商业银行内部控制特性探析

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　　摘要：商业银行在我国经济发展中发挥着相当积极的作用，能够为社会提供资金管理、贷款、理财等服务，做好内部控制工作对于商业银行的发展意义重大。面对新的发展环境，商业银行在开展内部控制的过程中，应该对自身经营管理活动以及风险表现的内部特征进行切实把控，通过有效的内部控制来应对财务风险，以此来实现自身的稳健发展。本文从商业银行内部控制的内涵和目标出发，就其内部控制特性进行了分析。
　　关键词：商业银行;内部控制;特性
　　中图分类号：F832 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）012-0319-02
　　前言
　　社会经济飞速发展背景下，商业银行面临着新的发展环境，其内部控制在具备企业内部控制基本特征的基础上，也体现出了较为显著的独特性，而这是由商业银行本身特殊的组织结构与活动特性决定的。想要保证商业银行内部控制的顺利实施，提升内部控制的实际效果，就必须对内部控制的特性进行明确。
　　一、商业银行内部控制概述
　　商业银行内部控制主要是商业银行从实现自身经营管理目标的角度，制定出相应的制度和方法，开展风险的事前防范、事中控制和事后监督，以此来提升风险防控能力。在实践过程中，商业银行内部控制的目标可以分解为三类，一是操作性目标，主要是对商业银行经营管理中的各项活动效果进行明确;二是信息性目标，要求保证财务信息、经营信息和管理信息的完整性和及时性;三是合规性目标，即商业银行在开展经营管理活动的过程中，必须能够严格遵循相关法律法规的要求。而依照我国《商业银行内部控制指引》的相关要求，商业银行内部控制的目标体现在几个方面：首先，应该在银行内部构建起有效的风险管理体系，实现对各类风险的有效管控;其次，应该确保自身经营目标和战略发展目标的实现;然后，应该对相关法律法规以及商业银行内控制度进行贯彻落实;最后，应该保证各类信息数据的及时性和准确性。
　　二、商业银行内部控制特性
　　商业银行在开展内部控制的过程中，受自身特殊的组织结构和活动特性影响，内部控制表现出了一些比较显著的特性，主要体现在以下几个方面：
　　1.主体特性
　　商业银行主体具备两个非常显著的特征，一是行业集中性，商业银行本身的准入门槛高，数量少，无论是客户还是业务，基本上都集中在几个大型银行，这也使得商业银行表现出了显著的竞争性垄断;二是群体性，商业银行各种业务活动的交易对手通常是群体性或者大众中华，产品和业务中会集中大量参与者。基于此，商业银行在经营管理的过程中，应该关注群体性风险以及社会责任问题的防范工作，例如，如果商业银行提供的理财产品出现亏损，则银行往往需要面临来自投资者的压力等。如果不能对相关问题进行有效处理，则商业银行不仅需要面对巨额经济损失，还可能会导致自身的声誉受到难以挽回的损失。对此，商业银行在开展内部控制的过程中，应该关注主体层次风险，强调“类控制”和“应急管理”，提升内部控制的有效性。
　　2.产品特性
　　商业银行的产品包含了多个要素，如资金、信息、主体以及时空等，体现出一个较为明显的特性：一是容易复制。商业银行提供的从产品内容相对简单，主要就是资金、信用以及相应的服务安排，并不会具备实体产品的复杂性和精密性，因此很容易复制，当一家商业银行推出新的产品时，其他商业银行只需要简单分析产品的结构要素，对其进行优化重组后，就可以同样推出类似产品;二是信息技术嵌入。信息技术飞速发展背景下，商业银行推出的很多产品和服务都嵌入了相应的信息技术，也必须借助信息技术才能真正实现，如比较常见的网络银行、手机银行、POS机刷卡等，这些服务的核心构成要素就是信息技术。另外，在不断的发展过程中，商业银行中的一些传统产品同样开始依赖于信息技术，以存款业务为例，用户能够直接在相应的信息系统中进行操作和管理，提升操作的自主性和效率性;三是高度的服务化。