制造业企业销售与收款业务的内部控制分析

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　　摘要：在当前市场竞争日趋激烈的经济环境下，企业若想在市场竞争中取得有利位置，就需要从自身内部控制入手进行优化和提升。销售和收款作为制造业企业中重要的工作环节，其内部控制的科学有效性受到广泛关注。通过内部控制降低企业风险、实现企业稳定可持续发展，是企业管理中的重要研究内容。本文通过分析企业销售与收款内部控制的重要性及其现状等内容，对于当前制造业企业销售与收款业务的内部控制方法进行了建议与讨论，希望通过本文相关研究，能够为制造业企业的可持续发展与企业管理优化提供一些有效帮助。
　　关键词：制造业;企业销售与收款;内部控制;方法分析
　　中图分类号：F275
　　文献标识码：A
　　内部控制是所有企业在发展中不可忽视的一项工作，对于企业的可持续发展与高效运营具有重要的意义。在制造业企业的日常运行中，销售与收款业务是企业发展的关键，与企业效益有直接关联。如何通过对于企业销售与收款业务的内部控制改革与优化实现企业资金周转顺利及企业营收增加，是制造业企业在企业管理中需要不断探索的问题。企业销售与收款业务的内部控制对于企业效益提高的重要作用需要受到关注。
　　1企业销售与收款业务的内部控制的意义
　　企业销售与收款业务的内部控制就是要在规范化管理的基础上减少企业发展中的财务风险，通过财务问题的严谨处理提升企业可持续发展力。在企业销售与收款业务的内部控制中应该从预防财务活动中舞弊现象和保证对于经营活动的有效监管两个方面出发，这两个方面是企业效益提升的根基。所以在企业运营方向的把控和可持续发展的坚持过程中，企业销售与收款业务的内部控制具有重要意义，为企业提升市场竞争力与发展稳定性提供了重要帮助。
　　企业优化销售与收款内部控制的意义在于划分、工作责任的明确、管理流程的完整制定、管理制度完善、对于企业销售与收款日常工作中各个环节工作的推进进行有效监管、提升企业财务人员及企业运营中的风险防控意识，通过这些内容的完善来促进企业市场竞争力的增加、销售营业额的提升以及财务风险的降低。对于制造业企业资金链的保障、交易风险降低和销售业绩增长都有积极意义。在完整严谨的销售与收款内部控制环境下，企业才能实现稳定的可持续发展。
　　2制造业企业销售与收款业务内部控制流程分析
　　制造业企业销售与收款业务流程主要包括向客户调查——向客户发出商品价目表——客户在有效期内做出承诺——对特殊、重大合同销售部门进行合同评审——双方签订销售合同（注明订购、赊销或现销）——赊销或现销的对仓储部门下发备货通知单（订购的还需对生产部门下发备货通知单）——销售部门根据产品批次、单号开具发货通知单五联（存根联、财务联、仓库联、运费结算联、客户联）——财务审核发货通知单并盖章——仓库发货——产品出仓库——收款开发票。在以上流程中，现金销售相对简单，而赊销、订购则需要涉及对于所销售客户的信用度、对账、催款、坏账处理等一系列内容严格的审核。
　　在企业的销售与收款业务管理中，赊销由于具有一定的风险性，且在管理过程中所需的时间成本、资金成本等内容相对较高，所以需要尽量减少赊销活动。在认识企业销售与收款业务的大概流程后，我们需要对于内部控制的内容有更具体的理解和分析，才能更好实现内部控制的优化。
　　3制造业企业销售与收款业务内部控制存在的问题
　　虽然众多企业在销售与收款业务的内部管理与控制上都在进行着努力和探索，但是在制造业实际的销售和收款业务的执行中仍然存在一定的问题，下面为笔者对于制造业企业销售与收款业务现状以及其中存在的问题进行的分析。
　　3.1制造业企业销售与收款业务的基础管理不完善
　　第一，销售信用机制不合理。近年来出于优先占领市场的目的，制造业在对于客户管理中经常出现低价、放纵赊账等销售手段，在市场盲目扩张的发展态势中，制造业企业的持续性销量不足，销售收入总体降低，客户信用管理缺失。导致一部分信用度差的客户由于还款能力低、无力还款等行为引发企业销售信用危机，给企业经济效益带来一定损失。
　　第二，制造业中很多企业在销售人员管理上缺乏规范的制度和科学的流程，销售人员缺乏有效管理正成为影响制造业企业稳定和谐发展的重要原因。由于制造业企业销售订单数额一般比较大，销售人员与客户之间一般都存在较为稳定的长期合作关系，在这种环境下很容易出现市场中重要的资源都集中在少部分销售人员手中的情况，而在这种环境下，一旦出销售人员跳槽或者离职情况，就将有大批客户资源被带走，随之而来的是企业将面临的严重损失。
　　3.2制造业企业缺乏对于销售与收款业务风险性的认识
　　在当前制造业市场竞争日趋激励的环境下，部分企业为了获得更高在市场占有率，在市场开发过程中进行盲目扩张，面对潜在的风险存在侥幸心理，认为财务风险和收款坏账等状况是少数情况，于是对于风险的识别意识比较低，缺乏正确的企业风险评估意识，在销售与收款业务规划和风险评估过程中都存在过低的状况。
　　一旦这种情况产生，则对于企业的可持续发展与正常经营将造成很大影响。因为如果企业在销售和收款过程中面对的坏账、赊账情况过多，对于财务监管没有合理的把控，则将导致企业的收支失衡，利润缺乏性价比，而且如果不重视和解决这些收款业务问题所引发的财政困境则将对于制造业企业的正常运营、资金流动、经营活动推进都造成严重影响。
