商业银行风险导向审计思考
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摘要：现阶段，在社会经济不断发展的背景下，我国商业银行运行进程逐渐加快，与此同时，银行竞争也越来越激烈。从当前情况来看，大多数商业银行已经了解到了内部审计本身具备的价值和作用，因此，对于商业银行而言，要想在激烈的竞争中占据主导地位，就必须做好内部审计工作，加大对风险的控制和预防力度，以此降低风险出现的概率。在本文中，主要对于我国商业银行发展过程中存在的问题进行了相应的分析，并且结合商业银行审计中使用的风险导向审计方式提出了完善的解决措施，希望能够促进商业银行良好运行。
关键词：商业银行 风险导向审计
现阶段，伴随着金融制度改革的深入推进，我国商业银行逐渐凸显出丰富多样的发展方向，与此同时，商业银行竞争压力也在不断提高，对于商业银行内部管理而言，内部审计在经营管理中起着举足轻重的作用，所以我国商业商银行要想在最大程度上控制好风险问题，那么就需要大力优化内部审计工作。
一、分析当前我国商业银行发展过程中存在的风险
因为受到多方面因素所带来的影响与制约，现阶段在商业银行发展过程中存在非常多的风险，笔者经过归纳与总结，将其概述为以下几点。
（一）信用风险在不断积累，内部潜在的风险因素不断扩大
在商业银行具体发展过程中，存在的潜在风险因素还是比较多的，通过探究得出，大体上表现在以下几个方面：第一，当对相关业务进行管理的时候，由于制定的风险控制制度和内部控制体系不健全，使得该项环节产生了不良的风险问题，对于工作造成了一定的阻碍。第二，从实际情况来看，绝大多数企业和个人的征信系统并不完善，此种现象的发生，使得很多人钻取法律漏洞，诈骗银行资金等。最后，我国商业银行信用风险面临着很大的挑战，其包含的内容广泛，主要涉及到发放贷款、拆出资金和开出银行承兑汇票等多个方面。
（二）商业银行资金运行期间比较长，流动性风险不可忽视
在当前情况下，商业银行为了追求利润的最大化，常常使用短期资金投入到期限较长和利率較高的金融产品中，导致资金期限错配，流动性风险十分突出，必须加以防范。而从长期时间角度来看，受银行违规运行情况的影响，使得资产存在着很大的安全隐患问题，最后严重影响到了资金的合理运行。
（三）商业银行资产安全连接性比较差，存在很大的安全风险
通常来讲，在我国商业实际发展过程中，还存在着资产安全链接隐患问题，这一问题主要表现为以下几点内容：首先，商业银行中的不良贷款率比较高，其具备隐蔽性特点，对于这些商业银行而言，经常使用“借新还旧”、“贷款置换”和“违规出表”的方式直接遮盖这些不良贷款;其次，贷款投向结构存在很大的不合理性，中长期贷款本身占到的比例比较大，并且贷款领域集中度相对而言比较的高，资产效益率低，所以，在商业银行发展后期中，可能会面临着更多的损失;最后，在商业银行具体发展过程中，如果只是盲目的追求贷款方式的话，那么就会给资产增值带来更大的问题。
（四）商业银行内部体系和管理体系落实不到位，操作风险需要引起重视
商业银行在办理业务的时候，有很多员工可能会直接接触到有价证券以及多种现金资产等业务，而且还需要对有权限的客户账户进行相应的操作，在这一现状下，如果商业银行没有针对资产实际运行情况建立统一的内部控制体系，那么员工在工作中可能会出现一定的问题。此外，在商业银行中，对于信息处理方面的隐蔽性也是十分重要的，一旦处理不合理，那么就会增加操作风险，影响到运行的安全性。
二、现阶段风险导向审计方式在银行审计中的优势
（一）可以根据风险评价，把握到主体商业银行的运行情况
在商业银行发展中应用风险导向审计方式的时候，相关的审计人员需要将商业银行放置在比较大的范围中，并且，在分析评估审计风险水平的时候，需要掌握到商业银行当前的发展情况以及运行管理目标和战略规划等多种业务内容，主要是采取立体以及动态的方式来判断运行风险的内外部因素，并且还需要把商业银行对风险的管理情况当成评价风险中的重要内容，由此一来，就可以很好的认识和了解到运行风险带来的影响，从而积极的应对。