现代商业银行中，产品与服务的融合速度不断加快，两者的界限也开始变得越来越模糊，产品本身容易复制的特性使得我国商业银行提供的产品和服务表现出了非常严重的同质化特征，在这种情况下，为了能够凸显自身产品的独特性，对产品和服务的差异进行增强，商业银行在进一步推动信息技术嵌入的同时，也强调借助相应的服务嵌入或者组合，对产品的独特性进行强化。例如，五大商业银行都推出了相应的VIP服務，面向特定人群推出了白金卡、钻石卡，不同的贵宾等级能够享受不同的优惠服务，实现了产品与服务的一体化。另外，商业银行产品与服务的高度同质化引发了异常激烈的行业竞争，在这种情况下，内部主体可能会因为竞争压力而出现弄虚作假的问题;信息技术在产品和服务中的嵌入能够提升产品质量及服务效率，但是容易遭遇信息技术风险。基于此，商业银行在开展内部控制的过程中，应该强调文化架构的完善，以此来实现对于内部工作人员的道德约束，配合相应的技术架构和制度架构，规范内外主体的行为，提升风险管控的有效性。
　　3.时空特性
　　交易对象及产品所具备的特性使得商业银行的交易过程具备非常独特的时空特性，一方面，商业银行所有的经营活动都体现出了较为显著的服务业特征，强调产品的研发及销售，基本上不存在产品生产过程。在这种情况下，商业银行经营中面临的各类风险集中在产品设计和产品销售两个环节;另一方面，商业银行在开展交易活动的过程中，因为其本身提供的都是虚拟产品，因此并不会涉及物流，内部控制管理的对象主要是资金流和信息流，即便是有着很长的准备期，但是价值的交换却是瞬间完成的。考虑商业银行交易所具备的风险特性，在开展内部控制的过程中，需要做好业务审批环节控制以及销售人员资格控制，例如，需要对外销售的产品都应该经过银行管理层的审批，对于一些信用风险较大的产品，必须做好交易过程的严格控制，同时理财产品应该交给具备相关资质的人员进行销售。另外，内部控制环节还应该做好交易要素的控制、复核以及审批工作，对于存在的缺陷和问题，应该降低容忍度，做好处理和应对工作，这样才能保证内部控制的效果，实现对于风险的有效防控。例如，在进行贷款发放的过程中，应该确保相关合同齐全，抵押物可靠，满足有关规章制度的要求;在办理会计柜台业务的过程中，需要做好复核及授权工作，配合有效的事中监督和事后监督来保证业务办理的有效性。
　　4.工具特性
　　对于商业银行而言，交易活动的实施必须借助一定的工具才能完成，例如，在现代商业银行中，无论是大额存款取款、贷款还是理财服务，几乎全部需要借助计算机实现;现金的强点需要用到点钞机、验钞机和清分机，支付业务要求具备相应的凭证及票据。考虑商业银行本身交易对象的特殊性，上述交易工具同样体现出一些显著特征，包括专业化、定制化和负载价值等。举例说明，在现金业务中使用的验钞机就具备了相应的价值检验功能，能够验证通过的是真钞，无法验证通过的是假钞，而想要实现这一功能，必须做好各类技术参数的合理定制，由具备专业资质的企业进行设计生产;在各类业务中使用的凭证，如转账凭证、支付凭证乃至支票等，只需要将相关要素填写齐全，同时加盖专用印章，就能够发挥出“钱”的功能，可以说是一种特殊的价值载体，同样需要由专业企业进行定制。商业银行在交易和服务中体现出的工具特性，要求商业银行在开展内部控制的过程中，必须做好交易系统和工具开发的准入管理工作，设置相应的牵制来控制措施来实现对于各类交易工具的有效管控。
　　三、结语
　　总而言之，商业银行与普通的企业事业单位都存在一定差异，其内部控制工作存在一些较为显著的特性，如主体特性、产品特性、时空特性和工具特性等。基于此，在开展商业银行内部控制的过程中，应该做好经营活动以及风险表现内在特征的合理把控，确保借助有效的内部控制来应对交易和风险，要求所有的内部控制措施都能够兼顾商业银行业务及风险的独特性，以此来保证内部控制的效果。
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