥税收体制的效果。政府部门应做好以下几方面的工作：一是明确各个税种的基本情况，例如：按性质划分，我国税种大致分为个人所得税、营业税、增值税等，在确定税种的概念后，还要结合社会实际情况，确定各个税种的征收标准，例如：我国在今年就将个人所得税的起征点定为5000元，而过去为3500元;二是对一些税种进行改革，例如：取消物业税或降低征收标准;三是各地方政府应该结合本地的各项基本情况，确定税务征收标准，如果有特殊需要，则可以制定一些优惠政策[4]。例如：对于一些自然生态环境保护良好的地区，可以适当减免企业和个人的税收，而对于一些资源开发型城市，则要增加税收;最后是调整直接所得税和间接所得税的比例，过去我国税收的主要来源方式为间接所得税，而这种纳税方式很难保障人民的收入，而调整过后，则可以减轻人民的纳税负担，人民的经济收入也因此得到保证。
　　（三）构建科学有效的预算管理体制
　　首先，政府财政部门应单独设置以下三个附属部门，一是预算管理部门;二是支出审核部门;三是监督部门，从而构成一个完整的预算管理体系，对财政预算支出进行科学的管理和监督;其次，政府财政部门需要加强对财政支出的审核和监管力度，确保好钢用在刀刃上，防止资金使用不明确的问题出现;此外，政府应根据投资建设项目的实际情况，有针对性的进行预算管理，例如：对于社会基础设施，保障人民生活的建设项目，则要增加预算支出。对于一些资源开发的项目，则要降低预算支出;最后，应加大奖惩力度，在法律体系的保障下，对于一些偷税漏税或以权谋私的行为，必须进行严重惩罚，以此来约束不合理的行为。
　　（四）调整财政税收改革结构，满足人民对于财政的需求
　　首先，各级政府部门应该在新形势背景下，了解并掌握人民对于政府服务水平的要求，并以此为基础，做好民生建设工作。例如：一些农村至今没有修建水泥道路，当地人民对于修建水泥路的需求十分迫切，此时当地政府部门应调整税收结构，进行民生项目的建设;其次，政府财务部门需调整财政税收体制，促使财政体制与政府服务管理职能进行匹配。例如：对于一些用于民生服务的财政支出，可以降低管理力度，使其更好的履行管理职能，满足人们对于公共服务的需要。最后，应协调城乡经济发展速度，缩小城乡发展差异，这不仅是社会经济的发展的需要，同時也是财政税收改革的有效途径，只有协调好各地方的经济发展速度，才能确保人民群众可以接受同等质量的服务。
　　（五）创新财政税收体制
　　财政税收体制改革是经济体制改革的重要内容，对于我国经济发展会产生直接的影响，如果改革无法达成预期目标，不仅会降低经济发展速度，还会对人民生活质量造成影响。因此，国家可以在新形势背景下，尝试对财政税收体制进行改革，具体表现为国家可以将传统集权制的财政税收体制进行调整，改善中央财政和地方财政在体制改革中的关系，推行分级分税财务体制，能够取得显著的效果，可以在优化产业结构的同时，实现对资源的合理配置，从而推动社会经济的发展。这种创新方式的使用，可以凸显出中央财政的调控能力，又能激发地方政府的参与积极性，继而构建财政税收长效运行机制，促进我国财政税收体制的变革。
　　在经济体制改革过程中，需要对财政税收体制中存在的弊端进行全面的分析和评价，并选择合理的创新方法，对这些弊端进行一一解决。具体表现为财政部门应该对工作人员进行管理，并提出切实可行的监督管理办法。例如：我国可以借鉴西方发达国家的财政税收体制创新改革经验，吸收其改革的精华部分，完善我国的改革创新方法。尤其是对于地方政府来说，其财政权和事权必须要达成统一，中央在划分责任的同时，还要结合地方发展的实际情况，制定满足地方发展需要的财政体制，实现地方财政税收体制的发展和完善。
　　四、结论
　　综上所述，我国在财政税收体制改革过程中，依然存在一些弊端和缺陷，这些问题的存在制约了社会经济的发展。因此，在新形势背景下，国家需要对财政税收体制改革进行创新，改善其不足，从而推动财政税收体制的完善和发展。
　　参考文献：
　　[1]刘宇.浅析新形势下财政税收体制改革的创新[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2018 （10）：66-67.
　　[2]张金华.新形势下财政税收体制改革的创新研究[J].财会学习，2018 （16）：156.
　　[3]张云峰.新形势下我国财政税收体制改革与创新探讨[J].财经界（学术版），2018 （06）：129.
　　[4]任鹏程.新形势下财政税收体制改革的创新思考[J].市场论坛，2017 （09）：81-82.
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