刍议新形势下税收制度的结构性改革
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摘要：我国经济快速发展的同时也出现了一些问题和矛盾，为了有效解决这些问题，化解矛盾，我国相关部门开展经济会议，并且制定一系列政策从结构上对税收制度进行改革，努力保持新形势下经济的动态平衡。新形势下税收制度的改革应该以中央部署的稅制结构性改革制度为依据，进行新一轮的税制改革，这是税制改革的关键环节和重要领域。
关键词：新形势下;税收制度;结构性改革
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）013-0249-01
前言
在税收制度结构性的改革过程中，相关部门和人员要保证在统一的税法框架下对税收的立法权进行结构性的改革，统一事权与支出责任，统一税收收入，对税收征管体制以及税收的管辖权进行结构性的改革。税收实体制度的结构性改革应该从宏观和微观两个方面进行定位，其中包含税收收入和税收支出两个方面，并且二者相互制约，相互影响。
一、新形势下税收制度结构性改革的三大特点
1.改革的新特点
在新形势下，我国经济进入新的形态，这种形态具备两个结构性调整的重要特点。一是结构性调整经济增长的速度;二是结构性调整经济增长的动力，从以上特点我们可以看出，我国经济进入了结构性调整的关键时期。
2.改革面临的新矛盾
在我国经济运行中，面临的问题和矛盾具有周期性和总量性，出现矛盾和问题的根源重大结构的失衡，从而阻碍经济的循环发展。
3.改革的新方法
面对目前出现的矛盾和问题重大结构失衡的现象，相关部门和人员要对症下药，从结构性改革人手，保持新的动态平衡。为有效解决问题和矛盾我国中央相关部门就当前的经济形势和工作曾多次提到结构性改革，并且保证合理扩大需求的同时，进行供给侧的结构性改革，以供给侧结构性改革为主，提升结构性改革的主动性和积极性，落实各项结构性改革任务，努力完成重点改革任务。
二、税收体制的结构性改革
税收管理权的改革是税收体制结构性改革的核心，也是税收管理体制改革的重要组成部分，其中包含税收管辖权、税收立法权和税收收入的改革。随着改革工作的不断深入，我国税收体制改革逐渐具有可操作性和客观性。
1.在统一税法框架下对税收立法权进行结构性改革
在统一税法框架下需要从两个方面对税收立法权进行结构性改革，其中包括横向和纵向的配置。横向的配置包括税法中的法律法规、规章制度与其他法律部门之间的结构性关系。纵向配置包括不同层次、不同级别之间的结构性关系，其中包含授权立法、权力立法和转授立法。
税收立法权的结构性失衡主要表现在两个方面，一方面是税收法律体系的结构性失衡。例如，相关的税收法律制度较少，相应的规范性文件过多。这种结构形式增加了工作人员的工作量，不利于维护税法的稳定性、权威性和规范性。税法的执法存在着很大的风险，授权立法和转授权立法矛盾日益激化。另一方面中央和地方税收立法权出现的结构失衡的现象。例如，中央过分的掌控着立法权，地方拥有的立法权较少。这种立法权的税收结构不利于激发地方政府工作的热情，不利于地方政府充分发挥自身的优势，也不利于地方政府对中国特色的市场经济进行相应的调整、规划和相应的政策性安排。
针对以上情况，相关部门应该加快税收立法权改革的步伐，首先对税收法律体系进行深化改革，从原有的宝塔形逐渐转化为橄榄形，不断加大税收法律在税法体系中的比例。其次，提高现有规范性文件的立法级次，尽可能减少相关规范性文件的出台。最后，严格按照中央相关部门的要求落实地方政府的税收立法权。
2.在事权与支出责任框架下对税收收入进行结构性改革
对税收收入进行结构性的改革主要包括三个方面，首先，对中央和地方的事权进行结构性的调整。党十八届三中全会进一步明确了中央和地方事权结构调整的方向，中央事权包含国防、外交和统一的市场规则等，而地方事权则包括区域性的公共服务。其次是中央和地方支出责任的结构性调整，中央和地方应该承担相应的责任，其中，中央可以将部分责任转移给地方。最后，对中央和地方的税收收入进行结构性的调整。中央相关会议的召开指明了中央和地方税收收入结构性调整的路径，中央和地方要满足税制改革的需求，考虑相关税种的属性，科学合理的划分出中央和地方的收入。税收收入的结构性改革需要通过税制改革来完成，随着营改增制度的不断深入，我国税收收入也发生了结构性的变革，税种的属性发生变化，税收收入结构性调整的进程不断加快，中央和地方的税收收入明显增加。
3.改革和完善消费税，适当扩大税基
在我国财政收入和宏观调控中消费税起着十分重要的作用，因此，相关部门要进一步完善消费税制度内容，其中包括，扩大消费税的征收范围，将一些消费量较大的，基税较高的消费品纳入征税的范围。同时取消一些消费品的消费税。深入了解我国经济发展情况，掌握人民生活水平变化，对现行的税率做出或高或低的结构性改革。落实征收行为，完善征收政策，优化和丰富改革管理办法，实行规范的管理。
三、结语
在新形势下，税收制度的结构性改革是国家经济和社会发展的需求。相关部门和人员要准确了解新形势下税收制度改革的特点，分析改革的背景，使用全新的改革方法，理解改革中出现的新矛盾，对我国税收体制进行科学合理的结构性改革，圆满完成改革任务。
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