（二）商业银行需要结合风险水平的高低确定审计关键点，以此控制好审计风险
根据以往商业银行采取的审计方式来看，其需要在抽取样本的基础上进行实质性的检测，当进行检测的时候，需要重点考虑控制风险以及检查风险方式，如果选择使用风险导向审计方式的话，对于风险的评估以及控制便直接表现在审计运行环节中，在这一现状下，审计人员还需要将工作的中心放在对审计风险的研究和评估上，由此一来，就可以根据识别风险点，直接对固定风险做出相应的评价，最后根据关于商业银行内部控制情况做出正确的判断。
三、现阶段商业银行审计过程中存在的问题以及措施
（一）商业银行内审要重视了解以及检验内部控制
由于我国商业银行审计存在一定的风险，比如，固有风险以及控制风险都是比较高的，所以在这个时候，我国审计人员就需要在审计开始阶段制定应对审计风险的各种措施，然后要从风险评估入手，除了可以对内部控制进行评估以外，还需要对商业银行所处的运行环境以及法人治理结构等多个因素进行分析，主要是发现隐蔽的各种风险，从而确定出实质性检测的范围。另外，还需要根据必要的审计程序，保证商业银行运行活动中全部重大违规问题或者是风险隐患可以及时发现。
（二）需要根据评估直接确定出审计重点，以此提高审计的效率
商业银行在实际发展过程中，相关的审计人员经常会追求自己的想法，直接会选择使用风险导向模式，可以在审计质量以及效率和风险间找到平衡点，这样就可以在最大程度上可以认识到审计风险客观性以及可控性带来的不良因素，主要是确保审计程序可以稳定实施。
（三）制定规范性的执行风险导向审计程序，将其落实于商业银行风险管理环节中 首先，从银行经营现状入手，找寻出对银行运行产生不良影响的主要因素，并且详细的进行评估，获取准确的评估结果，以此为后期审计方案的制定提供主要的依据，确保方案的完善性。其次，以风险的实际情况为主，将银行经营方案和基本战略有机结合到一起，从而达到审计的目的。然后，综合性考虑银行投资能力、内部控制管理情况等多个方面，了解存在的风险问题，提出相应的预防和应对策略。最后，做好商业银行经营情况的管理和控制工作，对其展开有效的评价，制定出总结报告，报告内容包含了改进和优化措施等。
（四）引进信息化技术，对审计方案和工作流程加以优化
现阶段，伴随着信息化技术的不断改进和完善，我国逐渐加大了对该项技术的重视力度，将计算机技术引进于审计工作中，既可以有效的提升工作效率同时还能够确保数据的准确性，降低误差现象的发生。从实际应用情况来看，风险导向审计方式自身具备较强的规范性和合理性，在審计期间有效的对其进行应用，能够避免不良因素对于审计项目产生的诸多影响，从一定程度上实现审计工作的高效化开展。另外，在引进先进信息技术的同时，还需要保证工作人员掌握信息技术，能够不断学习与培训，熟练操作信息技术，如此才能真正发挥出信息技术的作用与价值。
（五）需要不断完善对商业银行内部审计组织体系
从当前绝大多数商业银行能够看出来，内部组织机构很多都是在银行内部进行设立的，所以还要求对银行业务运行情况进行评价和监督，并且需要及时向上级领导反映真实情况，由此一来，这样的银行组织机构就会使得内部审计部门地位和作用逐渐弱化。所以，相关的商业银行要想在最大程度上充分发挥出内部审计的主导作用，这个时候还需要不断完善当前对于高级管理员所负责的管理制度。此外，还需要健立健全科学合理的审计委员会领导以下的内部审计管理制度。
四、小结
以上所述，因为内部审计的重点需要以商业银行风险为基础，所以需要从以往的单纯事后审计直接转移事前介入以及事中跟踪，实现全过程审计，将审计关口前移，由此一来，需要从根本上提高对商业银行审计风险的评估以及控制，从而减少运营风险的发生。
参考文献：
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（作者单位：安徽省农村信用社联合社蚌埠审计中心）
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