　　3.3制造业企业内部控制过程中，相关业务流程的制定有待规范
　　在实际的内部控制执行中，销售过程中所涉及的相关票据、合约的签署规范都十分重要，是销售过程的凭证和日后财务收款与核算的依据，需要进行严格审查。在销售业务中所涉及的运输单据、收款凭证等都需要一式两份，并且對于相关货品的数量、价格、特殊要求等都有详细记录。在进行物流配送中也要有相关的物流单据。在收款业务的开展中需要进行钞票真伪的检验，涉及汇款业务工作中应该注意相关汇款单据和收款页面的保存以备后续核对。对于签署的合同及与合作方约定的相关流程等内容，企业也需要进行严格的执行。 　　以上这些都是制造业企业在销售和收款业务内部控制过程中所涉及的主要内容。如果能够从以上内容的控制管理优化与执行监督上进行探究和调整，企业的经济效益和市场竞争力都将获得有效的提升。
　　4强化制造业企业销售与收款业务内部控制的方案
　　通过以上对于制造业企业销售与收款业务现状及内部控制对于企业稳定发展实现可持续盈利等方面的重要性分析，我们可以认识到制造业企业销售与收款业务内部控制方法的优化急需进行，笔者总结了以下关于企业内部控制优化的方法，希望对于制造业企业管理建设有一定促进作用。
　　4.1规范完善客户管理制度
　　针对当前制造业企业在销售过程中对于客户的资质审核和信用考察不规范的情况，需要先从完善客户管理制度来提升企业内部控制水平的提升。在企业发展中，客户资源是发展的关键，企业若想实现长远可持续发展，必须建立良好的客户关系。在客户管理制度的完善方面，制造业企业应该根据自身销售产品的生命周期来规划符合现实应用环境的客户管理制度。例如，为提高企业的市场占有率并同时获得更多高质量的客户，制造业企业可以采用客户差异化合作方式，也就是针对不同类型和合作实力的客户制定分级合作方针，针对长期以来信用良好的客户可以适当加大其合作中的赊销信用额度，促进销售额的增加。而对于新客户则需要进行严格的资质考察，对其赊销信用额度进行适当的控制。
　　4.2建立科学收款业务流程
　　在收款业务的内部控制中，建立科学的收款业务流程是极为必要的，在财务票据管理和审核中应该加强对于账目的梳理和对应收票据的整理，做好财务定期核对工作，并且严格把控收款各环节的流程的规范性，通过科学严谨的收款流程搭建来控制企业销售风险，实现从内部控制角度提升企业市场竞争力。对于有条件的制造业企业，也可以引进信息化技术软件进行收款业务流程的规范建立。例如ERP软件在客户资料、信用额度设置和管理上就能够做到高效、全面性，对于提升企业内部控制效果有很大帮助，值得大力推行使用。
　　4.3企业内部职位分离制度的科学设置
　　人员配置和责任划分是制造业企业内部管控的重点。在内部管控优化过程中，销售岗位与收款岗位应该实现人员和责任制的分离。避免由于销售与收款交叉而引发的人情账等财务问题。对于口头帐的情况更要做到完全杜绝。在企业内部岗位设置中，要注意各岗位的岗位职责落实，尤其对于销售管理方面的问题，可以利用区域管理和责任人管理制度分别进行的方式进行管理。在收款过程中要做到销售人员不接触欠款，专款专人收取与管理。在收款管理人员的岗位设置中应该严格收款流程的规范，例如，在销售过程中，对于发货、出库、付款等活动都应该做到有票据才执行，建立有效的销售与收款相互配合的内部控制管理制度。
　　4.4企业销售业绩考评机制的合理设计
　　要想实现企业内部控制的有效推进，根据内部控制相关管理规定制定相应的考评机制进行销售与收款业务工作人员的业务考核，通过考核的设置促进工作人员业务能力的提升是很重要的。在企业销售与收款业务考评机制建设过程中，要注意奖罚并行、培训与考核相结合的管理办法。例如，针对销售业绩的考评，企业可以根据年度指标制定分阶段的季度和月度指标，并且设置物质与精神奖励相结合的奖励机制以促进销售人员提升业绩积极性的发展。同时可以建立定期的收款及财务相关业务考试及培训，通过考试与培训相结合的方式促进销售与收款业务部门及企业中各个部门工作能力和对企业的了解度整体提升，实现内部控制的优化改革。
　　4.5提高制造业企业员工的风险意识
　　在制造业企业的销售业务与收款业务管理中，最重要的就是实现企业利润最大化、资金掌控稳定化。只有建立稳定和谐的工作链，才能实现企业发展速度高效。在对于制造业企业进行内部控制以促进企业建设优化过程中，提升企业员工的风险意识是根本。对于企业销售和收款业务的管理应该以良好的企业文化环境为基础。只有企业员工提高自身的風险意识，学会从过去的案例、客户合作经验、企业往期销售与收款业务活动中汲取经验，才能实现销售与收款业务工作中员工工作全局观和工作风险意识的提升。在员工风险意识的提升中，可以通过对于日常工作的风险性进行定期核算与排查，增加对于特定岗位工作人员风险意识的引导等方面进行把控。
　　总而言之，制造业作为我国经济发展及社会进步中重要的支柱产业，在促进国家就业率与社会生活稳定方面都有重要意义。提高制造业企业销售与收款业务的内部控制对于实现企业的稳定与持续发展有积极作用，如何更好的进行企业内部控制，是制造业企业在建设中需要不断探索的问题。
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